double arrow

Статья 18. Разрешенные отчисления, связанные с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности


Примечание. Положения пункта 28 применяются при обложении налогом доходов от продажи или иной передачи в собственность недвижимой по природе вещи, которая была приобретена 1 января 2011 г. или позже, а также недвижимой по природе вещи, которая была приобретена до 1 января 2011 г. и до введения в действие настоящего Закона (№ XI-1152) считалось имуществом индивидуальной деятельности.

Примечание. Положения пункта 23 применяются при исчислении и декларировании налогооблагаемых доходов за налоговый период 2011 года и налоговые периоды последующих лет. При исчислении и декларировании налогооблагаемых доходов за 2011 год жителей, добровольно зарегистрировавшихся в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, установленная в пункте 23 льгота применяется в случае, если данный житель на 31 декабря 2011 г. не зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

24) доходы жителей от продажи самостоятельно собранных даров леса (грибов, ягод, орехов, лекарственных растений), не превышающие 10 000 литов в течение налогового периода;

25) доходы, полученные в качестве благотворительной помощи в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве (в дальнейшем – Закон о благотворительности и спонсорстве) порядке;

26) полученные путем наследования доходы, которые являются объектом налога в соответствии с регламентирующими налог на наследуемое имущество правовыми актами Литовской Республики; доходы, полученные путем дарения от супругов, детей (приемных детей), родителей (приемных родителей), братьев, сестер, внуков и дедушек (бабушек); а также сумма (стоимость) доходов, не превышающая 8 000 литов, полученная от других жителей путем дарения в течение налогового периода;

27) разница между доходами от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученными в результате продажи или иной передачи в собственность неуказанного в пунктах 28, 30, 53 и 54 настоящей части имущества, и ценой приобретения этого имущества, а также другими указанными в статье 19 настоящего Закона расходами, связанными с продажей или иной передачей в собственность этого имущества, не превышающая 8 000 литов за налоговый период;

28) доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученные в результате продажи или иной передачи в собственность движимой вещи (включая движимую по природе вещь, которая признается недвижимой в соответствии с законодательством), если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация и эта вещь в установленном порядке зарегистрирована в государстве-члене Европейского экономического пространства, если такая вещь приобретена ранее, чем за 3 года до ее продажи или иной передачи в собственность; доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества, полученные в течение налогового периода в результате продажи или иной передачи в собственность неуказанной в пунктах 53 и 54 настоящей части недвижимой по природе вещи, находящейся в государстве-члене Европейского экономического пространства, если такая вещь приобретена ранее, чем за 5 лет до ее продажи или иной передачи в собственность;




29) доходы от проданных или иначе переданных в собственность ценных бумаг, приобретенных до 1 января 1999 г. Эта льгота не применяется в случае, если ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона;

30) доходы от проданных или иначе переданных в собственность ценных бумаг, приобретенных после 1 января 1999 г., если ценные бумаги продаются или иначе отчуждаются в собственность не ранее чем спустя 366 дней со дня их приобретения (при продаже части ценных бумаг одного и того же вида и класса, принадлежащих одной и той же единице, в каждом случае считается, что в первую очередь осуществляется продажа или иная передача в собственность ценных бумаг, которые были приобретены самыми первыми) и житель в течение 3 лет до окончания налогового периода, во время которого ценные бумаги были проданы или иначе переданы в собственность, не являлся владельцем более чем 10 процентов акций (долей, паев) единицы, ценные бумаги которой продаются или отчуждаются в собственность иным способом. Эта льгота не применяется в случае, если акционер продает или иначе передает в собственность акции единице, выпустившей эти акции, если ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона, а также при продаже или иной передаче в собственность акций, полученных в указанном в пункте 1 части 14 статьи 2 настоящего Закона случае (в случае увеличения номинальной стоимости акций льгота не применяется к той части доходов, которая равна сумме увеличения номинальной стоимости акции);



