Статья 20. Необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов

Статья 19. Цена приобретения проданного или иначе переданного в собственность имущества не индивидуальной деятельности и отнесенной к имуществу индивидуальной деятельности недвижимой по природе вещи, а также связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества или этой вещи расходы

Статья 181. Перенос убытков налогового периода

1. Если жители, которые занимаются индивидуальной деятельностью, указанные в части 5 статьи 8 настоящего Закона, после вычета из доходов от индивидуальной деятельности за налоговый период необлагаемых налогом доходов и разрешенных отчислений получают убытки налогового период (в дальнейшем – налоговые убытки), сумма этих налоговых убытков переносится в следующий налоговый период.

2. Если жители, которые занимаются индивидуальной деятельностью, получают налоговые убытки на протяжении более одного налогового периода, в первую очередь переносятся налоговые убытки более ранних периодов. Понесенные позднее налоговые убытки переносятся только после покрытия налоговых убытков более ранних периодов.

3. Перенос налоговых убытков разрешается в течение неограниченного срока, однако такой перенос прекращается в случае прекращения жителем деятельности, в результате которой эти налоговые убытки образовались.

4. Если житель занимается индивидуальной деятельностью нескольких различных видов, образовавшиеся в результате различных видов индивидуальной деятельности налоговые убытки могут покрываться доходами только от того вида деятельности, в результате которой такие налоговые убытки образовались.

1. При продаже или иной передаче в собственность имущества не индивидуальной деятельности и (или) отнесенной к имуществу индивидуальной деятельности недвижимой по природе вещи (всей или ее части) из полученных доходов в установленном в настоящей статье порядке могут вычитаться:

1) цена приобретения имущества;

2) установленные в правовых актах обязательные платежи, связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества.

2. К цене приобретения имущества относятся расходы, понесенные при приобретении имущества, в том числе установленные в правовых актах обязательные платежи, связанные с приобретением этого имущества, а также расходы на произведенную за счет собственных средств или средств супруга (супруги) (включая возвращенную часть средств, взятых с этой целью взаймы) реконструкцию и (или) капитальный ремонт имущества, как они определены в Законе Литовской Республики о строительстве. В случае, если имущество произведено самим жителем, ценой приобретения имущества считаются все расходы по производству, реконструкции и (или) капитальному ремонту этого имущества (включая возвращенную часть средств, взятых с этой целью взаймы). Если продаваемое или передаваемое иным способом в собственность имущество (или его часть) относится или в какой-то период времени относилось к имуществу индивидуальной деятельности, цена его приобретения уменьшается на вычтенную с доходов от индивидуальной деятельности часть приобретения данного имущества.

3. Допускается вычет только тех сумм, которые обоснованы документами, снабженными всеми установленными Законом Литовской Республики о бухгалтерском учете и другими правовыми актами обязательными реквизитами документов учета, и (или) действующими сделками, и (или) составленными иностранными единицами и жителями документами, если по этим документам можно установить содержание хозяйственной операции.

4. Цена приобретения проданных в указанном в статье 11 настоящего Закона случае акций (долей, паев) равна:

1) стоимости всех взносов, внесенных жителем в капитал единицы за продаваемые в установленном в статье 11 настоящего Закона случае акции (доли, паи). Стоимость взносов равна их стоимости на момент внесения, включая увеличение стоимости имущества (если взнос был внесен в виде имущества) в связи с индексацией или переоценкой имущества, если обязанность по ее осуществлению была наложена на единицу правовыми актами Литовской Республики, и (или)

2) цене приобретения акций (долей, паев) на вторичном рынке, если акции (доли, паи) были приобретены на вторичном рынке.

5. Если житель осуществляет продажу или иную передачу в собственность акций (долей, паев), полученных в указанных в пунктах 7 и 8 части 14 статьи 2 настоящего Закона случаях в обмен на акции (доли, паи) приобретаемой единицы, цена приобретения продаваемых или отчуждаемых в собственность иным способом акций (долей, паев) равна цене приобретения имевшихся акций (долей, паев) приобретаемой единицы.

6. Правительство Литовской Республики имеет право устанавливать правила установления в определенных случаях цены приобретения имущества.

1. Необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ННРД) применяется только в отношении доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. Годовой ННРД (в дальнейшем – ГННРД), если в части 6 настоящей статьи не установлено иначе, не может превышать 5 640 литов, если годовые доходы жителя (в дальнейшем – ГДЖ) не превышают 9 600 литов. Если ГДЖ превышают 9 600 литов, ГННРД, если в части 6 настоящей статьи не установлено иначе, не может превышать сумму, исчисленную по следующей формуле:

Применяемый в отношении жителя ГННРД = 5 640 – 0,2 x (ГДЖ – 9 600).

