Аудит учета расчетов с пост-ми и подрядчиками

Аудит учета кассовых операций.

Нормат. док-ты: ФЗ о БУ, Положение 34н, План счетов, Порядок ведения касс.операций. Провер.док-ты: кассовая книга; отчеты кассира; ПКО; РКО; журнал рег-ии ПКО и РКО; оправд.док-ты к касс.док-ам; аванс.отчеты; Гл.книга; ж-о №1 и вед-ть №1; бух.баланс; отчет о движении ден.ср-тв. Программа проверки м\вкл-ть след. этапы: 1. Оценка сост-ия внутр. контроля за сохр-ью и движ-ем налич.ден.ср-тв. 1.1. Проверка наличия необход. орг.-распор.док-ов. 1.2. Проверка сост-ия помещений кассы. 1.3. Проверка док-ов по ранее провед. инвент-ям. 1.4. Проверка соблюдения кассиром должн.обяз-ей. 2. Проверка правил-ти отражения касс.операций в учете. 2.1. Аудит докум.оформ-ия касс.операций. 2.2. Проверка записей синт. и аналит.учета. 3. Аудит ден. док-ов и бланков строгой отч-ти. 4. Аудит операц. кассы. 5. Аудит валют.кассы. При проверке н\обратить внимание на след.моменты: 1. Кому предост-но право подписи ПКО и РКО в кач-ве гл. бух-ра. Имеются ли письм.распор-ия рук-ля п\п о наделении такими полномочиями иных лиц. 2.Ведется ли на п\п журнал рег-ии ПКО. 3. В каком размере банком уст-ен лимит денег в кассе. 4. Смен-сь ли кассиры на п\п в провер. периоде. Была ли проведена ревизия. 5. Заключен ли договор с кассиром о полной инд.матер.отв-ти. 6. Имеются ли на п\п контр.-касс.машины. Зарег-ны ли они в налог.органах. Имеется ли договор с центром техн.обслуж-ия и ремонта контр.-касс.машин. 7. Ведется ли на п\п касс.книга. Собл-ся ли порядок ее ведения. 8. Сост-ет ли кассир реестр депонир. сумм. Типич. ошибки: прямое хищение ден.ср-тв; неоприх-ие поступ.сумм; повтор.исп-ие док-ов; неправил.подсчет итогов; подлог в законно оформл.док-ах с увел-ем сумм списаний; присвоение депонир.з\п и ср-тв, начисленных по др.осн-ям; несоблюдение предел.остатка ден.ср-тв в кассе.

