2014-01-28
655
Налога на прибыль в отношении
а) дивидендов и приравненных к ним доходов
б) прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177,2 млн. рублей;
налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
На упрощенную систему могут претендовать плательщики с численностью до 100 человек и размером годовой выручки не более 4120,2 млн. руб. (более 1 млн. долларов США). Перейти на применение упрощенной системы вправе организации с численностью работников в среднем за первые 9 месяцев 2010 года не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки за первые 9 месяцев 2010 года составляет не более 3090,150 млн. рублей.
|
|
|
Юридические лица с численностью до 15 человек, а также индивидуальные предприниматели, и выручкой не более 1177,2 млн. руб. в год (около 350 тыс. долларов США) могут применять УСН без уплаты налога на добавленную стоимость. Организации с численностью до 5 человек, и выручкой не более 1177.2 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.
Остальные субъекты хозяйствования уплачивают в обязательном порядке НДС.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
8 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
6 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь
15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Особенной части Налогового кодекса, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
|
|
|
5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются:
- выручка от продажи иностранной валюты;
- выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
Валовой доход рассчитывается как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.
Одним из критериев, соблюдение которого дает субъекту хозяйствования право применять УСН, является критерий численности работников.
Определение численности работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно производится путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев.
Средняя численность работников за месяц определяется в установленном порядке в целом по организации и складывается из нескольких составляющих:
§ списочной численности работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет);
§ средней численности внешних совместителей;
§ средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников).
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом является:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.
Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
