Аудит расчетов по страховым взносам

Аудит удержаний из заработной платы

Отпускные

При проверке оплаты за время отпуска обращается внимание на дату начала отпуска по приказу и табелю. Правильность определения расчетного периода и соответствие сумм зарплаты по месяцам расчетного периода в расчете отпускных и лицевом счете.

По данным расчета отпускных исследуют правильность определения включения отработанного времени в расчетный период

Среднедневной заработок = начисленная заработная плата*29,4/12

Количество дней в неполностью отработанном месяце = Количество отработанных календарных дней*29,4/ Количество календарных дней в месяце

Премии включаются пропорционально по месяцам расчетного периода.

Пособия по временной нетрудоспособности:

Проверяются с учетом нормативных документов, которые действовали в проверяемом периоде.

1. Проверяется порядок исчисления среднедневной заработной платы за предыдущие два года:

СДЗ = Начисленная зарплата/730

Исключаются те же периоды. Если работник не имел заработка в течение последних 12 месяцев, средний заработок определяется исходя из сумм заработка в месяце наступления временной нетрудоспособности.

Если средний заработок меньше МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ.

МРОТ с 1.01.2013 – 5205 руб. (ФЗ от 03.12.12 №232-ФЗ)

2. В зависимости от общего страхового стажа пособия выплачиваются в размере 60 % (до 5 лет), 80% (5-8 лет), 100 % (более 8 лет).

3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2013 году:

(463000 + 512000) / 730 = 1335,62 руб. в день.

4. Первые 3 календарных дня оплачивает работодатель, остальные – ФСС.

20-26 – 70.

69 – 70.

Удержания из заработной платы проверяются как правило выборочно на основе тех же лицевых счетов, на основе которых проверялось начисление заработной платы.

Также подвергаются проверке те удержания у работников, которые состоят из нескольких частей. Необходимо установить документальную обоснованность удержаний и их законность. Удержания могут производиться по исполнительным документам (алименты, штрафы, возмещения материального ущерба, т.д.), по поручениям, обязательствам за товары, купленные в кредит, по заявлению работника, удержания выданных авансов по платежным ведомостям.

Согласно ст. 138 ТК РФ проверяется максимальная сумма удержаний:

1. В общем случае 20 %,

2. По нескольким исполнительным листам 50%:\;

3. По нескольким исполнительным листам и алиментам на нескольких детей 70 %.

Особого внимания требует проверка НДФЛ (ставка, налоговые вычеты, т.д.).

Проверка учета расчетов по страховым взносам проводится одновременно с аудитом учета расчетов по оплате труда. Одновременно изучают учет отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При проверке исчисления страховым взносам аудитору необходимо:

1. Определить налоговую базу по страховым взносам как в целом, так и отдельно по каждому фонду, а также класс профессионального риска;

2. Проверить правильность распределения сумм страховым взносам по направлениям затрат в зависимости от того, куда была начислена зарплата;

3. В случае назначения и выплаты пособий за счет средств внебюджетных фондов проверить законность назначения и правильность расчета (в частности, наличия листка нетрудоспособности).

Виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

· Пособия по временной нетрудоспособности;

· Пособия по беременности и родам;

· Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранних стадиях беременности;

· Единовременное пособие при рождении ребенка;

· Ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

· Социальное пособие на погребение.

4. Проверить правильность исчисления сумм налога, подлежащих перечислению:

· Пенсионный фонд 22 %;

· Фонд социального страхования Российской Федерации 2,9%

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%

Итого 30 %.