Образец оформления таблицы

Имени академика М.Ф. Решетнёва»

 

АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

 

 

 

 

Методические указания

Для выполнения

курсовой работы

 

по дисциплине

Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности

 

 

Специальность:38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

 

Форма обучения: очная, заочная.

                                                                 

 

 

Г.

Данные методические указания предназначены для студентов очной и заочной форм обучения, обучающихся по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), выполняющих курсовую работу по дисциплине Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

 

  Разработал преподаватель АК СибГУ  В.В.Моргунова

                                                                      

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Общие указания…………………………………………………………………….	4
I.  МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ……………………..	5
1. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА………………………..	5
1.1 Анализ выполнения плана по объему товарной продукции………………..	5
1.2 Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции………..	7
1.3 Анализ ритмичности выпуска продукции…………………………………...	7
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………	9
2.1 Анализ обеспеченности производства основными средствами………………	9
2.2 Анализ фондоотдачи…………………………………………………………….	11
3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТРУДУ И ФОНДУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ………………………………………………………………………………..	13
3.1 Анализ трудовых ресурсов………………………………………………………	13
3.1.1. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами……………………………..	13
3.1.2. Анализ движения рабочей силы……………………………………………...	14
3.2 Анализ выполнения плана по производительности труда…………………….	15
3.3 Анализ использования фонда заработной платы………………………………	19
4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ…………………...	21
4.1 Анализ цеховых расходов……………………………………………………….	22
II. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И ЗАЩИТЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ, КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ…………………………………………………..	24
2.1 Требования к содержанию курсовой работы…………………………………...	24
2.2 Требования к оформлению курсовой работы…………………………………..	25
2.3 Порядок выполнения курсовой работы………………………………………...	27
2.4 Требования к защите курсовой работы…………………………………………	27
2.5 Критерии оценки курсовой работы……………………………………………..	28
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………..	29
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Образец оформления титульного листа………………………	30
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Образец оформления задания………………………………….	31
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Вопросы для защиты курсовой работы……………………….	35
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Варианты заданий………………………………………………	36

 

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

    Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» предназначены для студентов, обучающихся по специальности 38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

    Цель методических указаний заключается в том, чтобы помочь студентам освоить методику проведения комплексного экономического анализа производственного подразделения, а именно, анализ выполнения плана производства, анализ использования основных средств, анализ выполнения плана по труду и фонду заработной платы, анализ себестоимости товарной продукции.

    Данные методические указания содержат конкретные требования к оформлению и защите курсовой работы, критерии ее оценки.

    Приведена методика выполнения курсовой работы с пояснениями, примерами заполнения расчетно-аналитических таблиц и выводов к ним.

    Курсовая работа представляет собой расчетно-практическую самостоятельную работу студентов и является заключительным этапом изучения данной дисциплины.

Цель выполнения курсовой работы:

· закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

· приобретение навыков расчета и анализа экономических показателей;

· формирование навыков самостоятельной работы с экономической литературой и информацией.

    В методических указаниях представлен материал по расчету и анализу показателей хозяйственной деятельности производственного подразделения. В приложениях приведены образцы оформления титульных листов и индивидуальных заданий.

 Библиографический список включает в себя специальную учебную литературу, которая может быть использована при написании курсовой работы.

 

 

I. МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

 

1. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА

 

    Основная цель анализа заключается в установлении степени выполнения плана по:

· объему товарной продукции;

· номенклатуре;

· ритмичности выпуска продукции;

· выявлению причин невыполнения плановых заданий;

· выявлению внутрипроизводственных резервов, рациональных путей их использования.

 

1.1  Анализ выполнения плана по объему товарной продукции

 

Анализ выполнения плана по объему товарной продукции включает в себя:

· общую оценку выполнения плана по объему товарной продукции;

· оценку выполнения темпов роста объемов производства товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом;

· определение влияния факторов на выполнение плана по объему товарной продукции.

    Исходной информацией для анализа выполнения плана производства являются данные отчетов:

· по товарной продукции;

· о движении деталей в производстве (форма ОП-120);

· оперативного учета производственно-диспетчерского бюро;

· оперативного учета бухгалтерии.

Анализ начинается с общей оценки выполнения плана, с выполнения темпов роста объема производства по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 1 – Анализ выполнения плана по объему товарной продукции

№ п/п	Показате-ли	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период отчетного года			Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	Факт	Выполнение плана, %
1	Товарная продукция	млн.руб. (тыс.руб.)	8,4	8,5	8,7	102,35	103,57

    Из приведенных данных видно, что план по объему выпуска товарной продукции в анализируемом периоде перевыполнен на 2,35% по сравнению с плановым показателем. Так же произошел рост объема товарной продукции на 3,57% по отношению к прошлому году. Т.е., наблюдается положительная динамика роста товарной продукции.

    В процессе анализа необходимо определить влияние факторов на изменение объема товарной продукции, которыми являются:

· численность рабочих;

· уровень производительности труда.

   Для выявления влияния перечисленных факторов на изменение объема товарной продукции используем метод цепных подстановок.

