Налоговый учет и контроль

Задачи и функции налоговых органов.

Полномочия Федеральной налоговой службы РФ.

Организация Государственной налоговой службы в РФ,

Лекция 2.

1. Система управления налогообложением в нашей стране представлена Министерством финансов РФ, Федеральной налоговой службой (ФНС РФ), управлениями ФНС по субъектам РФ, межрегиональными налоговыми инспекциями, налоговыми инспекциями по городам и районам, а также инспекциями межрайонного уровня.

Главной задачей налоговых органов РФ выступает контроль за соблюдением налогового законодательства, проверка правильности исчисления налогов и сборов, своевременности и полноты их внесения в соответствующие бюджеты.

Систему управления налогообложением возглавляет Министерство финансов РФ, к которому отошла часть функций ныне упразднённого Министерства РФ по налогам и сборам. В частности, министерство финансов:

- участвует в разработке налоговой политики и налогового законодательства;

- осуществляет в пределах своей компетенции валютный контроль в соответствии с действующим законодательством;

- утверждает формы и порядок заполнения налоговых расчётов, отчётов, деклараций, заявления о постановке на учёт и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

- разрабатывает приказы, инструкции методические указания и другие документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах и т.д.

В подчинении Министерства финансов РФ находится Федеральная налоговая служба России. Помимо функций контроля над системой налогообложения страны ФНС осуществляет также надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба выполняет следующие функции:

1) осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полной и современностью уплаты налогов и сборов;

- полнотой учёта выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- фактическими объёмами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также представлением соответствующих деклараций и т. д.

2) выдаёт лицензии и разрешения на:

- производство, хранение и оборот этилового спирта и спиртосодержащей продукции (в том числе непищевой);

- производство, розлив, закупку, хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции;

- производств табачных изделий;

- учреждение акцизных складов и т. д.

3) осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) ведёт в установленном порядке:

- учёт всех налогоплательщиков (Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков);

- реестр выданных и аннулированных лицензий (на производство спирта, табачных изделий и др.);

5) бесплатно информирует налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства;

6) осуществляет возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов;

7) принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8) утверждает формы документов, связанных с налогообложением (заявлений и свидетельств о постановке на налоговый учёт, налоговых уведомлений и требований об уплате налога, деклараций и расчётов по налогам и др.), а также порядок их заполнения и представления в налоговый орган;

9) может осуществлять проверку деятельности налогоплательщиков и другие функции.

Федеральная налоговая служба имеет право:

- запрашивать и получать необходимые для проведения налогового контроля сведения;

- осуществлять контроль над деятельностью территориальных организаций;

- применять предусмотренные налоговым законодательством меры предупредительного характера, а так же санкций за нарушение этого законодательства.

2. Единую централизованную систему налоговых органов составляют ФНС России и её территориальные органы – управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам и городам, инспекции ФНС межрайонного уровня.

Управления ФНС РФ по субъекту РФ – это территориальный орган, который следит за соблюдением налогового законодательства на территории конкретного субъекта РФ и информируют ФНС о поступлении налоговых платежей в соответствующие бюджеты. Управление ФНС России по субъекту организует, координирует выполнение нижестоящими налоговыми органами процедур, связанных со сбором и налоговых платежей и бюджет, т.е. осуществляет управленческие функции.

Функции контроля уплаты налогов осуществляют районные, городские и межрайонные налоговые инспекции. Основными задачами и функциями этих инспекций являются:

1) проведение учёта и регистрации налогоплательщиков (по категориям, видам налогообложения, роду деятельности и т.д.);

2) приём проверка бухгалтерской и налоговой отчётности предприятий, деклараций физических лиц;

3) проведение проверок правильности исчисления и уплаты налогов;

4) формирование отчётности в вышестоящую налоговую службу;

5) контроль поступления налоговых платежей и анализ их динамики;

6) информирование органов государственной власти о поступлении налогов;

7) информирование налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства и т.д.

3. Первичной формой налогового контроля является учет налогоплательщиков в налоговых органах. Юридические лица подлежат постановке на учет по месту нахождения (юридический адрес), а физические лица – по месту жительства. Учету подлежат также налогооблагаемое имущество и транспортные средства.

Заявления о постановке на учет организации, индивидуальные предприниматели и физические лица подают в налоговый орган в течение 10 дней со дня государственной регистрации. В течение 5 дней с момента подачи всех необходимых документов налоговая инспекция обязана поставить его на учет, присвоить идентификационный номер налогоплательщика и выдать свидетельство о постановке на учет.

При постановке на учет сведения о каждом налогоплательщике вносятся в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков (БД ЕГРН), и ему присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН – цифровой код (состоит из кода налогового органа, порядкового номера налогоплательщика и контрольного числа). ИНН организаций – 10-и значный цифровой код, ИНН физического лица – 12-и значный.

Также присваивается код причины постановки на учет (КПП). КПП – 9-и значный код (код налоговой инспекции, код причины постановки на учет, порядковый номер постановки на учет).

В случае ликвидации юридического лица заявление подается в течение 3 дней со дня принятия решения. Снятие с налогового учета проводится после проверки полноты уплаты налогов.

Налоговый контроль осуществляется в форме проведения налоговых проверок:

- документальные и фактические;

- полные и частичные;

- первичные, повторные, встречные;

- камеральные и выездные;

- плановые и внезапные.