31) суммы для возмещения имущественного ущерба, кроме не полученных доходов, присужденные судом суммы для возмещения неимущественного ущерба, а также возмещение расходов, связанных с социальной, медицинской и профессиональной реабилитацией, в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о безопасности и здоровье работников;

32) присужденное судом или полученное в соответствии с договором содержание;

33) стипендии и пособия студентов и учащихся учебных заведений, для выплаты которых используются средства государственного бюджета Литовской Республики и бюджетов самоуправлений; а также выплачиваемые единицами (кроме единиц, не стремящихся к получению прибыли) студентам и учащимся учебных заведений в соответствии с заключенными между единицей, учебным заведением и студентом или учащимся трехсторонними договорами стипендии, предназначенные для оплаты нужд студента или учащегося, связанных с обучением и проживанием, если в период выплаты стипендии получатель стипендии не является владельцем свыше 10 процентов акций (долей, паев), работником выплачивающей стипендию единицы или членом семьи владельца свыше 10 процентов акций (долей, паев) или работника выплачивающей стипендию единицы и если такая стипендия не связана с выполненными или выполняемыми получателем стипендии для этих единиц работами, оказанными или оказываемыми услугами, а годовая сумма стипендии не превышает 8 000 литов за налоговый период;

34) стипендии студентов и учащихся учебных заведений, для выплаты которых используются средства учрежденных в установленном законодательством Литовской Республики и иностранных государств порядке не стремящихся к получению прибыли единиц, если выплата стипендий предусматривается в регламентирующих деятельность этих единиц правовых актах и если получатель стипендии не является участником, работником выплачивающей стипендию единицы или членом семьи участника либо работника этой единицы, и если такая стипендия не связана с выполненными или выполняемыми получателем стипендии для этих единиц работами, оказанными или оказываемыми услугами;

35) государственная стипендия и стипендии самоуправлений;

36) премии, присужденные в конкурсном порядке из государственного бюджета Литовской Республики или бюджетов самоуправлений, бюджетов иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения, местной власти, а также премии, присужденные решениями Правительства Литовской Республики или советов самоуправлений, и премии победителям профессиональных художественных конкурсов, присуждаемые решениями организаций творческих работников из средств этих организаций, а также премии спортсменам и их тренерам, врачам, массажистам и ученным установленного Правительством Литовской Республики размера, выплачиваемые из средств государственного бюджета, выделенных Департаменту физической культуры и спорта при Правительстве Литовской Республики;

37) приз спортивных соревнований, если этот приз учреждается и присуждается олимпийскими (параолимпийскими) комитетами, международными федерациями (союзами, ассоциациями) по видам спорта или членами этих федераций (союзов, ассоциаций), Литовскими федерациями (союзами, ассоциациями) по видам спорта, а также именные подарки, дарение которых осуществляется в установленном законами Литовской Республики порядке;

38) лотерейные выигрыши, если их выплачивают единицы государств-членов Европейского экономического пространства, которые в установленном правовыми актами этих государств порядке уплачивают налог с оборота лотерей;

39) стоимость призов, полученных в течение налогового периода от лица, связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, не превышающая 700 литов;

40) неуказанные в пунктах 37 и 38 настоящей части призы и выигрыши спортивных соревнований и другие призы и выигрыши, не превышающие 700 литов, в случае их получения от одного и того же лица не более 6 раз в течение налогового периода;

41) пожертвования и подарки, полученные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке во время политической кампании и использованные для этой кампании;

42) доходы духовных лиц, религиозных служителей и обслуживающего персонала (за исключением лиц, осуществляющих строительные, ремонтные, реставрационные работы) религиозных общин, сообществ и центров (вышестоящих органов правления), полученные как средства для содержания, а также доходы духовных лиц, религиозных служителей и обслуживающего персонала (за исключением лиц, осуществляющих строительные, ремонтные, реставрационные работы) традиционных религиозных общин, сообществ и центров (вышестоящих органов правления), полученные от традиционных религиозных общин, сообществ или центров за оказываемые традиционной религиозной общине, сообществу или центру услуги и выполняемые работы, если эти оказываемые услуги и выполняемые работы связаны с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями;