   Связь между рассматриваемыми показателями выражается двухфакторной мультипликативной моделью:

   ТП = ЧР * ГВ, млн.руб. (тыс.руб.),

где ТП – объем товарной продукции, млн.руб. (тыс.руб.);

   ЧР – численность рабочих, чел.;

   ГВ – годовая выработка одного рабочего, млн.руб. (тыс.руб)/чел.

   Исходные данные показателей для расчета представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Данные для проведения факторного анализа

№ п/п	Показатели	Условное обозначение	Единицы измерения	Анализируемый период		Процент выполнения плана
				План	Факт
1	Товарная продукция	ТП	млн.руб. (тыс.руб)	8,5	8,7	102,35
2	Численность производственных рабочих	ЧР	чел.	106	110	103,77
3	Среднегодовая выработка одного производственного рабочего	ГВ	млн.руб. (тыс.руб)/чел.	80,189	79,091	98,63

 

Таблица 3 – Факторный анализ влияния на изменения товарной продукции

Последовательность расчета	Взаимодействия показателей		Обобщающий показатель товарная продукция, млн.руб. (тыс.руб)	Отклонение по факторам в млн.руб. (тыс.руб)	Причины отклонений
	Численность производственных рабочих, чел.	Средняя выработка одного рабочего, млн.руб. (тыс.руб)/чел.
1 расчет	106	80,189	8500	-
2 расчет	110	80,189	8820,79	+0,32	За счет сверхплановой численности производственных рабочих объем товарной продукции увеличился на 0,32 млн.руб. (тыс.руб)
3 расчет	110	79,091	8700	-0,121	За счет невыполнения плана по производительности труда недодано товарной продукции на 0,121 млн.руб. (тыс.руб)

     План по объему товарной продукции перевыполнен на 0,2 млн.руб. (тыс.руб) (+0,32 – 0,121) за счет сверхплановой численности производственных рабочих на 4 человека (110 – 106). Уровень производительности труда снизился на 1,089 млн.руб. (тыс.руб) на одного производственного рабочего (79,091 – 80,198), что отрицательно характеризует деятельность предприятия.

 

1.2  Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции

 

   Оценка выполнения производственной программы по структуре – один из главных разделов анализа производственной деятельности цеха (участка).

   Выполнение плана по структуре – это выпуск в заданном удельном весе объема товарной продукции по основным и приравненным к ним заказам.

Таблица 4 – Анализ выполнения плана по структуре товарной продукции

Показатели	Единицы измерения	Анализируемый период
		План	Факт	Процент выполнения	Отклонение (+,-)
1. Товарная продукция в т.ч. основная продукция	млн.руб. (тыс.руб)	8,5 5,95	8,7 6,11	102,35 102,67	+0.2 +0,16
Удельный вес основной продукции в общем объеме товарной продукции	%	70	70,2	-	+ 0,2

     Из данных таблицы видно, что при выполнении плана товарной продукции на 102,35% план по основной продукции выполнен на 102,67%. При общем перевыполнении плана по объему товарной продукции на 0,2 млн.руб. (тыс.руб), объемное задание по основным изделиям перевыполнено на 0,16 млн.руб. (тыс.руб). Удельный вес основной продукции общем объеме товарной продукции за анализируемый период увеличился на 0,2 процентных пункта.

 

1.3 Анализ ритмичности выпуска продукции

 

   Ритмичность выпуска продукции – это систематическое выполнение подразделениями цеха плана по выпуску продукции согласно календарному графику непрерывного планирования. Нарушение ритмичности производства влечет непроизводительные выплаты:

· за простой в дни невыполнения плана;

· оплату сверхурочных работ в дни штурмовщины;

· способствует увеличению потерь от брака;

· отрицательно сказывается на работе цехов-смежников.

   Наличие в отчетности данных об оплате простоев и сверхурочных часов (форма 2) свидетельствует о неритмичности производства.

   Задачей анализа по ритмичности производства является выявление причин неравномерного выпуска продукции и разработка мероприятий по ликвидации недостатков.

   Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, изготовленной без нарушения плана-графика выпуска продукции.

   Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического выпуска продукции в пределах плана на плановый выпуск продукции.

Критм =

фактический выпуск продукции (в пределах плана) / плановый выпуск продукции

 

Таблица 5 – Анализ ритмичности выпуска продукции

Квартал	Выпуск продукции за год, млн.руб. (тыс.руб)		Удельный вес, %		Выполнение плана, %	Фактически в пределах плана, млн.руб. (тыс.руб)
	План	Факт	План	Факт
I	2,125	2,0	25	23	94,12	2,0
II	2,125	2,125	25	24,4	100	2,125
III	2,125	2,2	25	25,29	103,53	2,125
IV	2,125	2,375	25	27,3	111,76	2,125
Итого	8,5	8,7	100	100	102,35	8,375

 

     Из полученных данных видно, что, несмотря на общее выполнение плана по выпуску продукции, цех работал неритмично, коэффициент ритмичности составил 0,9853, это означает, что только 98,53% планового объема товарной продукции выпущено в анализируемом периоде без нарушения планового графика. Товарная продукция в основном сдавалась в 3 и 4 кварталах.

