Аудит, контроль и ревизия

Аудит

    Тема 1. Сущность, цели и задачи аудита, отличие аудита от других форм    

    финансового контроля

Понятие аудита как вида профессиональной деятельности. Становление и развитие аудита в России. Аудит в России в современных условиях финансового рынка.

Цели аудита бухгалтерской отчетности. Основные задачи аудита. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы и государственного финансового контроля. Организации, осуществляющие аудит, судебно-бухгалтерскую экспертизу и государственный финансовый контроль.

Отличия целей и задач аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы и государственного финансового контроля. Объекты аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы и государственного финансового контроля.

Взаимоотношения с проверяемыми организациями в аудите, судебно-бухгалтерской экспертизе и государственном финансовом контроле. Оформление результатов аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.

Тема 2. Нормативно - правовое регулирование и организация аудиторской

деятельности в РФ

Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Закон «Об аудиторской деятельности» по организации аудиторской деятельности в РФ. Роль уполномоченного федерального органа в регулировании аудиторской деятельности.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности: понятие и значение в аудиторской деятельности. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, их роль в регулировании аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты аудита. Аудиторские организации, основные функции, права, обязанности и ответственность. Аудиторы, аттестация аудиторов, их права, обязанности и ответственность.

Тема 3. Виды аудита и аудиторских услуг

Виды аудиторской деятельности: аудит и  прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги. Виды аудита, их классификация и особенности. Внутренний аудит, его роль в обеспечении достоверности финансовой информации экономического субъекта. Внешний аудит, его виды. Обязательный аудит, особенности его осуществления в соответствии с законодательством РФ. Инициативный аудит, его особенности и порядок проведения.

Деятельность аудиторских фирм по оказанию прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг. Виды прочих услуг.

Услуги, совместимые и несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

Тема 4. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности

Понятие аудиторских стандартов и их роль в обеспечении качества аудиторских проверок.

Состав и основные группы международных стандартов аудита (МСА). Международный комитет по аудиторской практике и его роль в разработке международных стандартов аудита.

Федеральные стандарты аудиторской деятельно­сти.

Связь международных стандартов с национальными нормативными документами, регламентирующими аудиторскую деятельность. Соответствие состава и принципов разработки отечественных стандартов международным. Особенности применения международных стандартов в отечественной аудиторской практике.

Тема 5. Внешний контроль качества аудиторской деятельности

Влияние аудита на достоверность и надежность информационного обеспечения субъектов хозяйствования в рыночной экономике.

Понятие качества аудиторских проверок, методы его обеспечения.

Организация и осуществление контроля качества аудиторских услуг уполномоченным федеральным органом.

Организация и осуществление контроля качества аудиторских услуг саморегулируемыми организациями аудиторов.

Основные требования к организации и функционированию внутрифирменной системы контроля качества аудита.

Виды контроля качества работы аудитора. Контроль основного аудитора за работой своих ассистентов. Контроль аудиторской фирмы за работой аудитора. Ответственность основного аудитора за выполнение аудита. Письменная программа аудитора как элемент контроля качества.

Формы контроля качества. Система контроля качества работы аудиторской организации. Система непрерывного повышения квалификации аудиторов как одно из условий обеспечения и повышения качества аудита.

    Тема 6. Кодекс профессиональной этики. Общие принципы аудита

Профессиональная этика аудитора. Кодекс этики аудитора и его роль в обеспечении качества аудита.

Требования к аудиторам. Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов. Соблюдение общественных интересов. Объективность аудитора. Внимательность, честность и добросовестность аудитора. Независимость аудитора. Профессиональная компетентность аудитора. Конфиденциальность информации клиентов. Профессиональное поведение аудиторов. Понятие профессионального скептицизма.

      Тема 7. Основные этапы проведения аудиторских проверок

      Выбор аудиторской организации (аудитора), ограничения выбора в соответствии с законодательством РФ и особенностями рыночных отношений. Выбор клиента аудитором, особенности выбора.

