Обзор изменений законодательства с 1 января 2013 года

С 1 января 2013 года вступает в силу ряд важных нововведений в порядке исчисления страховых взносов, налога на прибыль и налога на имущество. О наиболее важных изменениях читайте в нашем информационном материале.

Страховые взносы

База для начисления

Постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2012 года № 1276 была повышена предельная величина базы для начисления страховых взносов с 512000 рублей до 568000 рублей. Таким образом, с начала 2013 года с выплат работнику в пределах 568000 рублей, исчисленных нарастающим итогом с начала года, должны уплачиваться взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, а с сумм превышения должны уплачиваться только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Следует учитывать, что в 2013 году тарифы страховых взносов останутся такими же, как и в 2012 году.

Страховые взносы по иностранным работникам

Федеральным законом от 03.12.2012 года № 243-ФЗ были внесены изменения в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (от 15.12.2001 № 167-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2013 года работодатели должны будут уплачивать страховые взносы в ПФР за каждого временно пребывающего трудового мигранта при условии, что с мигрантом будет заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года.

 Напомним, что в 2012 году работодатели должны были уплачивать страховые взносы в ПФР за каждого временно пребывающего трудового мигранта при условии, что с мигрантом заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев.

 С 1 января 2013 года шестимесячный срок, при достижении которого работодатель будет обязан перечислять взносы в ПФР, должен исчисляться суммарно, то есть путем сложения сроков всех трудовых договоров с мигрантом, заключенных в течение календарного года.

 Страховой тариф для указанных лиц будет равен страховому тарифу для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии независимо от года рождения. При этом также как и в 2012 году страховыми взносами не будут облагаться выплаты иностранным работникам, имеющим статус высококвалифицированных специалистов (п.1 ст.13.2 Федерального Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Налог на прибыль организаций

Амортизация основных средств

 Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ были внесены изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ. Одним из изменений является ограничение права на применение к основной норме амортизации повышающего коэффициента в отношении основных средств, используемых в условиях агрессивной среды. Это право может быть использовано только в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2014 года.

 Не менее важным является изменение в порядке начисления амортизации по недвижимости. Так, с 1 января 2013 года амортизация по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, будет начисляться, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Таким образом, факт подачи документов на государственную регистрацию больше не будет являться обязательным условием для начала начисления амортизации.

Коснулись изменения и условий для восстановления амортизационной премии. С 1 января 2013 обязанность восстанавливать амортизационную премию в составе внереализационныхдоходов будет возникать у налогоплательщиков только при одновременном соблюдении двух условий:

 - основное средство реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию;

 - основное средство реализовано лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

Если вышеуказанные условия выполняются, сумма амортизационной премии, ранее учтенная при налогообложении прибыли, должна будет включаться в состав внереализационныхдоходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было реализовано основное средство. При этом сумма амортизационной премии, включенной в состав внереализационныхдоходов, сможет увеличиватьостаточную стоимость основного средства при его реализации.

При реализации налогоплательщиком основного средства ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, не являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию можно будет не восстанавливать.

Дата реализации недвижимости

С 1 января 2013 года в Налоговом кодексе РФ предусмотрена прямая норма о том, что считать датой реализации недвижимости. Датой реализации недвижимого имущества будет признаваться дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче.До 1 января 2013 вопрос об определении даты реализации был спорным.

 В частности, имелось три точки зрения, согласно которым датой реализации недвижимости являлся:

 - момент передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств независимо от даты государственной регистрации;

- момент передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав;

- дата государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Таким образом, закрепление в НК РФ в качестве даты реализации недвижимого имущества даты передачи имущества по акту исключает возможность дальнейших споров по этому вопросу, однако влечет для организации-продавца обязанность по признанию дохода от реализации в более раннем периоде - в периоде фактической передачи имущества по акту, а не периоде государственной регистрации перехода прав на него.

Безнадежные долги

Был также расширен перечень безнадежных долгов, которые могут быть списаны в качестве убытка в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. С 2013 года к числу безнадежных долгов также отнесены долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

До 1 января 2013 признать долг безнадежным по вышеперечисленным основаниям на основании исполнительного документа налогоплательщик мог только на основании разъяснений Минфина РФ (см. письма от 21.09.2012 № 03-03-06/1/494, от 03.08.2012 № 03-03-06/1/383 и проч.). Теперь, с 1 января 2013 года организация сможет признать такие долги безнадежными и списывать единовременно в состав внереализационных расходов на основании прямой нормы в НК РФ.