   Резерв выпуска продукции за счет неритмичной работы составляет:

∆ТПритм = (1 – Критм)*ТПпл = (1 – 0,9853)*8,5 = 0,125 млн.руб. (тыс.руб).

   Далее необходимо выявить конкретные причины неритмичности работы для принятия обоснованного решения.

   Причины могут быть не зависящие от цеха (недоставка отдельных узлов и деталей цехами-смежниками, несвоевременная поставка сырья и материалов и т.д.) и зависящие от цеха (недостатки в организации труда и производства).

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

    Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность цеха (участка) основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

    Основными задачами анализа являются:

· определение обеспеченности производственного подразделения основными фондами и уровень их использования;

· определение влияния использования основных фондов на объем производства продукции;

· выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

 

 

2.1  Анализ обеспеченности производства основными средствами

 

    Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики.

Таблица 6 – Анализ объема и динамики основных средств

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период			Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	факт	Выполнение плана, %
1	Стоимость ОПФ	Тыс.руб.	6900	6900	7100	102,9	102,9

    Как видно из таблицы, стоимость ОПФ за анализируемый период и по сравнению с прошлым годом возросла на 2,9% или на 200 тыс.руб.

    Анализ движения ОПФ проверим по показателю – коэффициент прироста, который определяется по формуле:

    Коэффициент прироста составляет:

    К прир =

    Обеспеченность цеха (участка) отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического наличия с их плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции, обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности производства основными производственными фондами, являются:

· фондовооруженность труда;

· технологическая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда высчитывается отношением среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности рабочих.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности рабочих. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда.

Таблица 7 – Анализ обеспеченности производства основными средствами

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период				Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	Факт	Отклонение (+,-)	Выполнение плана, %
1	Товарная продукция	тыс.руб.	8,4	8,5	8,7	+0,2	102,35	103,57
2	Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.руб.	6900	6900	7100	+200	102,9	102,9
3	Среднегодовая стоимость производственного оборудования	тыс.руб.	3100	3200	3300	+100	103,13	106,45
4	Количество станков цеха	шт.	118	119	121	+2	101,68	102,54
5	Среднесписочная численность рабочих	чел.	106	106	110	+4	103,77	103,77
6	Фондовооруженность труда	тыс.руб./чел.	65,09	65,09	64,55	-0,54	99,17	99,17
7	Техническая вооруженность труда	тыс.руб./чел.	29,25	30,19	30,0	-0,19	99,37	102,56
8	Производительность труда	тыс.руб./чел.	79,25	80,189	79,091	-1,098	98,63	99,8

    Из приведенных данных видно, что фактическое количество оборудования больше планового на 2 единицы или 1,68% и больше на 2,54% по сравнению с прошлым годом. Среднегодовая стоимость ОПФ возросла по сравнению с планом на 200 тыс.руб. или 2,9% (в т.ч. среднегодовая стоимость производственного оборудования увеличилась на 100 тыс.руб.или 3,13%). Таким образом, темпы роста активной части ОПФ в целом больше, что является положительным моментом в деятельности цеха, но тем не менее следует отметить, что темпы роста количества единиц оборудования в цехе ниже темпов роста объема выпуска товарной продукции на 0,67 процентных пункта (101,68 – 102,35), следовательно, цех не в полной мере обеспечен необходимым оборудованием для выполнения производственной программы.

    Фондовооруженность труда за анализируемый период уменьшилась на 0.54 тыс.руб. на человека или на 0,83 по сравнению с планом и по отношению к прошлому году. Техническая вооруженность труда так же имеет тенденцию к снижению по сравнению с планом на 0,19 тыс.руб. на человека или на 0,63%. По сравнению с прошлым годом техническая вооруженность труда увеличилась на 2,56%.

    Темпы роста производительности труда (98,63%) ниже темпов роста технической вооруженности труда (99,37%) за анализируемый период, что свидетельствует о низком уровне обеспеченности производства основными средствам и о диспропорциях в организации производства.

 

2.2  Анализ фондоотдачи

 

    Одним из планируемых обобщающих показателей работы цеха является фондоотдача.

    Фондоотдача определяет степень использования основных производственных фондов, от которых непосредственно зависит формирование таких показателей, как объем производства продукции, уровень производительности труда, себестоимость выпускаемой продукции.

    Фондоотдача по производственному подразделению определяется как отношение объема товарной продукции к стоимости основных производственных фондов.

руб/руб, (тыс.руб./тыс.руб.),

где ТП – объем товарной продукции, руб. (тыс.руб.);

ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб. (тыс.руб.)

Цель анализа заключается в определении:

· выполнения планового задания по фондоотдаче;

· темпов роста по сравнению с предыдущим периодом текущего года или соответствующим периодом прошлого года;

· выявлении недостатков в освоении новых производственных фондов и резервов роста фондоотдачи.