  Составление письма-обязательства и заключение договора на проведение аудита. Формирование группы аудиторов и распределение обязанно­стей между ними. Привлечение внештатных экспертов.

Планирование проведения аудита. Проведение аудита. Рабочие документы аудита. Аудиторские процедуры. Аудиторские доказательства.

Обобщение полученной информации, формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Финансовый анализ и прогнозирование при аудитор­ской проверке. Составление аудиторского заключения.

Тема 8. Планирование аудиторской проверки

 Планирование аудиторской проверки: понятие, законодательное регулирование. Принципы планирования аудита.

Этапы планирования аудиторской проверки. Предварительное планирование аудита. Изучение внешних и внутренних факторов аудируемого лица. Подготовка общего плана аудита. Содержание общего плана и выбор основных направлений аудиторской проверки. Программа аудиторской проверки как развитие общего плана аудита и инструкция по его выполнению. Документальное оформление программы аудита.

Возможности и особенности внесения изменений в содержание плана и программы аудита в соответствии с законодательством РФ на любой стадии аудиторской проверки.

Особенности взаимоотношений аудитора с руководством аудируемого лица в период планирования.

Роль планирования в аудиторской проверке и в обеспечении качества аудита.

Тема 9. Понятие существенности и риска в аудите

Понятие существенности в аудите. Зависимость существенности от различных показателей. Оценки существенности и подходы к ее определению. Количественная и качественная стороны процесса оценки существенности. Базовые показатели для оценки существенности. Порядок определения уровня существенности в соответствии с законодательством РФ по аудиту.

Аудиторский риск, понятие и отличие от риска предпринимательской деятельности. Аудиторский риск как элемент планирования аудиторской проверки. Планируемый аудиторский риск. Модель определения аудиторского риска. Взаимосвязь показателей уровня существенности и аудиторского риска.

Тема 10. Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица

Понятие системы внутреннего контроля и особенности ее функционирования в соответствии с законодательством РФ. Ответственность руководителя за формирование системы внутреннего контроля.

Цели и задачи системы внутреннего контроля. Порядок комплексной оценки системы внутреннего контроля по элементам. Использование результатов оценки системы внутреннего контроля при планировании аудиторской проверки.

    Тема 11. Аудиторская выборка

Аудиторская выборка, ее понятие, цель и роль в аудиторской проверке.

Нормативное регулирование понятия аудиторской выборки.

Аудиторская выборка как метод сбора и оценки аудиторских доказательств.

 Последовательность и содержание процесса построения выборки. Влияние порядка проведения проверки и объема проверяемой совокупности на размер аудиторской выборки.

Понятие риска выборки, допустимых и ожидаемых ошибок. Способы формирования аудиторской выборки. Отражение ошибок и искажений, обнаруженных в определяемой выборке, в рабочих документах аудиторов. Порядок перенесения результатов выборочной проверки на проверяемую генеральную совокупность.

    Тема 12. Аудиторские доказательства и документы

Аудиторские доказательства, понятие и цели сбора. Классификация видов аудиторских доказательств. Источники получения аудиторских доказательств.

Методы получения аудиторских доказательств, условия и сфера их применения, классификация. Проверки арифметических расчетов клиента (пересчет). Инвентаризация. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций. Подтверждение. Устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и третьей стороны. Проверка документов. Прослеживание. Аналитические процедуры.

Использование аудиторских доказательств при формировании мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Тема 13. Виды и порядок формирования аудиторских заключений

    Аудиторское заключение - итоговый документ аудиторской проверки. Виды аудиторских заключений в зависимости от степени достоверности данных бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

     Немодифицированное аудиторское заключение, его оформление по результатам аудиторской проверки. Модифицированные аудиторские заключения, их виды. Мнение с оговоркой, особенности его содержания.

     Отказ от выражения мнения, особенности его содержания. Отрицательное мнение, особенности его содержания. Заведомо ложное аудиторское заключение.

    Порядок рассмотрения событий после отчетной даты при формировании аудиторского заключения.

    Тема 14. Взаимоотношения субъектов в ходе аудиторской проверки

    Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.

