Проблема налогов в основных экономических теориях

История возникновения и развития налогообложения.

Представления о налогах:

Фома Аквинский (1226 - 1274): Налог – это узаконенная форма грабежа.

А.Смит (1723-1790): Налог – это бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрен его размер и порядок уплаты. Из-за непроизводительного характера расходов налог как бы вреден для общества. Но налог - это и осознанная необходимость, потребность экономического и социального развития общества. Поэтому налоги, для того, кто их выплачивает - признак не рабства, а свободы.

Ж. Сисмонди (1773 - 1842): Налог - жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу.

Я. Таргулов («Финансовая наука», 1919): Налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента.Это вытекает из природы государства как органа власти и служит для удовлетворения потребностей общества.

С.Ю. Витте (1849 - 1915): Налоги – это установленные законом обязательные денежные взносы населения на удовлетворение государственных нужд.

Налоги - принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития.

Толковый экономический и финансовый словарь, 1994 г.: Налог – обязательное и безвозмездное (в прямом смысле) изъятие средств, осуществляемое государством или местными органами власти для финансирования общественных расходов

v Появление налогов связано с возникновением государства, призванного удовлетворять общественные потребности. Говоря о налоге, мы предполагаем отчуждение части ресурса или стоимости от частного собственника (физического лица) в пользу государства. Налог – это одно из проявлений государственности (государственного суверенитета) и выступает как форма принудительного изъятия части дохода в казну государства.

v Синонимы понятия «налог»: поддержка, долг (обязательство), жертва.

v Считается, что первое упоминание о налогах встречается в Ветхом Завете (1/10).

v Первое серьёзное исследование о налогах – в труде основоположника классической политической экономии У.Петти «Трактат о налогах и сборах» 1662г. Впервые чётко были выделены и обоснованы основные статьи государственных расходов (военные нужды, правосудие, строительство, содержание правителей (которое должно быть «изобильно и пышно»)). Петти обосновывает необходимость и справедливость косвенных налогов (акцизов), так как они располагают к бережливости и, следовательно, росту богатства отдельных субъектов.

v Физиократы (Тюрго, Кенэ) впервые выдвинули идею единого (но только сельскохозяйственного, так как его могут платить только землевладельцы из получаемой ренты) налога. Преимущество его в простоте, следовательно, значительно снижаются расходы по уплате и взиманию налога.

v По А.Смиту («Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776г.) главная задача государства – создать возможности для обогащения граждан, следовательно, государство должно установить правила (принципы) налогообложения:

1) Равномерность (все граждане должны содействовать поддержке государства соответственно (пропорционально) своему доходу)

2) Определённость (заранее должны быть чётко определены сумма налога, способ и дата уплаты)

3) Удобство (время и образ взимания должны быть наименее обременительны для налогоплательщика)

4) Экономичность (затраты по сбору налогов не должны превышать налоговых поступлений)

Государство не должно провоцировать население на уклонение от уплаты налогов.

v Неоклассическая теория уделяет особое внимание анализу зависимости между эластичностью спроса и предложения и налогами. Государственное вмешательство должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие законам свободной конкуренции.

v Великая Депрессия конца 20х годов 20 века обнаружила кризис неоклассической школы, затяжной характер экономического кризиса не мог быть объяснён с точки зрения основных её постулатов. => возникла новая экономическая теория – кейнсианская, которая объяснила причины кризиса и предложила рецепты по выходу из него («Общая теория занятости, процента и денег», 1936г.). Кейнс считал необходимым активное вмешательство государства в экономику, а главным путём выхода из кризиса – рост инвестиций, которые должны были стимулироваться государством посредством соответствующей налогово-бюджетной политики. Кейнс ввёл в экономику такие понятия, как: эффективный спрос и встроенные стабилизаторы. Налоги как встроенные стабилизаторы действуют следующим образом: во время экономического подъёма налоговые ставки (и => поступления) должны расти быстрее, чем растут доходы, а во время экономического спада налоговые ставки уменьшаются быстрее, чем падают доходы. Теория опробирована в США Франклином Рузвельтом («новый экономический курс»)

v В связи с кризисом вначале 70х годов возникла теория экономики предложения. Высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят инвестирование, а снижение налогов позволяет расширить налоговую базу и увеличить налоговые поступления. => необходимо максимально снизить налоги и предоставить налоговые льготы. Представитель – А.Лаффер. Рост налоговых ставок лишь до определённого момента поддерживает рост налоговых поступлений. По достижении точки максимума начинается снижение доходов бюджета. рис1. На практике – «рейганомика».

v В России первый труд по теории налогов вышел в 1818 году («Опыт теории налогов», Н.И.Тургенев)