Таблица 8 – Анализ фондоотдачи

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Отчет за соответствующий период отчетного года	Анализируемый период				Отчетный период текущего года к соответствующему периоду прошлого года, %
				План	Факт	Отклонение (+,-)	Выполнение плана, %
1	Товарная продукция	руб. (тыс.руб.)	8,4	8,5	8,7	+0,2	102,35	103,57
2	Стоимость основных производственных фондов	руб. (тыс.руб.)	6900	6900	7100	+200	102,9	102,9
3	Фондоотдача	руб/руб, (тыс.руб./тыс.руб.),	1,22	1,232	1,225	-0,007	99,43	100,82

    Из таблицы видно, что плановое задание по фондоотдаче за анализируемый период не выполнено на 0,57%. По сравнению с прошлым годом наблюдается незначительный рост фондоотдачи на 0,82%.

    Для обеспечения роста фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооруженности труда. В нашем примере темпы роста производительности труда 98,63% (см.таблицу 7) ниже темпов роста фондовооруженности труда – 99,17%, что не обеспечивает рост фондоотдачи. Цеху необходимо разработать мероприятия по сокращению численности рабочих и повышению производительности труда, что будет способствовать росту фондоотдачи.

    Резерв роста объема выпуска товарной продукции за счет увеличения фондоотдачи до планового значения составляет:

∆ТПфо = ОПФф * ∆ФОФ = 7100*0,007 = 49,7 тыс.руб.

 

3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТРУДУ И ФОНДУ ЗАРАБОТНОЙ

ПЛАТЫ

 

     Основная цель анализа заключается в выявлении:

- влияния производительности труда на выполнение плана по выпуску товарной продукции;

- возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационально использования численности работающих, бюджете рабочего времени;

- резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции путем экономного расходования заработной платы, устранения непроизводительных выплат из фонда заработной платы.

    Основными направлениями анализа по труду и ФЗП являются:

· численность работающих;

· производительность труда;

· использование фонда заработной платы.

 

3.1 Анализ трудовых ресурсов

 

    Анализ трудовых ресурсов предусматривает:

- оценку выполнения плана по численности работающих в целом и по категориям;

- выявление факторов, оказывающих влияние на стабилизацию рабочих кадров.

 

3.1.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

 

    Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям с плановой потребностью. При этом определяется абсолютное и относительное отклонение по численности по формулам:

∆ Чабс = Чф – Чпл, чел.

∆ Чотн = Чф – Чпл*Квп, чел.

где Чф, Чпл – численность работающих соответственно фактическая и плановая, чел.

    Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

 

 

Таблица 9 – Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории работающих	Ед. изм.	Соответствующий период прошлого года	Анализируемый период			Отклонение от плана		Анализируемый период к соответствующему периоду прошлого года
			план	факт	выпол. плана,%	недостаток	избыток	план	факт
Среднесписочная численность работающих, всего	чел.   %	121   100	120   100	125   100	104,17		+ 5	99,17	103,31
В т.ч.: - рабочих, всего к общ.числен.	чел. %	106 87,6	106 88,33	110 88	103,77		.+ 4	100	103,77
Из них: А) основных рабочих, всего к общ.числен.	чел. %	74 61,16	75 62,5	80 64	107,7		+ 5	101,35	108,11
Б) вспомогат.рабо-чих, всего к общ.числен.	чел. %	32 26,45	31 25,83	30 24	96,7	- 1		96,88	93,75
- АУП, всего к общ.числен.	чел. %	15 12,4	14 11,67	15 12	107,14		+ 1	93,33	100

    Абсолютное отклонение по численности работающих за анализируемый период составило + 5 человек (избыток), в том числе 4 человека по категории рабочие и 1 человек АУП.

    Относительное отклонение по численности работающих за анализируемый период составило:

∆ Чотн = Чф – Чпл*Квп = 125-120*1,0235 = 125 -123 = + 2 человека (избыток).

 

По структуре:

    Удельный вес рабочих в общей численности работающих составил 88%, что ниже предусмотренного планом на 0,33%, в том числе удельный вес основных рабочих увеличился на 1,5% (64-62,5), а вспомогательных рабочих снизился на 1,17% (24-25,88). Удельный вес административно-управленческого персонала (АУП) возрос на 0,33 (12-11,67).

    Таким образом, за анализируемый период имеется необоснованное увеличение численности работающих в количестве 2 человек, в т.ч. 1 человек АУП, что отрицательно сказалось на производительности труда (производительность труда снизилась на 1,33%).

 

3.1.2 Анализ движения рабочей силы

 

    Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

А) коэффициент оборота по приему рабочих:

Кпр.=

    Кпр.прош.год = 28/118 = 0,237

    Кпр.отч.год = 25/125 = 0,200

Б) коэффициент оборота по выбытию:

Кв.=

    Кв.прош.год = 18/118 = 0,153

    Кв.отч.год = 19/125 = 0,152.

В) коэффициент текучести кадров:

Кт.к.=

    Кт.к.прош.год = (11+4)/118 = 0,127

    Кт.к.отч.год = (15+2)/125 = 0,136.

Г) коэффициент постоянства кадров:

Кп.к.=

    Кп.к.прош.год = 114/118 = 0,966

    Кп.к.отч.год = 122/125 = 0.976.