43) проценты за просрочку платежа, предусмотренные в правовых актах Литовской Республики, регламентирующих расчет за сельскохозяйственную продукцию;

44) (утратил силу с 4 августа 2009 г.);

45) полученные моряками за работу во время рейса судна, зарегистрированного в регистре морских судов государства-члена Европейского экономического пространства, доходы, как они определены в статье 14 настоящего Закона;

46) пенсионная выплата, полученная из общества пенсионного накопления в соответствии с положениями Закона о пенсионном накоплении или других законов иностранных государств, регламентирующих аналогичные положения о пенсионном накоплении;

47) полученные за счет средств Европейских Сообществ связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы, которые были обложены налогом в пользу Европейских Сообществ, а также полученные за счет средств Европейских Сообществ выплаты, компенсации и уплачиваемые за жителей взносы, предусмотренные в Решении Европейского Парламента от 28 сентября 2005 г. о принятии устава членов Европейского Парламента (2005/684/ЕС, Евратом);

48) получаемые лицами, избранными в Литовской Республике или решением государственных органов Литовской Республики командированными, переведенными или иным образом отправленными в международные межправительственные организации, органы Европейского Союза или зарубежные государственные органы, а также в проводимые этими организациями или органами гражданские международные операции и миссии (далее в этом пункте – организации), выплаты, предназначенные для покрытия расходов этих лиц, связанных с их деятельностью в этих организациях, выплата которых регламентируется правовыми актами этих организаций;

49) пени установленного законодательством размера за просрочку выплат, связанных с трудовыми отношениями;

50) в случае ликвидации единицы имущество (денежные средства) участника единицы (жителя), источником которого являются компенсации, полученные в соответствии с программами финансовой помощи Европейского Союза Литовской Республике за сдачу рыболовных судов в металлолом, и который считается доходами от продажи имевшегося имущества (акций, долей, паев) участника единицы (жителя);

51) получаемые жителями, получающими доходы от сельскохозяйственной деятельности, выплаты, выплачиваемые участникам (членам) кооперативного общества (кооператива) при распределении прибыли этого кооперативного общества (кооператива), если в налоговый период, за который производятся такие выплаты, прибыль (или часть прибыли) этого кооперативного общества (кооператива) облагается налогом путем применения части 6 статьи 5 Закона о налоге на прибыль;

52) премии, инициируемые организациями, не преследующими цели получения прибыли, которые действуют в указанных в Законе Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве полезных для общества целях, и назначаемые за заслуги в культурной, общественной и научной сферах Литвы, если получатели таких премий устанавливаются в конкурсном порядке, а комиссия по оценке номинированных на премию работ составлена не менее чем из 10 членов, большинство которых – представители органов, учреждений или организаций системы науки и обучения, а также организаций творческих работников;

53) доходы от продажи или иной передачи в собственность жилья (включая отнесенную к нему землю), находящегося в государстве-члене Европейского экономического пространства, если в нем в течение последних 2 лет до продажи или иной передачи в собственность находилось место жительства жителя, декларированное в установленном правовыми актами порядке;

54) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность жилья (включая отнесенную к нему землю), находящегося в государстве-члене Европейского экономического пространства, в котором место жительства жителя, декларированное в установленном правовыми актами порядке, находилось в течение менее продолжительного, чем указано в пунгкте 53 настоящей части, срока, которые в течение одного года с момента продажи или иной передачи в собственность такого жилья используются для приобретения другого находящегося в государстве-члене Европейского экономического пространства жилья, в котором житель в установленном правовыми актами порядке декларирует место жительства.

2. Установленные в пунктах 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 23, 24, 27, 28, 29, 30, 32, 33, 34, 36, 39, 40, 42, 46 и 53 части 1 настоящей статьи льготы, а также установленная в пункте 26 льгота в отношении полученных путем дарения от других, нежели супруги, дети (приемные дети), родители (приемные родители), братья, сестры, внуки и дедушки (бабушки), доходов не применяются, если соответствующие доходы жителя получены от иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или жителей, постоянное место жительства которых находится на целевой территории.