    Использование разъяснений руководства на этапе предварительного планирования, на этапе подготовки общего плана и программы, на этапе оценки системы внутреннего контроля, на этапе выполнения аудиторских процедур и при завершении аудита. Формы обращений к руководству за разъяснениями.         

     Общение с руководством проверяемого субъекта в ходе аудиторской проверки. Цель общения и вопросы для обсуждения во время аудита и на заключительной стадии.

     Взаимоотношения аудитора со службой внутреннего контроля. Использование результатов работы внутреннего аудита в период аудиторской проверки. Выполнение совместных действий внешнего аудитора и внутренних аудиторов.

    Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки.            

  Тема 15. Аудит учредительных документов и формирования уставного

   капитала

Аудит соблюдения организацией правовых основ ее деятельности, цель проверки и источники информации.

Проверка правомерности создания организации и наличия у нее свидетельств регистрации, лицензии и других разрешительных документов. Проверка соответствия учредительных и иных доку­ментов действующему законодательству РФ. Проверка правильности составления устава и внут­ренних документов, регламентирующих функциониро­вание организации.

Проверка достоверности расчетов с учредителями в соответствии с решением общего собрания собственников по итогам деятельности за финансовый год. Обобщение результатов аудита соблюдения организа­цией правовых основ ее деятельности.

Аудит формирования уставного и резервного капитала: понятие, цель проверки и источники информации. Типичные ошибки в формировании уставного и резервного капитала и его учете. Обобщение результатов аудита формирования устав­ного и резервного капитала, оценки финансового состоя­ния организации.

  Тема 16. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

Организация бухгалтерского учета экономических субъектов как объект аудита.

Цель аудиторской проверки. Источники информации аудируемого лица. Методология аудита состояния организации бухгалтерского учета и учетной политики проверяемого субъекта.

Проверка наличия учетной политики организации и ее соответствия нормативным положениям об учетной политике. Проверка состояния бухгалтерского учета и его соот­ветствия принятой учетной политике.

Аудит организации первичного учета. Проверка соответствия записей в синтетическом уче­те записям в главной книге и бухгалтерском балансе. Проверка правильности составления форм бухгалтер­ской отчетности, налоговых деклара­ций.

Выявление типичных ошибок в содержании учетной политики, организации бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности и налоговых деклараций. Обобщение результатов аудита учетной политики, организации бухгалтерского учета.

Тема 17. Аудит расчетов с контрагентами

Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Цель, задачи аудита расчетных операций. Источники информации аудируемого лица для осуществления аудиторской проверки расчетов с контрагентами.

Проверка: содержания фрагмента учетной политики по организации и ведению бухгалтерского учета расчетных операций, соблюдения до­говорных условий по расчетным операциям, документального отражения расчетов с контрагентами аудируемого лица, правильности отражения в учете поступления и списания задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, их документального оформления и отражения в отчетности, полноты учета расчетов, правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность  дебиторской и кредиторской задолженности, соблюдения методологии бухгалтерского учета по отражению сумм расчетных операций на счетах бухгалтерского учета, правильности отражения налога на добавленную стоимость по расчетным операциям, правильности отражения доходов и расходов для целей налогообложения по результатам расчетов с контрагентами.

Типичные ошибки в учете расчетов. Обобщение результатов аудита расчетов.

   Тема 18. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Цель и задачи аудита расчетных операций. Источники информации аудируемого лица для осуществления аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда.

Проверка: соблюдения трудового законодательства при формировании трудовых договоров, контрактов работодателя с работниками, по своевременности расчетов, содержания фрагмента учетной политики по организации и ведению бухгалтерского учета расчетных операций,  документального отражения расчетов с персоналом аудируемого лица по оплате труда, правильности и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда, налогообложения расчетных операций, соблюдения методологии учета при отражении сумм расчетных операций на счетах бухгалтерского учета, соответствия данных синтетического, аналитического учета и отчетности по результатам расчетных операций.

Типичные ошибки в учете расчетов с персоналом аудируемого лица по оплате труда. Обобщение результатов аудита расчетов.