Таблица 10 – Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от плана
Численность промышленно-производственного персонала	104	106	+ 2
Принято на работу	28	25	- 3
Выбыло	18	19	+ 1
В т.ч. по собственному желанию	11	15	+ 4
Уволено за нарушение трудовой дисциплины	4	2	- 2
Численность персонала на конец года	114	112	- 2
Среднесписочная численность персонала	118	125	+ 7
Коэффициент оборота по приему	0,237	0,200	- 0,037
Коэффициент оборота по выбытию	0,153	0.152	- 0,001
Коэффициент текучести кадров	0,127	0,136	+ 0,009
Коэффициент постоянства кадров	0,966	0,976	+ 0,01

    Вывод: в отчетном периоде произошло уменьшение коэффициента по приему работников на 0,037 и коэффициента по выбытию на 0,001. Это свидетельствует об уменьшении количества принятых на работу и уволенных, т.е. на предприятии стабильный персонал.

 

 

3.2 Анализ выполнения плана по производительности труда

    Анализ производительности труда включает следующее:

    - оценку выполнения плана по производительности труда;

    - определение роста производительности труда за анализируемый период текущего года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года, с предыдущим периодом текущего года;

    - выявления влияния факторов на выполнение плана по производительности труда.

    Для примера проанализируем условные данные.

        

Таблица 11 – Анализ выполнения плана по производительности труда

№ п/п	Показатели	Отчет за соответствующий период прошлого года	Анализируемый период текущего года			Анализируемый период отчетного года к соответствующему периоду прошлого года, %
			план	отчет	выполнение плана,%	по плану	фактически
1	Средняя выработка на 1-го произв-го рабочего, или работающего	461,5   281	491,5   305	469,5   288	95,5   94,4	106,5   108,5	101,7   102,5

    Из приведенных данных видно, что план по производительности труда за анализируемый период цехом не выполнен, но по сравнению с соответствующим периодом прошлого года достигнут рост 101,7%, но ниже планового на 4,8% (106,5-101,7).

    Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

    - использование фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;

    - среднечасовой выработки, которая характеризуется техническим уровнем цеха, квалификацией рабочих, уровнем трудоемкости продукции.

    Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять рассмотренный в 1-ом разделе настоящей методики метод цепных подстановок.

    Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:

Д*t*W = П,

где Д – среднее количество дней работы;

t – средняя продолжительность рабочего дня в часах;

W – среднечасовая выработка в н/ч;

П – производительность труда в н/ч.

    Исходные данные для анализа представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Исходные данные для анализа

№ п/п	Показатели	Условные обозначе-ния	Ед. изм.	Анализируемый период
				план	факт	выполнение плана,%
1	Среднее число дней работы	Д	дни	58,8	57,7	98,1
2	Средняя продолжительность дня	t	час	7,96	7,90	99,2
3	Среднечасовая выработка 1-го производственного рабочего или работающего	W	н/ч	1,05	1,03	98,1

 

    Таким образом, из-за уменьшения фактически отработанных рабочих дней против плана в анализируемом периоде на 1,1 дня (58,8-57,7), сокращения средней продолжительности рабочего дня на 0.06 часа (7,96-7,90), снижения среднечасовой выработки на 0,02 н/ч (1,05-1,03) не выполнен план по производительности труда на 22 н/ч или 4,4% и недодано товарной продукции 4,2 тыс.н/ч (1,8+0,7+1,7).

    В целях выявления объективных причин потерь рабочего времени рассматриваются показатели форм №67-124-015 (месячный рапорт о посещаемости рабочей силы), №П40 (отчет по бюджету рабочего времени), расшифровка простоев по причинам. При этом особое внимание должно уделяться на внеплановые потери рабочего времени, такие как отпуска с разрешения администрации, прогулы, целодневные, внутрисменные простои.

    Далее изучаются факторы возникновения их, по результатам намечаются мероприятия по ликвидации выявленных потерь рабочего времени.

Таблица 13 – Определение влияния указанных факторов на производительность труда

Последовательность расчета	Взаимодействующие показатели			Обобщающий показатель производитель-ности труда, н/ч	Отклонение от пред.расчета по факторам		Недодано товарной продукции по факторам в тыс.н/ч	Причины отклонений
	Среднее число дней работы, дни	Средняя продолжительность рабочего дня, час	Среднечасовая выработка, н/ч		в н/ч	в % к плану
1-й расчет	план 58,8	план 7,96	план 1,05	план 491,5
2-й расчет – первая подстановка – фактически отработанного числа дней	57,7	7,96	1,05	482,3	-9,2	-1,9	-1,8	За счет уменьшения среднего числа дней работы против плана в результате невыполнение по производительности труда составило 1,9%
3-й расчет – второй подстановки фактической средней продолжительности рабочего дня	57,7	7,90	1,05	478,6	-3,7	-0,8	-0,7	За счет сверхплановых потерь рабочего времени в течение дня не выполнен план по производительности труда на 0,8%
4-й расчет – третья подстановка фактической среднечасовой выработки	57,7	7,90	1,03	469,5	-9,1	-1,9	-1,7	За счет снижения среднечасовой выработки на 0,02 н/ч против плана не выполнен план по производительности труда на 1,9%

 

3.3 Анализ использования фонда заработной платы

 

    Цель анализа – дать оценку использования фонда заработной платы, выявить влияние факторов на использование фонда заработной платы:

    - численности работающих;

    - количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня;

    - среднечасовой оплаты труда.

