Объект налогообложения. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах

Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах

Общий порядок постановки на учет налогоплательщиков регламентирован частью первой НК РФ. Организации и физические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения (месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений организации, по месту нахождения принадлежащих налогоплательщику недвижимости и транспортных средств.

Статьей 335 НК РФ введено дополнительное основание постановки налогоплательщика на учет – место нахождения участка недр. Местом нахождения участка недр признается территория субъекта (субъектов) РФ, в которой осуществляется добыча полезных ископаемых.

Постановка на налоговый учет осуществляется в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом действует уведомительный порядок постановки на налоговый учет. Это означает, что недропользователь не должен подавать заявление в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения участка недр – налоговый орган самостоятельно осуществляет постановку налогоплательщика на учет и направляет налогоплательщику уведомление по форме № 9-НДПИ-1 (для организаций) или № 9-НДПИ-2 (для индивидуальных предпринимателей).

Направить уведомление налоговый орган должен в пятидневный срок со дня получения из лицензирующих органов сведений о предоставлении прав на пользование недрами. Эти действия должны быть осуществлены не позднее 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Если место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и место нахождения участка (или участков) недр совпадают территориально, то есть находятся на территории одного и того же субъекта РФ, недропользователь подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в налоговом органе по месту своего нахождения (жительства).

Если же участок недр находится в другом субъекте РФ, то постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ осуществляется в том налоговом органе субъекта РФ, на территории которого находится участок недр.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.