Анализ фонда оплаты труда

В п. 2.1 раскрывается сущность основных приемов обработки экономической информации, используемых в анализе трудовых ресурсов:

- метод сравнения

- метод группировки

- метод относительных величин

В этом же параграфе следует раскрыть сущность и способы детерминированного факторного анализа, перечислить факторы и резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

В п. 2.2 проводится анализ среднегодовой выработки работников предприятия и трудоемкости продукции

 

Таблица 1 - Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Обозн.	План	Факт	Отклон.
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	ВП
2. Среднесписочная численность - промышленно-производственного персонала - рабочих	ППП ЧР
3. Удельный вес рабочих в общей численности      ППП	УД
4. Отработано дней одним рабочим за год	Д
5. средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П
6. Среднечасовая выработка, руб.	ЧВ
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб. - одного работающего -одного рабочего	ГВ ГВ1

Таблица 3 – Расчет влияния факторов

Фактор	Алгоритм расчета	Прирост годовой выработки
Изменение: - доли рабочих в общей численности ППП
- количества отработанных дней одним рабочим
- средней продолжительности рабочего дня
- среднечасовой выработки
Итого

 

 

Таблица 4 – Анализ динамики трудоемкости продукции

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
Объем производства продукции (тыс. руб.)
Отработано всеми рабочими человеко-часов
Удельная трудоемкость
Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.

 

Вопросы для формирования вывода

1. Как изменилась среднегодовая выработка?

2. Какие факторы и в какой степени повлияли на изменение среднегодовой выработки?

3. Как изменился объем произведенной продукции

4. Какое влияние на изменение объема производства оказали экстенсивный и интенсивный факторы использования средств труда

5. Как изменилась трудоемкость продукции?

6. Чему равна относительная экономия трудовых ресурсов?

 

где Тф – фактическая численность рабочих предприятия

  Тпл – численность рабочих по плану

   Тпл – численность рабочих, скорректированная на степень выполнения плана по производству продукции

   ВП пл, ВПф – соответственно плановый и фактический объем производства продукции

 

В п.2.3 проводится анализ фонда рабочего времени с использованием факторной модели

 

где ЧР – численность рабочих

  Д – количество дней, отработанных одним рабочим за год

  П – продолжительность рабочего дня

       

Таблица 5- Анализфонда рабочего времени

Показатели	Обозн.	План	Факт	Отклон.
1. Среднегодовая численность рабочих	ЧР
2. Отработано за год одним рабочим дней	Д
3. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	П
4. Фонд рабочего времени	ФРВ

 

Вопросы для формирования вывода:

 

1. Как изменился фонд рабочего времени?

2. Какое влияние на фонд рабочего времени оказали целодневные потери рабочего времени

3. Какое влияние оказали внутрисменные потери рабочего времени

 

 

П. 2.4 Анализ использования средств предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенно воспроизводства.

 

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Исходные данные для анализа ФЗП

Виды оплат	Отчетный год		Отклонение
	План	факт	абсолют.	относит.
1. Оплата труда по сдельным расценкам (тыс. руб.)
2. Повременная часть оплаты труда по тарифным расценкам (тыс. руб.)
3. Оплата труда служащих (тыс. руб.)
4. Общий фонд заработной платы, в т.ч. - переменная часть - постоянная часть
5. Удельный вес в общем фонде заработной платы - постоянной части - переменной части
6. Объем производства продукции (тыс. руб.)
7. Численность работников предприятия (чел.)
8. Среднегодовая выработка
9. Среднегодовая заработная плата

 

 Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается по следующей формуле

где ФЗПпл – скорректированный фонд оплаты труда

  Квп - коэффициент выполнения плана по производству продукции

 

Общий фонд оплаты труда зависит от влияния 2-х факторов первого уровня соподчиненности:

- среднегодовой заработной платы

- численности работников предприятия

Влияние этих факторов на фонд заработной платы определяется методом относительных разниц

 

Вопросы для формирования вывода:

1. Как изменился общий фонд оплаты труда?

2. Получило ли предприятие экономию фонда заработной платы вследствие увеличения объема производства

3. Какие факторы и в какой степени повлияли на изменение ФЗП

4. Каково соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

5. Экономию или перерасход фонда заработной платы получило предприятие а результате нарушения соотношения производительности труда и средней заработной платы

 

Рекомендуемая литература:

1. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПБ.:2001.

2. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск, 2000.