    Источником информации для проведения анализа являются показатели отчетов по фонду заработной платы, материалы БТиЗ, выполнения плана по труду.

    С ростом производительности труда создаются условия для повышения уровня оплаты труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только в таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста производства, поэтому анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет огромное значение.

    Для проведения анализа необходимо сначала рассчитать абсолютное и относительное отклонение показателя фактического фонда заработной платы от планового. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактическим и плановым фондами заработной платы. Абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, поэтому определяется относительное отклонение путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на процент выполнения плана по выпуску продукции.

    Кроме того, в целях выявления причин перерасхода по фонду заработной платы необходимо рассмотреть использование общего фонда заработной платы по отдельным категориям работающих.

Таблица 14 – Использование фонда заработной платы по категориям (тыс.руб.)

Категории работающих	Плановый фонд заработной платы		Фактически израсходованный фонд заработной платы	Экономия (+), перерасход (-)
	Первонача-льный	Скорректированный на процент выполнения плана по выпуску продукции		Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Промышленно-производственный персонал	14579,136	13733,979	13696,788	-882,349	-37,191
в том числе:
- рабочие	12878,225	12033,068	11756,784	-1121,441	-276,284
из них
- производственные	8312,346	7821,149	7641,91	-670,436	-179,239
- вспомогательные	4565,879	4211,919	4114,874	-451,005	-97,045
- АУП (служащие)	1700,911	1700,911	1940,004	+239,093	+239,093

    Из приведенного анализа использования фонда заработной платы видно, что

    а) абсолютное отклонение по фонду заработной платы ППП составляет (-882,349 тыс.руб.) – экономия;

    б) относительное отклонение составляет (-37,191 тыс.руб.) – также экономия.

    Анализ фонда заработной платы по категориям работающих показывает, что перерасход фонда оплаты труда допущен только по категориям служащие в сумме 239,093 тыс.рублей, по категории рабочие имеет место экономия в сумме 276,284 тыс.руб.

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового

Таблица 15 – Исходные данные для анализа

Показатели	Отчетный год		Абсолютное отклонение от плана, (+,-)
	План	Факт
Численность промышленно-производственного персонала, чел.	120	125	+5
Отработано дней одним работающим	264	253	-11
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,8	7,1	-0,7
Среднечасовая заработная плата одного работающего, руб.	59	61	+2
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс.руб.	14579,136	13696,788	-882,349

    Анализ проводим способом абсолютных разниц по факторной модели:

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП, руб.

где ЧР – численность промышленно-производственного персонала, чел.

Д – среднее количество дней, отработанных одним работником;

П – средняя продолжительность рабочего дня, час.;

ЧЗР – среднечасовая заработная плата одного работника, руб.

    Экономия фактического фонда заработной платы от планового произошла за счет изменения:

    а) численности ППП:

    ФЗПчр = ЧР*Дпл*Ппл*ЧЗП = (+5)*264*7,8*59 = +607464 руб.

    б) количества отработанных дней одним работником:

    ФЗПд = ЧРф*Д*Ппл*ЧЗРпл = 125*(-11)*7,8*59 = -632775 руб.

    в) продолжительности рабочего дня:

    ФЗПп = ЧРф*Дф*П*ЧЗРпл = 125*253*(-0,7)*59 = -1306112,5 руб.

    г) среднечасовой заработной платы:

    ФЗПчзр = ЧРф*Дф*Пф*ЧЗР = 125*253*7.1*(+2) = +449075 руб.

ИТОГО: - 882348,5 руб.

Вывод: экономия по фонду заработной платы в сумме 882,349 тыс.руб. произошла за счет:

    а) уменьшения на 0,7 часа продолжительности рабочего дня одного работающего на сумму 1306,113 тыс.руб.;

    б) уменьшения на 11 дней количества отработанных дней одним работающим на сумму 632,775 тыс.руб.

    Перерасход фонда оплаты труда допущен за счет:

    а) увеличения численности ППП на 5 человек на сумму 607,464 тыс.руб.;

    б) увеличения среднечасовой заработной платы на 2 рубля на одного работающего на сумму 449,075 тыс.руб.

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

 

Себестоимость – это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении. Этим показателем характеризуются результаты соблюдения в цехе режима экономии.

Снижение себестоимости выпускаемой продукции является одной из главных задач хозрасчетной деятельности производственного подразделения.

Для выявления резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции проводится экономический анализ затрат.

В процессе анализа дается оценка выполнения:

· плана по себестоимости выпускаемой продукции

· сметы затрат на производство

· сметы содержания оборудования и общецеховых расходов

· процента отношения цеховых расходов к нормативной зарплате

Для анализа себестоимости продукции используется метод составления отчетных показателей с плановыми, как по общей сумме расходов, так и по элементам или статьям затрат.

Исходной информацией для анализа являются плановые и отчетные данные цеха по себестоимости товарной продукции, по труду и фонду зарплаты, сметы содержания оборудования и общецеховых расходов, показатели формы ОП-120 и данные бухгалтерского учета.

