Возникновение и развитие системы налогообложения в России

Содержание дисциплины и ее задачи.

Введение.

Лекция 1

СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ

1. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, начиная с момента возникновения государства. Для государства налоги выступают важнейшим источником мобилизации средств в казну. Так, например, в РФ доля налоговых доходов в формировании финансовых ресурсов страны составляет около 84%

Источником налогов повсеместно служит вновь созданная стоимость, т. е. национальный доход, созданный в процессе производства трудом, капиталом, а также путём использования природных ресурсов. С помощью налогов часть вновь созданной стоимости становится собственностью государства и расходуется политической властью на управление, оборону страны, финансирование системы образования и медицины, социальные и другие цели.

Взимание налогов осуществляется в соответствии с действующим законодательством. В РФ основными нормативными актами в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ, действующие федеральные законы о налогах и сборах и, принятые на их основе, налоговые законы субъектов РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 8, ч.I,гл.1) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.

Помимо налогов и сборов России взимаются также пошлины - государственная и таможенная.

2. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

Среди первых форм жертвоприношений упоминалась десятина – одна из зародышевых форм налогообложения.

После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве Церковь Святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. Первоначальной ставкой налога от всех полученных доходов было 10%.

По мере объединения Древнерусского государства, т.е. с конца 9 века, стала складываться финансовая система Руси. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был сначала нерегулярный, а затем все более систематический платеж. Население Новгорода было обязано платить князю ежегодно 300 гривен. Гривной назывался слиток серебра различной формы. Это был целевой сбор на содержание наемной дружины. В Древней Руси было известно и поземельное обложение.

Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через заставы, пошлина «перевоз» - за перевоз через реку, «гостиное» - за право иметь склады, «торговая»- за право устраивать рынки. Пошлины «мера» и «вес» - за взвешивание и измерение товара. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» - штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли от 5 до 80 гривен. Возникнув и просуществовав несколько веков как обычай, эти порядки были узаконены в Русской Правде князя Ярослава Мудрого (ок. 978-1054 г.г.).

Во время татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», он взимался с каждой души мужского пола и со скота.

Далее история сложилась так, что главным источником внутренних доходов стали пошлины (особенно торговые сборы). Они существенно подросли при князе Иване Калите (1296-1340) за счет присоединения земель. Сборщик пошлин за право на торговлю назывался «осьмеником», «таможенник» - главный сборщик торговых пошлин.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном Третьим (1440-1505) в 1480 г., после чего началось создание новой финансовой системы Руси. Был введен ряд налогов: ямские, пищальные и т.д. Главный прямой налог – данные деньги (дань) с крестьян и посадских людей. Появилась первая древнейшая переписная книга с подробным описанием всех земель.

Описание земель имеет важное значение, поскольку на Руси еще в период татаро-монгольского владычества образовалась посошная подать, включавшая поземельный налог. Размер налога определяло «сошное письмо».

Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов (главные из них таможенные и винные).

Иван Грозный (1530-1584) существенно умножил государственные доходы, введя несколько иные способы собирания налогов.

Землевладельцы были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в писцовые книги. Прямая подоходная подать взималась только с восточных иноверцев меховой или пушной данью. Практиковались целевые налоги: ямские деньги, стрелецкая подать, полоняничные деньги. Главными из косвенных налогов оставались торговые пошлины, таможенные пошлины, судебные пошлины.

При царствовании Романовых налоговая система все более совершенствовалась. При Алексее Михайловиче (1629-1676) полоняничная подать стала ежегодной и постоянной, стрелецкая подать стала основным прямым налогом. Развивались пошлины с различных частных сделок – неокладные сборы. Была введена таможенная система. В 1653 г. Был издан Торговый устав. Для иностранцев пошлина – 12-13%, для русских – 4-5%. В 1667 г. Ставки были установлены в Новоторговом уставе. Активно распространился введенный налог на имущество.

При Петре Первом (1672-1725) помимо стрелецкой подати вводятся военные налоги, гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, судов и т.д. С 1678 г. Произошел переход к подушной дани.

В конце 17 начале 18 в. начинает создаваться наука о налогообложении как важнейшая часть экономической науки. В России идей западных экономистов развивал Н.И.Тургенев в книге «Опыт теории налогов».

Крупные преобразования происходили в период царствования Екатерины Второй (1729-1796). Были отменены промысловые налоги и подушная подать с купцов, установлен гильдейский сбор. Подушный налог на основное население сохранился. Он составлял от 34,4% до 43% всех доходов в бюджете.

На протяжении 19 в. главным источником доходов казны оставались государственные налоги: подушная подать, специальные государственные сборы, пошлины с имущества, переходящего по наследству. Взимались местные налоги. Окончательная отмена подушной подати произошла в 1882 г. При Александре Втором. Взимался государственный квартирный налог, налог с недвижимых имуществ.

Перед началом Первой мировой войны выделялся промысловый налог, поземельный налог, имущественный налог и подати. В результате войны с Германией финансовые источники почти иссякли, хозяйство страны разваливалось.

После Февральской революции 1917 г. Положение дел еще более ухудшилось. В период НЭПа существовали различные формы собственности, действовали экономические законы, функционировала налоговая система. Существовали следующие виды налогов:

- прямые – сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный, рентные налоги с земель, гербовый сбор и др.;

- косвенные – акцизы, таможенное обложение.

Уравнительный сбор устанавливался с суммы торгового оборота (7%).

В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении перехода к административным методам изъятия прибыли предприятий.

Эволюция налогообложения началась с начала 90-х годов, когда в России начался переход к новой рыночной экономике, появилась частная собственность, стали развиваться различные формы хозяйствования. Налоговая система начала развиваться в новом формате современной экономики.