2018-02-13
288
Анализ себестоимости готовой продукции
Значение и задачи маржинального анализа
Анализ структуры и динамики затрат на производство продукции
Факторный анализ себестоимости единицы продукции
Расчет порога рентабельности и зоны безубыточности предприятия
Исходные данные для проведения анализа приведены в приложении.
В п.2.1 раскрывается сущность маржинального дохода, порога рентабельности и зоны безубыточности хозяйствующего субъекта; основные возможности и этапы маржинального анализа.
В п. 2.2 проводится анализ структуры и динамики себестоимости с выделением переменных и постоянных затрат
Таблица 1 – Анализ структуры и выполнения плана по себестоимости соды каустической
| Статьи калькуляции | По плану | фактически | отклонение | Выполнение плана % | |||
| сумма | % | сумма | % | суммы | % | ||
| 1. Сырье и материалы | |||||||
| 2. Полуфабрикаты | |||||||
| 3. Энергозатраты | |||||||
| 4. Заработная плата рабочих | |||||||
| 5. ЕСН | |||||||
| 6. ОПР | |||||||
| 7. ОХР | |||||||
| 8. Коммерческие расходы | |||||||
| Итого полная себестоимость | |||||||
| - переменные затраты | |||||||
| - постоянные затраты | |||||||
|
|
|
Вопросы для формирования вывода
1. Как изменилась себестоимость единицы продукции?
2. Какая статья калькуляции составляет наибольший удельный вес?
3. Каков удельный вес переменных затрат и как он изменился?
4. Как изменился удельный вес постоянных затрат?
В п.2.3 проводится факторный анализ себестоимости единицы продукции
Таблица 2 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции
| показатели | обозн. | план | факт | Абсолютное отклонение |
| 1. Объем производства, т | х | |||
| 2. Общая сумма постоянных затрат, тыс.руб. | а | |||
| 3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. | в | |||
| 4. Себестоимость одной тонны, руб. | Сед |
Вопросы для формирования вывода
1. Как изменилась себестоимость единицы продукции?
2. В какой степени изменение объема производства повлияло на изменение себестоимости?
3. Какое воздействие на себестоимость оказали удельные переменные затраты и общая сумма постоянных затрат?
В п.2.4 определяется порог рентабельности и зона безубыточности предприятия, строится график безубыточности
Таблица 3 – Исходные данные для расчета порога рентабельности
|
|
|
| показатели | план | факт |
| 1. Выручка | ||
| 2. Полная себестоимость | ||
| 3. Издержки постоянные | ||
| 4. Издержки переменные | ||
| 5. Прибыль | ||
| 6. Маржинальный доход | ||
| 7. Порог рентабельности | ||
| 8. Зона безубыточности тыс. туб % |
Вопросы для формирования вывода
1. Как изменился порог рентабельности и что это означает?
2. Чему равна зона безубыточности и что это означает?
Рекомендуемая литература
1. Н.Н.Селезнева, А.Ф.Ионова Финансовый анализ М., 2001
2. Экономический анализ под ред. Гиляровской Л.Т. 2004
3. Г.В.Савицкая Анализ хозяйственной деятельности Минск, 2001
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Исходные данные для анализа себестоимости
| Варианты | период | Сырье и материалы | Покупные полуф-ты | Топливо и энергия на технолог. цели | Основная зарплата произ-ых рабочих | ЕСН | ОПР | ОХР | Коммер- ческие расходы | Произв-во продукции | цена |
| 1 | План | 53.5 | 24.8 | 15.8 | 3.5 | 1.2 | 1.5 | 2.3 | 10.2 | 490 | 132 |
| Факт | 56.4 | 28.7 | 16.3 | 3.3 | 1.2 | 1.6 | 2.2 | 11.0 | 540 | 143 | |
| 2 | План | 40.8 | 22.3 | 14.3 | 2.8 | 1.0 | 1.8 | 2.1 | 7.7 | 540 | 105.4 |
| Факт | 43.8 | 30.2 | 15.8 | 2.9 | 1.0 | 1.7 | 2.0 | 9.5 | 520 | 120.8 | |
| 3 | План | 15.3 | 18.8 | 9.5 | 4.5 | 1.6 | 1.4 | 2.5 | 4.3 | 280 | 70.2 |
| Факт | 18.5 | 21.8 | 10.4 | 4.8 | 1.7 | 1.3 | 2.7 | 18.3 | 320 | 80.5 | |
| 4 | План | 14.9 | 10.5 | 8.9 | 6.9 | 2.4 | 1.7 | 1.8 | 4.2 | 350 | 70.5 |
| Факт | 16.3 | 15.3 | 10.3 | 7.5 | 2.7 | 1.9 | 1.9 | 14.1 | 280 | 85.1 | |