3. Указанная в пункте 14 части 1 настоящей статьи льгота применяется при уплате взносов на основании договоров, заключенных до 30 апреля 2004 г., если получатель взносов не является иностранной единицей, зарегистрированной или иным образом организованной на целевых территориях, а также на основании договоров, заключенных с 1 мая 2004 г., если получатель взносов является единицей, зарегистрированной или иным образом организованной в государстве Европейского экономического пространства.

1. Разрешенными отчислениями постоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью, считаются связанные с фактически полученными или заработанными в течение налогового периода доходами от индивидуальной деятельности понесенные постоянным жителем Литвы обычные для этой деятельности расходы, если в настоящей статье не установлено иначе. Разрешенными отчислениями непостоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, считаются связанные с фактически полученными или заработанными в течение налогового периода доходами от индивидуальной деятельности понесенные непостоянным жителем Литвы обычные для этой деятельности расходы, если в настоящей статье не установлено иначе.

2. Из доходов жителя от индивидуальной деятельности разрешается произвести вычет не более 50 процентов понесенных представительских расходов, однако эти вычитаемые расходы не могут превышать 2 процентов доходов жителя от индивидуальной деятельности за налоговый период. Представительскими расходами считаются расходы жителя в пользу конкретных лиц, направленные на создание новых предпринимательских связей с другими жителями или единицами, кроме лиц, связанных с данным жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, а также супругов, сожителей, детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) и единиц, в которых житель прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев), или на улучшение существующих предпринимательских связей. Расходы, установленные в части 5 статьи 22 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль, к представительским расходам не относятся.

3. К разрешенным отчислениям постоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью, не относятся:

1) расходы на приобретение жилых зданий и помещений;

2) расходы на приобретение легковых автомобилей, кроме тех, которые используются только при оказании транспортных услуг или услуг по обучению вождению и (или) арендуются;

3) расходы на создание компьютерных программ;

4) расходы на приобретение компьютерных программ, если эти программы приобретены от ассоциированных лиц или от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или от жителей, постоянное место жительства которых находится на целевой территории;

5) уплачиваемый в бюджет налог на добавленную стоимость и установленный настоящим Законом подоходный налог;

6) налог на добавленную стоимость при закупке (импорте), включенный жителем, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, в отчет о налоге на добавленную стоимость;

7) уплаченная неустойка, уплаченные в бюджет и в государственные денежные фонды штрафы, пени и прочие санкции за нарушения правовых актов;

8) расходы на спонсорскую помощь и подарки;

9) разрешенные отчисления, приходящиеся на необлагаемые налогом доходы;

10) выплаты зарубежным жителям, постоянное место жительства которых находится на целевых территориях;

11) возмещение причиненного жителем ущерба;

12) выплаты, с которых житель обязан был произвести вычет подоходного налога или налога на прибыль, однако его не произвел;

13) выплаты иностранным единицам, зарегистрированным или иным образом организованным на целевых территориях, если производящий выплаты житель в установленном центральным налоговым администратором порядке не доказывает местному налоговому администратору, что такие выплаты связаны с обычной деятельностью производящего их жителя и получающей их иностранной единицы и что получающая выплаты иностранная единица владеет имуществом, необходимым для осуществления такой обычной деятельности, и если выплата и экономически обоснованная хозяйственная операция связаны между собой.

4. К разрешенным отчислениям непостоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, не относятся расходы, перечисленные в части 3 настоящей статьи, в том числе:

1) проценты, выплачиваемые непостоянному жителю Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, если этот непостоянный житель Литвы является получателем таких процентов;

2) гонорары, выплачиваемые непостоянному жителю Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, если этот непостоянный житель Литвы является получателем таких гонораров.