Тема 19. Аудит кредитных операций

Расчеты по кредитам и займам как объект аудита. Цель и задачи аудита кредитных операций. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов по кредитам и займам. Источники информации для осуществления аудита кредитов и займов аудируемого лица.

Проверка: содержания фрагмента учетной политики по учету заемных средств, соблюдения до­говорных условий получения, использования и погаше­ния кредитов и займов, правильности учета поступления средств от других организаций и физических лиц в виде кредитов и займов, их документального оформления и отражения в отчетности, правильности оценки сумм кредитов и займов и их отражения в учете, правильности учета процентов по кредитам и займам, их документального оформления и отражения в от­четности,  правильности отражения расчетов по кредитам и займам и их целевого назначения, полноты учета расчетов по кредитам и займам и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность.

Типичные ошибки в учете расчетов по кредитам и займам. Обобщение результатов аудита расчетов по кредитам и займам.

Тема 20. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами

Цель и задачи аудита финансовых вложений. Нормативное регулирование учета и аудита финансовых вложений. Источники информации аудируемого лица для осуществления аудиторской проверки учета финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Проверка: содержания фрагмента учетной политики учетной политики по учету финансовых вложений, правильности отражения принадлежности объектов финансовых вложений проверяемому субъекту, правильности учета поступления и выбытия финансовых вложений, их документального оформления и отражения в отчетности, правильности оценки и переоценки финансовых вложений, правильности начисления доходов и финансовых результатов от финансовых вложений и их отражения в учете, полноты учета финансовых вложений и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность.

Типичные ошибки в учете финансовых вложений. Обобщение результатов аудита финансовых вложений.

   Тема 21. Аудит финансовых результатов и использования прибыли

Цель и задачи аудита финансовых результатов и использования прибыли. Нормативное регулирование учета и аудита финансовых результатов и использования прибыли. Источники информации аудируемого лица для осуществления аудиторской проверки финансовых результатов и использования прибыли.

Проверка: содержания фрагмента учетной политики по организации учета финансовых результатов и использования прибыли, правильности документального подтвер­ждения отгрузки и учета продаж продукции, выполнения работ, оказания услуг, правильности определения и учета доходов, расходов и финансовых результатов от обычной деятельности, их документального оформления и отражения в отчетности, правильности определения и учета прочих доходов и расходов, их документального оформления и отражения в отчетности, правильности учета текущего налога на прибыль, его документального оформления и отражения в отчетности,  правильности определения и учета конечного финансового результата, его документального оформления и отражения в отчетности, правильности учета использования прибыли, его документального оформления и отражения в отчетности, полноты учета финансовых результатов и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность аудируемого лица.

Типичные ошибки в учете финансовых результатов и использования прибыли. Обобщение результатов аудита финансовых результатов и использования прибыли.

Тема 22. Аудит операций с основными средствами

Цель и задачи аудита основных средств. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита основных средств.

Проверка: содержания фрагмента учетной политики по учету основных средств, правильности учета поступления основных средств, правильности отражения принадлежности объектов аудируемому лицу, определения первоначальной стоимости, перемещения, использования и выбытия основных средств, их документального оформления и отражения в отчетности,  правильности оценки и переоценки основ­ных средств, начисления амортизации и затрат на ре­монт и их отражения в учете, правильности учета затрат на модернизацию, реконструкцию и перевооружение, правильности учета арендных операций, правильности отражения налога на добавленную стоимость по операциям с объектами основных средств, полноты учета и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность.

Типичные ошибки в учете основных средств. Обобщение результатов аудита основных средств.

Тема 23. Аудит операций с нематериальными активами

Цель и задачи аудита операций с нематериальными активами.   Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита нематериальных активов.

Проверка: содержания фрагмента учетной политики по учету нематериальных активов, правильности учета поступления нематериальных активов, правильности отражения принадлежности объектов нематериальных активов проверяемому субъекту, правильности оценки нематериальных активов, срока их полезного использования и начисления амортизации,  использования, выбытия нематериальных акти­вов, их документального оформления и отражения в от­четности, правильности отражения налога на добавленную стоимость по операциям с объектами нематериальных активов,  полноты учета и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность.