Осн.цель проверки — уст-ть соотв-ие соверш. операций по расчетам с пост-ми и подряд-ми действ. законод-ву и достов-ть отражения этих операций в бух. отч-ти.Все сделки с пост-ми и подряд-ми м\разд-ть на 2 группы в завис-ти от предмета и сущ-ти заключ.дог-ов. В 1 группу входят расчеты с пост-ми и покуп-ми. Предмет дог-ов— купля-продажа любых товаров и имущ. прав. Осн. формы дог-ов: дог-ор купли-продажи, дог-ор поставки. Во 2 группу входят расчеты с подряд-ми и заказ-ми. Предметом дог-ов призн-ся выпол-ие опред.работы и сдача ее рез-та зак-ку. Осн. формы дог-ов: договор подряда, дог-ор возмез.оказания услуг. Нормат.док-ты: ФЗ о БУ, Положение 34н, План счетов, ГК, НК. Провер. док-ты: дог-ры на поставку ТМЦ; счета-фак-ры; книга продаж; ж-о №6; Гл.книга; бух. баланс; приложение к бух. балансу. Программа проверки м\вкл-ть след.этапы: 1. Прав.оценка дог-ов с пост-ми и подр-ми. 2. Проверка правил-ти отражения в бух.учете отд.операций по расчетам с пост-ми и подр-ми. 3. Проверка орг-ии налог.учета по расчетам с пост-ми и подряд-ми. При проверке н\обр-ть внимание на след.моменты: 1. Провести эксп-зу заключ. хоз.дог-ов. Эксп-за дог-ов с пост-ми. Дог-ры офор-ют операции по поступ-ию на п\п разл. ТМЦ и имущ. прав. Ауд-ру в ходе проведения аудита надлежит убед-ся в том, что форма заключ.дог-ра полностью соотв-ет эк.смыслу совершенной п\п сделки. Д\б получена увер-ть в том, что дог-ор содержит все сущ. усл-ия и риск признания дог-ра недействительным отсут-ет. Дог-ры с пост-ми отличает 1 сущ.особ-ть: предмет этих дог-ов — приобр-ие вещи\вещных прав, обладающих колич.и стоимос.хар-ми. Эксп-за дог-ов с подряд-ми. Предметом дог-ов яв-ся выпол-ие опред. работы и сдача ее рез-ов заказ-ку. Некот.виды работ и услуг при этом не имеют вещевого выражения и опр-ть их содер-ие и полноту не всегда просто. 2. Проверка полноты оприход-ия ТМЦ. Осн. цель — достижение увер-ти в том, что на п\п присут-ет вся первич.док-ия по всем поступ.ценностям и всем оказ.услугам за отч. период. 3 Проверка полноты и точ-ти рег-ии док-та в учет. регистрах. 4. Проверка правил-ти ведения анал.учета. 5. Проверка расчетов по неотфакт. поставкам. Цель процедуры — проверка отражения на счетах учета операций по получению ТМЦ от сторон.орг-ий, не подтвержденных в течение опред.срока первич. док-ми. 6. Проверка расчетов векселями предпол-ет: прав.оценку юр.силы векселей; анализ орг-ии анал. учета; проверку начис-ия %. 7. Проверка учета курс. и сумм.разниц. Пересчет произв-ся по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совер-ия операции в иностр.валюте. Типич. ошибки: неправил.изм-ие объемов выполн.работ; несвоевр.рег-ия ФХЖ; ошибки при исчислении курс. и сумм. разниц.

31. Аудит учёта расчётов с покупателями и заказчиками.

Осн.цель проверки — уст-ть соотв-ие соверш. операций по расчетам с пост-ми и подряд-ми действ. законод-ву и достов-ть отражения этих операций в бух. отч-ти.Все сделки с пост-ми и подряд-ми м\разд-ть на 2 группы в завис-ти от предмета и сущ-ти заключ.дог-ов. В 1 группу входят расчеты с пост-ми и покуп-ми. Предмет дог-ов— купля-продажа любых товаров и имущ. прав. Осн. формы дог-ов: дог-ор купли-продажи, дог-ор поставки. Во 2 группу входят расчеты с подряд-ми и заказ-ми. Предметом дог-ов призн-ся выпол-ие опред.работы и сдача ее рез-та зак-ку. Осн. формы дог-ов: договор подряда, дог-ор возмез.оказания услуг. Нормат.док-ты: ФЗ о БУ, Положение 34н, План счетов, ГК, НК. Провер. док-ты: счета; книга покупок; накладные на поступ.ТМЦ, акты выполн.работ; ж-о №6; Гл.книга; бух. баланс; приложение к бух. балансу. Программа проверки м\вкл-ть след. этапы: 1. Прав.оценка дог-ов с покуп-ми и заказ-ми. 2. Аудит орг-ии первич.учета расчетов. 3. Аудит сост-ия ДЗ и КЗ. 4. Проверка правил-ти отражения в бух.учете отд.операций по расчетам с покуп-ми и заказ-ми. При проверке н\обратить внимание на след.моменты: 1. Провести эксп-зу заключ. хоз.дог-ов. 2. Проверка полноты оприх-ия ТМЦ. Осн.цель — достижение увер-ти в том, что на п\п присут-ет вся первич.док-ия по всем поступ.ценностям и всем оказ.услугам за отч.период. 3. Проверка закон-ти первич.учет.док-ии. По рез-ам проведения данной процедуры ауд-ор д\выявить общий уровень собл-ия правил оформ-ия док-ов по данному участку и, выявив нарушения, отразить их в акте проверки. 4. Проверка правил-ти ведения аналит.учета. 5. Проверка реал-ти сумм ДЗ и КЗ. Наиболее эфф. способом проведения данной процедуры счит-ся инвент-ия расчетов. 6. Проверка расчетов по комм.кредитам. Если с передачей в собств-ть др.стороне товаров предусм-ся предост-ие кредита, то эти операции д\б оформлены дог-ми комм. кредита. 7. Проверка правил-ти отражения в отч-ти итог.данных по расчетам с контрагентами. Осн. цель — опр-ие достов-ти сумм КЗ и ДЗ. 18. Учет НДС. Суммы налога, предъявленные налогопл-ку и уплаченные им при приобр-ии товаров, подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате НДС и отраж-ся на сч.19 «НДС по приобр.ценностям». Типич. ошибки: арифм.ошибки; неправил.изм-ие объемов отпущ. ценностей; несвоеврем.рег-ия ФХЖ; отсутствие необход.реквизитов в док-ах; несвоевр.списание задолж-ти.

