2014-01-28
685
Общие положения
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования н/п-ми.
Нормативная база - гл. 30 НК РФ
Н/пи
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства
Объект н/о
Объектом н/о для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.
Не признаются объектами н/о:
1) ЗУ и иные объекты природопользования
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба.
Налоговая база
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость (СГС) имущества.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом н/о, учитывается по его остаточной стоимости.
В случае, если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей н/о определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей БУ в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Порядок определения налоговой базы
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, имеющего отдельный баланс, и в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.
Налоговая база определяется и принимается при исчислении НИО пропорциональной доле балансовой стоимости.
Налоговая база определяется н/п-ми.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества
Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного н/п-ом по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей
Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.
В отношении имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей н/о сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому н/п-ку сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%
Порядок исчисления суммы налога и сумм АП
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами АП, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма АП исчисляется по итогам каждого отчетного периода как 1/4 произведения ставки и средней стоимости имущества.
СГС1кв.=U01.01 + U01.02 + U01.03 + U01.04 АП1кв.=1/4СГС1кв.*2.2
3+1
СГСполугодие=U01.01 + U01.02 +… + U01.07 АПполугодие=1/4СГСполугодие*2.2
6+1
СГС9мес.=U01.01 + U01.02 +… + U01.10 АП9мес.=1/4СГС9мес.*2.2
6+1
СГСгод=U01.01 + U01.02 +… + U01.12 АПгод=1/4СГСгод*2.2
12+1
Порядок и сроки уплаты налога и АП по налогу
| Отчетные периоды | Уплата АП | Декларация |
| 1 квартал | 05.05 | 30.04 |
| Полугодие | 04.08 | 30.07 |
| 9 месяцев | 04.11 | 30.10 |
| Год | 01.04 | 30.03 |
Налоговая декларация
Н/п-и обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию по НИО.
Н/п-и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются н/п-ми не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые льготы
1. организации уголовно-исполнительной системы
2. религиозные организации
3. организации инвалидов, с их численностью не менее 80%
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
5. организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения
6. организации - в отношении ядерных установок
7. организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
8. организации - в отношении железнодорожных путей
9. организации - в отношении космических объектов;
10. имущество специализированных протезно-ортопедических п/п-ий;
11. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
12. имущество государственных научных центров
Особенности н/о имущества, переданного в доверительное управление
Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит н/о-ю у учредителя доверительного управления.
Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и СГС, определенной за налоговый период.
Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и СГС, определенной за налоговый период.
