Инвентаризация имущества

Исправление ошибок.

Проверка документов осуществляется по форме, арифметическая и по существу.

Обработка документов заключается в шифровке, таксировке (денежной оценке), группировке в ведомостях, записи в учетные регистры – Ж/О или ввод в компьютер.

3 способа – корректурный, красное сторно, способ дополнительных проводок. Способ исправления зависит от момента их выявления и характера ошибки.

Корректурным способом исправляют частичные ошибки в течение учетного периода в одном из регистров или документов и не требует исправления корреспонденции счетов.

Ошибочная запись зачеркивается одной чертой, чтобы было видно исправленное. Строкой ниже или сбоку вписывается правильное выражение и заверяется «исправленному верить», «вписанному верить», «зачеркнутое не читать», подписью лица, исправившего и датой исправления.

Если ошибка повторяется в нескольких регистрах, то используют способ сторно или дополнительной проводки. Если стоимость занижена – то делается дополнительная запись. Если завышена то неправильная запись сторнируется – уничтожается. Сторно пишется красным цветом или берется в рамочку, если нет красной ручки.

Например отпущены со склада в производство материалы 20- 10- 30000руб.

В бухгалтерии Д 20 К 10 20000руб.

Дополнительная проводка Д 20 К 10 10000 руб.

При сторно. В бухгалтерии прошла запись – начислена з/плата рабочим основного производства 100тыс.руб. Д 20 К 70

При обнаружении повторяется 100тыс.руб. Д 20 К 70

Затем сторнируется 100тыс. руб. Д 20 К 70

Затем правильная запись 70 тыс. руб. Д 20 К 70

проводится с целью контроля за сохранностью имущества и эффективностью его использования.

Инвентаризация проводится обязательно один раз в году перед составлением годового бухгалтерского отчета, а также в других необходимых случаях – при смене мат-отв. лиц, при стихийных бедствиях, хищениях и недостачах и др.

Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, которая назначается приказом руководителя предприятия. Инвентаризация проводится по всем материально-ответственным лицам, проверяется количественное наличие ценностей в местах их хранения.

Данные о наличии имущества вносятся в инвентаризационную опись, где указываются данные инвентаризации и данные бухгалтерского учета. При их сравнении выводится разница (результат). Обнаруженные излишки приходуются как внереализационные доходы, недостачи взыскиваются.

Оценка стоимости имущества определяется видом имущества и условиями его создания:

· покупное имущество оценивается по фактическим расходам;

· безвозмездно полученное - по рыночной стоимости;

· созданное на предприятии - по фактической стоимости изготовления;

· инвалюты - по курсу ЦБ.

Калькулирование себестоимости готовой продукции и строящихся объектов осуществляется на основе затрат на производство по статьям расходов.

Двойная запись и корреспонденция счетов осуществляется на основе плана счетов, строения, содержания счетов и их взаимосвязи.

План счетов содержит таблицу счетов, где указывается номер счета, его наименование и инструкцию по применению плана счетов. Действующий план счетов предусматривает 99 балансовых счетов и 11 забалансовых. Балансовые счета сгруппированы в 9 разделов.

По экономическому содержанию балансовые счета подразделяются на 5 видов (групп).

Первая – счета обобщения имущества (счета 1,2,4 и 5 разделов плана) и их источников (разделы 6,8,9).

Вторая – счета, регулирующие оценку стоимости по счетам первой группы. Они делятся на контрактивные, регулирующие активные счета (счета износов 02,05,) и контрпассивные, регулирующие пассивные счета.

Третья – калькуляционные (счета затрат основного и вспомогательного производства 20,23,08) и собирательно-распределительные (счета общепроизводственных, общехозяйственных, накладных и коммерческих расходов 25,26,44).

Четвертая – счета финансовых результатов (90,91,99,84).

Пятая группа – забалансовые счета.

По назначению счета подразделяются на:

· Синтетические счета – счета первого порядка, счета обобщения в денежном измерении;

· Субсчета – счета второго порядка;

· Аналитические счета – счета третьего, четвертого и других порядков открываются для более детального учета, для расшифровки синтетических счетов.