Транспортный налог. ТН обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ

Общие положения

ТН обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования н/пом.

Нормативная база – гл. 28 НК РФ

Плательщики

Н/п-ми признаются лица, на которых зарегистрированы ТС.

Объект н/о

Объектом н/о признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные ТС, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом н/о:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил (л/с)

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами и мощностью двигателя до 100 л/с

3) промысловые морские и речные суда

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей

6) ТС, находящиеся в розыске

7) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1) в отношении ТС, имеющих двигатели - как мощность двигателя ТС в л/сах;

2) в отношении водных несамоходных ТС - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных ТС - как единица ТС.

Льготы

¶ Пенсионеры по ставке ½

¶ Воины интернационалисты

¶ Граждане, подвергшиеся радиации на ЧАС

¶ Инвалиды и ветераны ВОВ

¶ Герои СССР и РФ соц труда и лица, награжденные орденом Славы третьей степени

¶ Инвалиды 1, 2, и3 групп

¶ Общественные организации инвалидов

¶ Государственные и муниципальные п/п автотранспорта общего пользования

¶ Бюджетные учреждения

¶ Органы гос власти по Самарской области

¶ Члены семей погибших, инвалидов и участников ВОВ и боевых действий в Чечне

Налоговые ставки

Наименование объекта н/о
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л.с.
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
свыше 150 л.с. до 200 л.с
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
Автобусы с мощностью двигателя
до 200 л.с
свыше 200 л.с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя
до 100 л.с.
свыше 100 л.с. до 150 л.с
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
свыше 250 л.с.

Порядок исчисления суммы налога и сумм АП по налогу

Н/п-и, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно, а для н/п-ов – ФЛ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений от организаций, осуществляющих государственную регистрацию ТС.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и ставки

В случае регистрации ТС или снятия его с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны сообщать в налоговые органы о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о ТС, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, по состоянию на 31.12 истекшего календарного года до 1.02 текущего года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок и сроки уплаты налога и АП по налогу

Организации, основным видом деятельности которых являются перевозки грузов и пассажиров, уплачивают ТН ежемесячно равными долями до 15 числа каждого месяца в течение налогового периода.

Ежемесячно АП уплачиваются в размере ½ суммы ТН по состоянию на 31.12.

Организации (за исключением перевозки грузов) уплачивают ТН до 1.07 по состоянию на 20.06 текущего года, а в отношении ТС, зарегистрированных позже 20.06 текущего года – не позднее 30 дней после регистрации, АП уплачиваются в полном объеме за налоговый период.

ФЛ ТН уплачивается на основании налогового уведомления до 15.09, а при регистрации ТС в течение налогового периода – в срок, указанный в налоговом уведомлении

Налоговое уведомление вручается н/п-ку – ФЛ налоговыми органами в срок не позднее 01.06.

н/п-организации окончательную сумму ТН определяют на основании налоговой декларации, которую представляют в срок 01.03 года, следующего за годом уплаты налога.