5. Порядок отнесения других расходов постоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью, и непостоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, связанных с получение или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности, к разрешенным отчислениям или разрешенным отчислениям ограничиваемых размеров, а также порядок их исчисления устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

6. Если житель осуществляет индивидуальную деятельность нескольких различных видов, разрешенные отчисления, связанные с получением или зарабатыванием доходов от такой деятельности, в установленном в настоящем Законе порядке вычитаются отдельно по доходам от каждого вида индивидуальной деятельности.

7. Образовавшиеся убытки налогового периода жителей, которые занимаются индивидуальной деятельностью, указанных в части 5 статьи 8 настоящего Закона, могут быть перенесены в следующий налоговый год в порядке, установленном в статье 181 настоящего Закона. Сумма разрешенных отчислений других жителей, которые занимаются индивидуальной деятельностью, не может превышать полученных за этот налоговый период доходов от индивидуальной деятельности.

8. Расходы должны быть обоснованы документами, снабженными всеми предусмотренными Законом Литовской Республики о бухгалтерском учете, а также другими правовыми актами Литовской Республики обязательными реквизитами документов учета, если Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган не устанавливает, что определенные реквизиты не являются обязательными для соответствующих документов.

9. В случае приобретения товаров и услуг у иностранных единиц и жителей расходы могут быть обоснованы составленными иностранными единицами и жителями документами, если на основании этих документов можно установить содержание хозяйственной операции.

10. Расходы, связанные с индивидуальной деятельностью, полученные при осуществлении которой доходы облагаются налогом путем приобретения предпринимательского свидетельства, не считаются разрешенными отчислениями и при исчислении облагаемых налогом доходов не могут вычитаться из доходов.

11. Взносы по социальному страхованию и обязательному страхованию здоровья, подлежащие уплате жителем с доходов от индивидуальной деятельности, причисляются к разрешенным отчислениям в тот налоговый период, в который были получены или заработаны доходы от индивидуальной деятельности, с которых эти взносы исчислены.

12. При исчислении облагаемых налогом доходов от индивидуальной деятельности, по выбору жителя вместо указанных в других частях настоящей статьи понесенных расходов разрешенными отчислениями жителя, занимающегося индивидуальной деятельностью, может быть признана сумма, равная 30 процентам полученных (заработанных) доходов от индивидуальной деятельности. Настоящее положение не применяется в случае, когда доходы от индивидуальной деятельности или их часть житель получает от лица, связанного с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. Житель, выбравший установленный в настоящей части порядок исчисления облагаемых налогом доходов от индивидуальной деятельности, не обязан иметь документы, обосновывающие вычитаемую сумму.

13. С доходов, признаваемых в соответствии с принципом накопительного учета, вычитается возникшая в налоговый период сумма безнадежных долгов, если эта сумма была включена в доходы жителя от индивидуальной деятельности. С доходов, признаваемых в соответствии с принципом денежного учета, вычитается часть затрат, приходящаяся на возникшие в налоговый период безнадежные долги, если возникновение этих долгов было зафиксировано в документах учета доходов от индивидуальной деятельности. В случае, если вычтенные безнадежные долги позже возвращаются должником или другим лицом, вся сумма возвращенных долгов относится к доходам. Долги считаются безнадежными, если житель не может получить их обратно по истечении не менее одного года с момента включения суммы долга в доходы от индивидуальной деятельности или с момента фиксирования возникновения долгов в документах учета доходов от индивидуальной деятельности либо если должник умер или объявлен умершим, или ликвидирован, или обанкротился. Во всех этих случаях должник должен доказать безнадежность долга и усилия, потраченные на получение обратно этих долгов. Порядок доказательства безнадежности долгов, усилий, потраченных на получение обратно этих долгов, и расчета сумм безнадежных долгов устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. Положения настоящей части не применяются в случаях, когда должник и кредитор являются связанными лицами или стали ими в налоговый период, следующий за налоговым периодом, в который долг был признан безнадежным и включен в разрешенные отчисления в установленном в настоящей части порядке.

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про:
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7