Таблица 16 - Выполнение плана себестоимости продукции

Элементы себестоимости	Сумма затрат руб.
	По плану на фактический выпуск товарной продукции	Фактический	Отклонение Экономия (-) Перерасход (+)
1	2	3	4
Материалы (основ.вспом.)	7243,77	6120	-1123,77
Покупные изделия и полуфабрикаты	3311,16	4960	+1648,84
Топливо,энергия	1806,09	1430	-376,09
З/п пр.рабочих	9972,39	11900	+1927,61
В т.ч. нормативная з/п пр.рабочих с РК	4233,62	7120	+2886,38
Премия пр.рабочих с РК	2097,39	3200	+1102,61
Дополнительная з/п пр.рабочих	4000,58	4900	+899,42
Отчисления на соц.старахование	2068,26	2400	+331,74
Расходы по содержанию оборудования	14120	15700	+1580
Общецеховые расходы	40136	42120	+1964
Потери от брака	1200	1100	-100
Цеховая себестоимость	85955,64	93830	+7874,36

Вывод: В данном случае план по себестоимости продукции выполнен. По затратам фактически выпущенной товарной продукции допущен перерасход на сумму 7874,36 рублей, в том числе: по покупным изделиям и полуфабрикатам, основной заработной плате рабочих, нормативной заработной плате рабочих с районным коэффициентом, премии производственных рабочих с районным коэффициентом, дополнительной заработной плате производственных рабочих, отчислениям на социальное страхование, расходам по содержанию оборудования, общецеховым расходам.

 

4.1 Анализ цеховых расходов

Для анализа цеховых расходов используются показатели отчета по себестоимости (ф.124-ОП-03) и сметы цеховых расходов.                                       

Таблица 17 - Анализ цеховых расходов

№ статьи	Статьи затрат	По плану		Сумма затрат
				По плану на факт.выпуск		Факт	Отклонение (+;-)
1	2	3		4		5	6
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
01	Амортизация оборудования и транспортных средств		7280	7280		6420	-860
02	Эксплуатация оборудования		7000	7000		6000	-1000
03	Текущий ремонт оборудования транспортных средств.		7560	7560		6840	-720
04	Внутризаводсткое перемещение грузов		0	0		0	0
05	Износ МБ		7100	7423,05		6090	-1333,05
06	Прочие расходы		7460	7460		6750	-710
	Итого:		36400	36400		32100	-4300
Цеховые расходы
11	Содержание аппарата управления цеха		11843	11843		11800	-43
12	Содержание пр.персонала		9900	9900		9350	-550
13	Амотризация зданий,сооружений		8927	8927		5260	-3667
14	Содержание зданий сооружений инвентаря		6000	6000		5600	-400
15	Текущий ремонт зданий,сооружений инвентаря		4850	4850		5100	+250
16	Испытания,опыты,исследования,рационализ,изобретательство.		3000	3000		2850	-150
17	Охрана труда		2800	2800		2700	-100
18	Размещение износа малоценного изнашивающегося инвентаря		0	0		0	0
19	Прочие расходы		7000	7000		5270	-1730
Непроизводственные расходы
20	Потери от брака		5000	5000	4900		-100
23	Недостача материальных ценностей и незоверш.произ-ва		4300	4300	4000		-300
24	Прочие непроизв. расходы		5000	5000	4900		-100
	Итого:		70120	70120	63130		-6990
	Всего:		106520	106520	95230		-11290
	Нормативная з/п с РК		6360	6360	5120		-1240
	% цеховых расходов		1674,84	1674,84	1859,96		+185,12

Вывод: Путем сопоставления фактической величины с плановой по каждой статье затрат выявляется отклонение. Общая сумма экономии цеховых расходов составила -11290 руб. Источником ее получения являлось сокращение затрат по статьям цеховых расходов. Самое значительное уменьшение произошло по статьям:

· амортизация зданий, сооружений;

· содержание производственного персонала;

· содержание зданий, сооружений инвентаря.

 

II. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И ЗАЩИТЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ, КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ

2.1 Требования к содержанию курсовой работы

 

Структура работы – курсовая работа должна включать следующее:

• Титульный лист;

• Задание;

• Содержание;

• Введение;
• Главы (Разделы 1, 2, 3 и т.д.);
• Заключение;
• Список использованных источников и литературы;

• Приложения (при необходимости).

    Титульный лист – оформляется на специальном бланке, разработанным цикловой комиссией. Шрифт Times New Roman, размер шрифта 14 (образец оформления титульного листа приведен в прил.1).

     Задание – также оформляется на специальном бланке по установленной форме и подписывается руководителем работы (образец оформления задания приведен в прил. 2).

     В задание формулируется название темы и содержание работы, приводятся исходные данные, а также дается перечень рекомендуемой литературы.

    Содержание – содержит введение, заголовки всех глав (разделов), заключение, список использованной литературы, приложения с указанием страницы, с которой начинаются приложения.

    Во введении должны быть сформулированы основные цели и задачи выполнения курсовой работы.

    Во введении необходимо также раскрыть значимость и актуальность предложенной темы исследования.

     Основная (расчетная) часть – включает: 

1. Анализ выполнения плана производства.