Типичные ошибки в учете нема­териальных активов. Обобщение результатов аудита нематериальных активов.

   Тема 24. Аудит издержек производства

Издержки производства как объект аудита. Цель и задачи аудита издержек производства. Нормативное регулирование учета и аудита издержек производства. Источники информации аудируемого лица для осуществления аудиторской проверки.

Проверка: содержания учетной политики по организации и ведению учета издержек производства, правильности отнесения издержек к текущей деятельности и к вложениям во внеоборотные активы, расходам отчетного периода или расходам будущих периодов, на основное и вспомогательное производство, незавершенное произ­водство, к прямым и косвенным расходам, к производительным и непроизводительным расходам, по видам продукции (работ, услуг), правильности распределения общепроизводственных расходов и расходов вспомогательных производств, правильности учета и списания издержек производства, их документального оформления и отражения в отчетности, полноты учета издержек производства и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность.

Типичные ошибки в учете издержек производства. Обобщение результатов аудита издержек производства.

  Тема 25. Аудит материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы как объект аудита. Цель и задачи аудита материально-производственных запасов. Нормативное регулирование учета и аудита материально-производственных запасов. Источники информации аудируемого лица для осуществления аудиторской проверки материально-производственных запасов.

Проверка: содержания учетной политики по организации и ведению учета материально-производственных запасов, содержания фрагмента учетной политики  по учету материально-производственных запасов, правильности учета поступления материально-производственных запасов, их документального отражения, правильности отражения принадлежности материально-производственных запасов проверяемому субъекту, правильности оценки и переоценки материально-производственных запасов с применением резервов под обесценение, выбытия материально-производственных запасов, их документального оформления, правильности начисления доходов и финансовых результатов от выбытия материально-производственных запасов и их отражения в учете, правильности отражения налога на добавленную стоимость по операциям с материально-производственными запасами,  полноты учета материально-производственных запасов и правильности обобщения данных аналитического учета в данные Главной книги и финансовую отчетность.

Типичные ошибки в учете материально-производственных запасов. Обобщение результатов аудита материально-производственных запасов.

 

Контроль и ревизия

     Тема 1. Сущность, формы и способы проведения финансового контроля

Сущность и роль контроля в управлении. Понятие формы финансового контроля. Классификация форм и способов проведения контроля в зависимости от времени проведения, по способам осуществления, в зависимости от источников контрольных данных, по охвату проверяемых объектов, по видам.

Способы проведения контроля: проверки, ревизии, обследования, экспертизы и надзор.

Тема 2. Основные задачи и направления внешнего финансового

контроля

Цели и задачи внешнего финансового контроля. Виды внешнего финансового контроля (государственный контроль, независимый (аудиторский) контроль, общественный контроль).

Виды государственного контроля, его цель, задачи и объекты. Органы государственного финансового контроля.

Понятие аудита. Аудиторский контроль, его цель и задачи. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Организации, осуществляющие аудит.

Общественный контроль, его цель. Субъекты общественного контроля.

Тема 3. Основные задачи и направления внутреннего финансового

контроля

Понятие и назначение системы внутреннего контроля. Основные элементы системы внутреннего контроля (среда контроля, учетная система и процедуры контроля).

Тема 4. Методы документального и фактического контроля при

проведении ревизии

Понятие метода финансово-экономического контроля. Понятие  и источники информации документального контроля. Методические приемы документального контроля. Понятие фактического контроля. Приемы фактического контроля.

Тема 5. Ревизия как инструмент контроля, ее основные задачи и

организация проведения

Сущность и задачи ревизии. Направления ревизионной проверки. Основания и периодичность проведения ревизии. Подготовительный период. Планирование проведения ревизии. Проведение ревизии. Требования к документированию контрольных действий. Порядок реализации материалов ревизии.

 

     3.3 Экономический анализ