2. Если в части 6 настоящей статьи не установлено иначе, ННРД в налоговый период применяется в следующем порядке:

1) в отношении жителя, доходы которого, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, не превышают 800 литов в месяц, применяется ННРД в размере 470 в месяц;

2) применяемый в отношении жителя, доходы которого, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, превышают 800 в месяц, ННРД исчисляется по следующей формуле:

Применяемый в отношении жителя месячный ННРД = 470 – 0,2 x (месячные доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями – 800).

3. Если исчисленный по установленной в части 1 или 2 настоящей статьи формуле ННРД является отрицательным, считается, что он равен 0.

4. ННРД в налоговый период применяется только в отношении постоянного жителя Литвы, если он при наличии права на ННРД в соответствии с положениями части 2 или 6 настоящей статьи подает ходатайство в свободной форме по одному месту получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. При применении положений части 2 настоящей статьи в налоговый период должны учитываться только все ежемесячно производимые выплаты (основная заработная плата, надбавки и доплаты), связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями.

5. Житель имеет право в течение налогового периода отказаться от применения ННРД или его части даже в том случае, если он в соответствии с частью 2 или 6 настоящей статьи может быть к нему применен.

6. Применяемый в отношении лиц, которым установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень высоких специальных потребностей, или лиц, которым в установленном правовыми актами порядке установлен тяжелый уровень инвалидности, месячный ННРД составляет 800 литов. Применяемый в отношении лиц, которым установлен уровень трудоспособности в размере 30–55 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или невысоких специальных потребностей, или лиц, которым в установленном правовыми актами порядке установлен средний или легки уровень инвалидности, месячный ННРД составляет 600 литов. При возникновении или прекращении права на указанный в настоящей части размер месячного ННРД этот размер начинает применяться или его применение прекращается с доходов, полученных за месяц, следующий за месяцем, в который возникло или прекратилось право на него. Применяемая в отношении указанных в настоящей части жителей сумма ГННРД равна сумме применяемых в отношении них в соответствии с положениями настоящей части в соответствующие месяцы налогового периода ННРД с добавлением исчисленной в соответствии с частью 1 настоящей статьи для этих жителей части ГННРД, пропорциональной числу месяцев налогового периода, в течение которых они не имели права на ННРД в соответствии с положениями настоящей части.

7. ГДЖ равны сумме налогооблагаемых доходов жителя за налоговый период, кроме налогооблагаемых доходов, к которым применяется установленная в части 3 статьи 6 настоящего Закона ставка налога, доходов, налог на которые уплачен путем приобретения предпринимательского свидетельства, а также выплат, производимых по истечении или прекращении договора страхования жизни или пенсионного накопления, не превышающих размер уплаченных взносов, без вычета указанных в статье 21 настоящего Закона расходов и применяемого в отношении жителя ГННРД, и годового дополнительного необлагаемого налога размера доходов (далее – ГДННРД).

8. В отношении постоянных жителей Литвы (родителей или приемных родителей), воспитывающих детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, а также старше, если они обучаются в дневных общеобразовательных школах, за каждого воспитываемого ребенка (приемного ребенка) применяется дополнительный необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ДННРД). За первого ребенка (приемного ребенка) применяется ДННРД в размере 100 литов, за второго и каждого последующего ребенка (приемного ребенка) – ННРД в размере 200 литов.

9. В течение налогового периода ДННРД применяется в избранном жителем месте получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (если применяется ННРД – там, где применяется ННРД) путем деления суммы ДННРД на каждого из родителей (приемных родителей) поровну. Если житель воспитывает детей (приемных детей) один, в отношении него применяется ДННРД в полном размере.

10. В случаях получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, за период, продолжительность которого превышает один месяц налогового периода, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы исчисляются отдельно за каждый месяц налогового периода, за который эти доходы были начислены к выплате, с применением ННРД и ДННРД, действующих в течение этого месяца налогового периода.

11. С возникновением или прекращением права на ДННРД или права на больший ДННРД, применение этого размера начинается или прекращается, начиная с доходов, полученных в течение другого, нежели возникло или прекратилось право на них, месяца.

12. ГДННРД устанавливается путем сложения применяемых в отношении родителей (приемных родителей) в соответствии с положениями настоящей статьи ДННРД соответствующих месяцев налогового периода.

13. ГДННРД в отношении родителей (приемных родителей) применяются в выбранном ими соотношении.

14. В отношении непостоянного жителя Литвы ННРД может применяться только по истечении налогового периода при представлении годовой декларации о подоходном налоге. ННРД в отношении непостоянного жителя Литвы применяется с учетом положений частей 1, 3, 6 и 7 настоящей статьи.

15. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГННРД и ГДННРД, исчисленная в установленном этой статьей порядке.