IX) Аудит расчетов по кредитам и займам (сч. 66, 67)
Аудитору необходимо установить:
На какие цели использован кредит и соответствуют ли эти цели условиям договора для получения кредита
Полнота и своевременность получения кредита
Правильность уплаты процентов за кредит
Правильность составления бухгалтерских проводок
Правильность синтаксического и аналитического учета по счетам 66, 67 и соответствие этих записей записям главной книги, бухгалтерского баланса и формам бухгалтерской отчетности.
Тема № 8: Аудиторская проверка производства и реализации готовой продукции.
Цель проверки:
Установление обоснованности формирования и правильности ведения учета издержек производства.
Задачи проверки:
1. Оценить обоснованность применяемого метода учета затрат. Метод распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Подтвердить достоверность оформления прямых и косвенных налогов.
Оценить качество инвентаризации незавершенного производства.
|
|
2. Произвести арифметический контроль показателей себестоимости по данным свободного учета затрат на производство.
Источники информации при проверке:
учетная политика;
карточки-ведомости по заказам;
разработочные таблицы (по распределению з/п, отчислений ЕСН, услуг вспомогательных производств, расчета амортизации основных средств и нематериальных активов);
ведомости распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
акты инвентаризации незавершенного производства;
ведомости сводного учета затрат на производство;
учетные регистры по счетам производств;
гл. книга и бух. баланс.
Проверяя обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции, аудитору следует руководствоваться основными принципами формирования себестоимости, отраслевыми инструкциями, а также гл. 25 Налогового кодекса. Для целей налогообложения по налогу на прибыль некоторые из затрат принимаются только в пределах установленных норм.
Аудитору необходимо проверить:
Правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции, работ, услуг.
Подтвердить первоначальную оценку систем БУ и внутреннего контроля.
Проверить правильность отражения в БУ процесса приобретения и заготовления материала в зависимости от принятой учетной политики предприятия.
Имели ли место факты списания на себестоимость затрат, неотносящихся к материальным и использование в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС.
Правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства
|
|
Правильность оценки и списания возвратных расходов.
Обоснованность включения в себестоимость продукции расходов на оплату услуг товарных бирж, включая брокерские услуги.
Правильность отражения в учете затрат на тару и упаковку.
Правильность списания недостач в правилах списания естественной убыли.
Затраты на индивидуальное апробирование всех видов оборудования и технических установок в целях проверки качества их монтажа.
Затраты на подготовку кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии.
Имеются ли положения о порядке выплаты премий за производственные результаты.
Правильность начисления ЕСН.
Правильность начисления амортизации по основным фондам.
Ведение аналитического учета затрат, которые отнесены на себестоимость сверх установленных лимитов, норм и нормативов.
Правильность отнесения расходов к прочим затратам.
Наличие сметы расходов предприятия на отчетный год по представительским расходам.
Наличие договора на подготовку кадров.
II вопрос: аудит калькулирования себестоимости.
Цель: проверка обоснованности формирования и правильности учета издержек производства, входящих в себестоимость продукции, от которых в конечном счете зависит размер финансового результата от реализации продукции.
Источники:
1. плановые, нормативные и фактические калькуляции
2. учетные регистры по распределению зарплаты
3. журнал – ордер №10
4. главная книга
5. бухгалтерский баланс
Аудитору необходимо проверить:
1. правильность классификации затрат на производство продукции
А. по способу включения в себестоимость продукции:
- прямые
- косвенные
Б. по составу:
- одноэлементные
- комплексные
В. По отношению к объему производства:
- условно – переменные
- условно – постоянные
Г. По периодичности возникновения:
- текущие
- единовременные
2. правильность определения потерь от брака и простоев
3. правильность определения незавершенного производства
4. правильность распределения косвенных расходов
5. правильность применения методов учета затрат и калькуляция себестоимости продукции
6. правильность выделения объектов калькулирования
7. правильность учета затрат на производство продукции по статьям калькуляции
8. правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство
9. правильность составления бухгалтерских проводок по учету затрат на производство
10. соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. затрат (сч. 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29) записям в главной книге и балансе.
При калькулировании важное значение имеет классификация затрат по элементам.
Затраты включаемые в себестоимость группируются в зависимости от их экономического содержания по следующим элементам:
1. материальные затраты
2. затраты на оплату труда
3. отчисления на социальные нужды
4. амортизация ОС
5. прочие затраты
Тема: Аудит ОС и НМА.
I вопрос: аудит ОС.
Целью аудита операций с ОС является формирование мнения о достоверности и полноте информации об ОС, бухгалтерской отчетности, правильности ведения учета и налогообложения операций с ОС и соблюдение законодательства.
Для достижения используются задачи:
1. изучить условия хранения и эксплуатации ОС, их состав и структуру
2. подтвердить правильности оформления и своевременность отражения операций с ОС в учете
3. подтвердить достоверность расчетов по начислению амортизации и их отражения в учете
4. проверить правильность учета затрат на ремонт ОС
5. подтвердить результаты переоценки
6. оценить эффективность использования ОС
Источники:
1. акты приемки – передачи ОС
2. договора купли – продажи ОС
|
|
3. накладные
4. счет – фактуры
5. инвентарные карточки
6. описи инвентарных карточек
7. инвентарные списки
8. карточки движения ОС
9. ведомости начисления амортизации
10. журнал – ордер №13, 10
11. главная книга
12. отчетность
Особое внимание в ходе проверки должно быть уделено проверке сохранности и наличия ОС, в результате которой необходимо установить:
1. обеспечен ли контроль за наличием и сохранностью ОС
2. правильно ли отнесены предметы к ОС и сгруппированы, согласно классовой принадлежности и характера участия в производственном процессе
3. правильно ли произведена оценка ОС в учете
4. правильно ли оформлены и отражены в учете по поступлению и выбытию ОС
5. правильно ли отражены данные о наличии и движении ОС в БУ и бухгалтерской отчетности
6. приняты ли меры по обеспечению сохранности ОС
II вопрос: аудит НМА.
При проверке операций с НМА аудитору необходимо обратить внимание на следующее:
1. документальное оформление наличия объекта ОС
2. правильности оценки НМА
3. правильно ли списан объект НМА с бухгалтерского баланса предприятия
4. начисление амортизации на объекты НМА
5. правильность ведения аналитического и синтетического учета НМА
6. правильность составления корреспонденции счетов по учету НМА
7. соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и их износа записям главной книги и бухгалтерского баланса
(Проверка проводится аналогично проверки учета операций с ОС.)