Налоговая отчетность

ЛЕКЦИЯ № 18

Отчетность в Фонд социального страхования РФ

Отчетность в Фонд социального страхования представляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за конечным месяцем квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября). В Фонд представляется расчет по форме 4-ФСС, который называется «Расчет по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (см. Приложение 68).

На стр. Разд.I, таб.1 заносятся данные о начисленных страховых взносах на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также данные по расходам на цели социального страхования и уплате страховых взносов. Учитывается задолженность по страховым взносам на начало отчетного периода и вычисляется задолженность перед фондом (или перед страхователем) на конец отчетного периода:

Задолженность на конец периода = Задолженность на начало периода + Начисленные взносы – Расходы на социальное страхование – Уплаченные взносы.

Расходы по выплате различных пособий приводятся в Таб.2, а база для начисления страховых взносов показывается в Таб.3.

На стр. Разд.II, таб.7 заносятся данные о начисленных страховых взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, а также данные о расходах на цели страхования от несчастных случаев и уплате страховых взносов. Аналогично предыдущему случаю вычисляется задолженность перед фондом или страхователем. В Таб.6 показываются данные об общих выплатах в пользу работников и размере страхового тарифа, на основании которого рассчитываются страховые взносы.

Налоги в Российской федерации рассчитываются и уплачиваются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ч. 1 – общие положения и ч. 2 – конкретные виды налогов).

Основные налоги, которые уплачивают организации, ведущие предпринимательскую деятельность, следующие:

Налог на добавленную стоимость (НДС),

Налог на прибыль организаций,

Налог на имущество организаций,

Транспортный налог,

Земельный налог.

Кроме того, некоторые организации уплачивают:

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на игорный бизнес.

Ряд предприятий работают по упрощенному налоговому режиму и ими уплачивается:

Налог по упрощенной системе налогообложения, либо

Единый налог на вмененный доход, либо

Единый сельскохозяйственный налог.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном бланке или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в бланк налоговой декларации сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на утвержденной форме декларации.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННЫУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налог на добавленную стоимость – налог, посредством которого изымается в бюджет государства часть добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

При исчислении налога каждый предприниматель добавляет в выписываемые им счета-фактуры сумму НДС для последующего представления информации в налоговые органы. В то же время покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %. В России НДС действует с 1992 года.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по специальному перечню;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой;

3) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

4) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях;

5) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

6) ритуальных услуг, в том числе реализация похоронных принадлежностей;

7) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

8) услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии.

В целом изъятий и льгот по НДС в Налоговом кодексе РФ более 100.

Так, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на переход на упрощенную систему налогообложения, освобождающую от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (в настоящее время - 2 млн. руб.).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Ставка НДС с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров (например, мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных), молока, яиц, хлеба, круп, рыбы (за исключением деликатесной) и ряда других), товаров для детей, периодической печатной (за исключением эротической) и книжной продукции и ряда лекарственных средств в настоящее время действует пониженная ставка 10 %.

Для экспортируемых товаров и услуг по перевозке и перемещению товаров (железнодорожным и другими видами транспорта, по трубопроводам и электрическим сетям) на экспорт— ставка 0 %.