1.1 Анализ выполнения плана по объему товарной продукции.

1.2 Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции.

1.3 Анализ ритмичности выпуска продукции.

2. Анализ использования основных средств.

2.1 Анализ обеспеченности производства основными средствами.

2.2 Анализ фондоотдачи.

3. Анализ выполнения плана по труду и фонду заработной платы.

3.1 Анализ трудовых ресурсов.

3.2 Анализ выполнения плана по производительности труда.

3.3 Анализ использования фонда заработной платы.

4. Анализ себестоимости товарной продукции.

4.1 Анализ цеховых расходов.

    По каждому разделу расчетной части курсовой работы должна быть приведены расчеты и их результаты, оформленные в виде таблиц, формы которых даны в методических указаниях.

    В заключении должны быть сделаны краткие выводы.

     Список использованной литературы должен включать только те источники и литературу, которые были использованы при написании работы.

     При написании курсовой работы следует использовать источники и литературу последних 5 лет.

     Порядок оформления использованных источников и литературы приведен ниже.

     Для обеспечения наглядности в работе могут быть использованы графики, схемы и таблицы. Все графические объекты и рисунки должны основываться на теоретическом и расчетном материале, содержащемся в работе. Изложенный материал должен быть выстроен в логической последовательности.

 

2.2 Требования к оформлению курсовой работы

 

     Оформление курсовой работы выполняется в соответствии с требованиями настоящих методических указаний, ГОСТ 2.105 и ГОСТ 6.30-97.

     Курсовая работа должна быть напечатана и оформлена на компьютере на одной стороне листа формата А4 (210х297). При печати и оформлении текста работы на компьютере необходимо использовать следующие параметры:

- поля: сверху – 20 мм, снизу – 20 мм, справа – 10 мм, слева – 20 мм;

- абзацный отступ 1,25 (5 интервалов);

- межстрочный интервал одинарный (если текст превышает 25 листов) или полуторный.

    Текст следует набирать, используя тип шрифта «Times New Roman», начертание – обычное, размер – 12–14 пт.

     Расстановка переноса в тексте должна быть автоматической, ширина зоны переноса слов 0,25. Выравнивание текста производится по ширине.        

     Нумерация страниц курсовой работы должна быть сквозной и проставляться в центре нижней части листа без точки. Страницы следует нумеровать арабскими цифрами, используя размер шрифта – 10 пт. На титульном листе и листе с заданием номера страниц не проставляются, но учитываются в общей сквозной нумерации.                    

      Страницы, на которых расположены таблицы и рисунки без текста, также не нумеруются, но включаются в общую нумерацию.

Содержание курсовой работы может делиться на разделы и подразделы.

Каждый раздел (в т.ч. Введение, Содержание, Заключение и т.д.) следует начинать с новой страницы, слово «РАЗДЕЛ» не пишется. Разделы должны иметь порядковую нумерацию и обозначаться арабскими цифрами с точкой в конце (например: «1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»).

Подразделы нумеруют арабскими цифрами в пределах раздела. Номер подраздела должен состоять из номера раздела и подраздела, разделенных точкой (например: «1.1 Учет амортизации основных средств»).

Наименования структурных элементов курсовой работы «ВВЕДЕНИЕ», «СОДЕРЖАНИЕ», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ» и названия разделов записываются в виде заголовков прописными буквами – по центру, не подчеркивая.

Названия подразделов записываются в виде подзаголовков строчными буквами и размещают по центру.

Заголовки содержания работы должны точно повторять заголовки в тексте. Переносы слов в заголовках не допускаются. Точку в конце заголовков не ставят. Если заголовок состоит из двух предложений, их разделяют точкой.

       Расстояние от заголовка раздела до подраздела, от заголовка подраздела до текста должно быть равно одному межстрочному интервалу.

     Курсовая работа может содержать таблицы, схемы, графики, формулы, расчеты и т.д.         

      Таблицы нумеруют арабскими цифрами в пределах всей работы. Таблицы должны иметь порядковый номер (без знака №) и заголовок, отражающий содержание. Допускается нумеровать таблицы в пределах раздела. В этом случае номер таблицы состоит из номера раздела и порядкового номера таблицы, разделенных точкой. Название таблицы помещают над таблицей по ширине, без абзацного отступа в одну строку с ее номером через тире.

     При переносе части таблицы на другие листы, столбцы таблицы нумеруются, над другими частями таблицы пишут слово «Продолжение» и указывают номер таблицы (например: «Продолжение таблицы 3»), если это окончание таблицы пишут «Окончание таблицы 3».

 

Образец оформления таблицы

 

Таблица 1– Анализ выполнения плана по товарной продукции

№	Показатели	План	Факт
1.		…
…	…	…
	ИТОГО:

 

      Формулы нумеруют арабскими цифрами в пределах раздела. Номер формулы должен состоять из номера раздела, подраздела и порядкового номера формулы внутри подраздела. Номер указывают в круглых скобках и помещают справа на уровне формулы. Пояснения значений символов формулы должны начинаться со слова «где» без двоеточия и располагаться непосредственно под формулой в той же последовательности, в какой они даны в формуле. Значения каждого символа формулы следует начинать с новой строки.