Проведения аудита

ТЕМА 1. ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ

Краткий курс лекций

1. Аудиторская проверка: понятие, цель, задачи

Аудиторская проверка - мероприятие, заключающиеся в сборе, оценке, анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения аудируемого лица и имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

Цель аудита – выражение независимого мнения о достоверности финансовой отчетности.

Задачи аудита – сбор достаточных, надлежащих аудиторских доказательств, подтверждающих или не подтверждающих утверждения сделанные руководством аудируемого лица (предпосылки) в отчетности.

Задачи могут быть определены как перечень основных действий для реализации цели, таких как:

· Проанализировать риски существенного искажения информации в отчетности, предварительно оценить СВК, определить существенность,

· Спланировать аудит отчетности

· Проанализировать соответствие деятельности аудируемого лица требованиям законодательства,

· Провести тестирование средств контроля в отношении организации и эффективности функционирования СВК,

· Провести тестирование сальдо счетов, групп однотипных операций, подтверждающих или нет предпосылки подготовки отчетности,

· Провести аналитические процедуры,

· подготовить сообщение по результатам аудита, аудиторское заключение.

Исходя из общей цели и задач аудита, определяют конкретные цели и задачи в соответствии с применяемыми аудитором подходами по утверждениям (предпосылкам) сделанным руководством аудируемого лица в бухгалтерской отчетности.

Утверждения (предпосылки) руководства аудируемого лица представленные в финансовой отчетности:

а) существование - наличие на определенную дату актива, обязательства, отраженного в финансовой отчетности

б) права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива, обязательства, отраженного в финансовой отчетности

в) возникновение - операция, событие, относящиеся к деятельности аудируемого лица имели место в течение соответствующего периода

л) полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, операций, событий, нераскрытых статей учета

д) стоимостная оценка - активы, обязательства отражены в отчетности по надлежащей балансовой стоимости

е) точное измерение - отражение суммы хозяйственной операции, события с отнесением доходов, расходов к соответствующему периоду

ж) представление и раскрытие - классификация, описание актива, обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой отчетности.

Аудитору необходимо следовать принципам аудита, раскрытым в Федер. ПСАД №1.

Аудитор в своей профессиональной деятельности должен руководствоваться этическими принципами: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.

Аудитор должен руководствоваться нормами профессионального аудиторского объединения, где он состоит, а также этическими принципами.

Аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм при планировании и проведении аудита. Он не должен считать, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но в тоже время не должен предполагать его абсолютной честности.

Объем аудита - аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить для достижения цели аудита при конкретных обстоятельствах. Процедуры должны определяться с учетом Федеральных ПСАД, внутренних ПСАД, а также других нормативных актов.

Аудитор оценивает достоверность финансовой отчетности с разумной уверенностью. Разумная уверенность относится ко всему процессу аудита, так как имеются ограничения присущие аудиту. По объективным причинам: в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование; любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными; большая часть аудиторских доказательств представляют убедительный, но не исчерпывающий характер. По субъективным причинам, так как аудитор основывается на своем профессиональном суждении в отношении: сбора аудиторских доказательств (определении их характера, временных рамок, объема); формирования выводов, на основе аудиторских доказательств. Другие ограничения могут повлиять на надежность аудиторских доказательств, такие как соблюдение непрерывности деятельности, зависимые стороны и т.д.

Ответственность за подготовку и предоставление финансовой отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудитор несет ответственность за выражение профессионального мнения о достоверности финансовой отчетности.