32. Аудит учёта расчётов по оплате труда.

Проверка носит компл.хар-ер и вкл-ет контроль собл-ия НПА, касающихся труд.законод-ва, правил-ти начис-ия разл. видов оплат и удер-ий, правил-ти ведения бух. учета расчетов, начис-ия налогов и сборов с ФОТ и выплат соц.хар-ра. Нормат.док-ты: ФЗ о БУ, Положение 34н, План счетов, ГК, НК, ТК. Провер.док-ты: труд.дог-ры; приказ о приеме на работу; личн.карточка; штат.расписание; график отпусков; команд.удост-ие; расч.-плат. вед-ть; лицевой счет; ж-о №8 и 10; Гл. книга; баланс. Программа проверки м\вкл-ть след.этапы: 1. Проверка кадр.учета. 1.1. Проверка наличия и соотв-ия законод-ву труд.дог-ов. 1.2. Проверка правил-ти офор-ия операций по учету кадр. состава. 2. Аудит начис-ия з\п. 2.1. Проверка первич.учет.док-ии. 2.2. Аудит аналит.и синтет. учета. 3. Аудит удер-ий из з\п. 4. Аудит начис-ия и уплаты НДФЛ. 5. Аудит начис-ия и уплаты ЕСН. 6. Аудит расчетов по выплате з\п. При проверке н\обратить внимание на след.моменты: 1. Собл-ие положений труд.законод-ва. Правил-ть офор-ия раб-ов пров-ся по приказам, контрактам, труд.согл-ям. При поврем. о\т н\пров-ть правил-ть применения тариф.ставок\усл-ий контракта, а при сдельной — правил-ть применения норм и расценок. 2. Сост-ие СВК.3. Применение тип. форм док-ов. 4. Контроль правил-ти ведения труд.книжек. 5. Соотв-ие примен.окладов и разрядов установленным в штат.расписании. 6. Проверка орг-ии учета и контроля выработки и начис-ия з\п рабочим-сдельщикам. 7. Проверка расчетов по начис-ию поврем.и прочих видов оплат. 8. Правил-ть удер-ия НДФЛ. 9. Правил-ть удер-ия по исполн.листам. 10. Проверяли ли налог.органы и соц. Страх-ия расчеты по НДФЛ и ЕСН. 11. Имеют ли сквозную нумерацию расч.-плат.вед-ти. 12. Имеются ли на п\п задержки выплаты з\п. 13. Ведется ли реестр депон.з\п. 14. Собл-ся ли срок иск.дав-ти. 15. Созд-ся ли резерв на предст.отпуск. 16. Проверка правил-ти ведения анал. учета по работающим. 17. Проверка сводных расчетов по о\т. Сводные расчеты по з\п выпол-ют по данным сч.70 «Расчеты с персоналом по о\т» и корреспондирующим с ним счетом. 18. Правил-ть отражения затрат на о\т в учете. Выплаты из ФОТ, включенные в с\с прод-ии, отн-ся в Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 08. Типич.ошибки: 1. Не примен-ся тип. формы первич.док-ов по о\т. 2. Отсут-ет штат.расписание. 3. Не ведутся табели учета раб.времени. 4. З\п, начисленная за создание и демонтаж об-ов ОС отн-ся на затраты пр-ва. 5. Не вкл-на в совок.доход работающих ст-ть предоставл.путевок. 6. Неверно применены налог.вычеты по НДФЛ.