| 5 | План | 18.5 | 15.3 | 8.7 | 2.8 | 1.0 | 1.5 | 1.4 | 4.0 | 440 | 73.2 |
| факт | 21.8 | 16.3 | 9.5 | 4.0 | 1.4 | 1.7 | 0.8 | 3.9 | 450 | 79.5 | |
| 6 | План | 20.8 | 18.9 | 15.3 | 11.2 | 4.0 | 2.3 | 1.4 | 7.4 | 820 | 95.2 |
| факт | 23.5 | 20.9 | 16.3 | 13.7 | 4.9 | 2.8 | 1.6 | 8.5 | 940 | 98.3 | |
| 7 | План | 25.6 | 23.2 | 8.4 | 6.5 | 2.3 | 2.8 | 3.5 | 5.4 | 900 | 89.8 |
| факт | 26.2 | 22.5 | 10.8 | 8.2 | 2.9 | 2.5 | 3.7 | 4.3 | 850 | 95.2 | |
| 8 | План | 14.7 | 25.3 | 9.5 | 5.4 | 1.9 | 2.9 | 4.8 | 5.9 | 580 | 85.3 |
| факт | 15.2 | 28.6 | 12.5 | 5.3 | 1.9 | 2.4 | 3.9 | 4.2 | 640 | 93.2 | |
| 9 | План | 13.3 | 18.8 | 10.3 | 3.2 | 1.1 | 3.5 | 2.4 | 5.3 | 693 | 90.5 |
| факт | 18.8 | 23.5 | 13.4 | 3.4 | 1.1 | 3.9 | 2.5 | 5.8 | 720 | 100 | |
| 10 | План | 25.9 | 30.3 | 11.9 | 2.8 | 1.0 | 8.9 | 10.3 | 8.5 | 808 | 115.3 |
| факт | 30.3 | 38.2 | 15.2 | 3.0 | 1.1 | 10.0 | 11.7 | 9.2 | 750 | 117.8 |
Примечание: Все затраты приведены на производство единицы продукции
ОПР - общепроизводственные расходы
ОХР – общехозяйственные расходы
ЕСН – единый социальный налог
Тема: «Бухгалтерский учет поступления и расходования материально-производственных запасов и анализ использования оборотных средств предприятия»
Анализ использования оборотных средств предприятия
Система показателей использования оборотных средств предприятия
Анализ структуры и динамики оборотных активов предприятия
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Расчет и анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов предприятия
В п. 2.1 дается характеристика показателей оборачиваемости оборотных средств:
- коэффициент оборачиваемости
- продолжительность одного оборота
- коэффициент загрузки
Раскрывается последовательность проведения анализа материальных ресурсов и сущность показателей эффективности использования материальных ресурсов:
- материалоотдача
- прибыль на рубль материальных затрат
- материалоемкость
- удельный вес материальных затрат в себестоимости
- индекс материальных затрат
- коэффициент материальных затрат
В п. 2.2 на основе данных, отраженных в балансе предприятия, проводится анализ структуры и динамики оборотных активов
Таблица 1 – Анализ структуры и динамики оборотных активов
| Статьи баланса | начало года | конец года | отклонения | |||
| сумма (тыс. руб.) | удельный вес (%) | сумма (тыс. руб.) | удельный вес (%) | абсолютное | относительное | |
Результаты иллюстрируются на графике
2 п. 2.3 анализируются показатели оборачиваемости оборотных средств, определяется сумма высвобожденных или дополнительно привлеченных денежных средств в результате ускорения (замедления) оборачиваемости
|
|
|
В п. 2.4 рассчитываются показатели, описанные в п.2.1, результаты заносятся в таблицу, делается вывод
Исходные данные для анализа
| Показатели | вариант 1 | вариант 2 | вариант 3 | вариант 4 | ||||
| прошлый | отчетный | прошлый | отчетный | прошлый | отчетный | прошлый | отчетный | |
| Среднегодовой остаток оборотных активов | 10548 | 11649 | 287465 | 307985 | ||||
| - запасы | 3650 | 4220 | 8792 | 9036 | ||||
| - готовая продукция | 2720 | 2946 | 5403 | 5601 | ||||
| - НЗП | 128 | 146 | 1234 | 1114 | ||||
| - ДЗ более 1 года | 1119 | 945 | 84530 | 84951 | ||||
| - ДЗ менее 1 года | 1640 | 2050 | 113140 | 190620 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 919 | 756 | 920 | 770 | ||||
| - денежные средства | 372 | 586 | 73446 | 15893 | ||||
| Выручка от реализации продукции | 36918 | 38442 | 1609804 | 1847910 | ||||
| Объем производства продукции | 30140 | 32610 | 1405700 | 1580320 | ||||
| Материальные затраты | 9720 | 10300 | 815306 | 963995 | ||||
| Прибыль от реализации продукции | 6778 | 5832 | 340504 | 329250 | ||||
| Себестоимость продукции | 23362 | 26778 | 1269300 | 1518660 | ||||
