2014-01-28
685
Законодательная база – глава 25 НК РФ.
Плательщики налога:
• российские организации
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.
Порядок определения объекта:
Доходы от реализации:
выручка от реализации:
• товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных
• имущества
• имущественных прав
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущество или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационные доходы:
ü от долевого участия в других организациях
ü от операций по купле-продаже иностранной валюты
ü в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
|
|
|
ü от сдачи имущества в аренду (субаренду) и т. д.
Порядок признания доходов и расходов:
v Метод начислений (по отгрузке (как факту передачи прав собственности))
Датой получения дохода считается дата реализации товаров (работ, услуг). С этого же момента возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций в бюджет.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества.
Аналогичный подход закреплен в отношении расходов
v Кассовый метод (по оплате)
Налогоплательщику оставлено право определения доходов и расходов по оплате.
Но это при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в предусмотренных случаях убытки), осуществленные налогоплательщиком
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (главное – намерение, а не факт увеличения прибыли).
Расходы подразделяются на:
· расходы, связанные с производством и реализацией
· внереализационные расходы.
Перечень обоснованных расходов открыт. Главное, суметь обосновать в документации.
Необоснованным чаще всего признаются представительские расходы.