Проценты по займам

 На 2013 год продлен срок действия пункта 1.1 ст. 269 НК РФ. Таким образом, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 -по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Налог на имущество организаций

Изменения в порядок исчисления налога на имущество были внесены Федеральным законом от 29.11.2012 г. № 202-ФЗ.

 Наиболее важным изменением для целей исчисления налога на имущество является отнесение движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года, в состав имущества, не признаваемого объектом обложения по налогу на имущество.

 

 

Федеральный закон от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"	Установлен срок подачи в налоговый орган по месту нахождения организации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это делается не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года (кроме случаев, когда организация вести бухучет не обязана). Закреплено, что форма и форматы сообщения банка о неисполнении (в т. ч. частичном) поручения налогоплательщика или налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются ЦБР по согласованию с федеральным органом власти по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"	Поправки касаются специальных налоговых режимов. УСН на основе патента выделена в отдельную главу "Патентная система налогообложения". Применяющие ее лица смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие - выдача по требованию покупателя (клиента) документа о приеме средств за соответствующий товар (работу, услугу). Патентная система будет вводиться законами регионов. Прежний перечень соответствующих видов деятельности сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены новые позиции. Это химчистка, крашение и услуги прачечных, услуги по прокату, по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной (с площадью торгового зала не более 50 кв. м и без такового) и нестационарной сетей. Предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись УСН либо ЕСХН, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление. Срок - не позднее 15 дней с даты прекращения. Закреплено, что доходы налогового (отчетного) периода по ЕСХН, в котором налогоплательщик вернул предварительную оплату поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, уменьшаются на соответствующую сумму. Предусмотрено, что в рамках УСН с объектом "доходы" налог (авансовые платежи по нему) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму взносов во внебюджетные госфонды, пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Сокращение не должно составлять более чем 50% налога (авансовых платежей).
Федеральный закон от 28 июля 2012 г. N 145-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"	От НДС освобождены некоторые услуги на фондовых, товарных и валютных рынках (в т. ч. оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, клиринговыми организациями, маркет-мейкерами).
Федеральный закон от 2 октября 2012 г. N 161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"	Приняты поправки к НК РФ. Установлено, что по 31 декабря 2017 г. реализация в России племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, их спермы и эмбрионов облагается НДС по ставке 10%. Это касается и племенного яйца. Для с/х товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, ставка налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими (произведенной и переработанной собственной) с/х продукции, составляет 0%. Ранее было закреплено, что с 1 января 2013 г. такая льгота не должна применяться. Гранты, предоставленные главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие хозяйства, на развитие семейной животноводческой фермы и субсидии, выделенные им из бюджетной системы России, не облагаются НДФЛ. Речь идет и о единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера. Названная льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 г. Согласно НК РФ организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не переводятся на ЕНВД. Закреплено, что до конца 2017 г. данное положение не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"	В НК РФ внесены поправки. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости. Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, теперь не признаются объектами налогообложения. Среди них - памятники истории и культуры федерального значения. Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками. Космические объекты. Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Постепенно отменяется налоговая льгота в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. Налоговая ставка, установленная регионами в 2013 г., должна быть не более 0,4%, в 2014 г. - 0,7%, в 2015 г. - 1%, в 2016 г. - 1,3%, в 2017 г. - 1,6%, в 2018 г. - 1,9%. Уточнено, что если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга (по земельному налогу), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ.
Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 203-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"	Скорректирован НК РФ. Поправки касаются ставок акцизов на 2013-2015 гг. В 2013 г. ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий 3-5 классам, составит 13 332 руб. за 1 т, класса 3 - 12 879 руб., класса 4 - 10 358 руб., класса 5 - 6 223 руб. При этом во II полугодии 2013 г. ставка на бензин класса 4 составит 8 960 руб. (планировалось - 8 560 руб.), на бензин класса 5 - 5 750 руб. (ранее - 5 143 руб.). Акциз 2014 г. на бензин класса 5 увеличен с 5 657 до 5 750 руб. Ставка на прямогонный бензин по годам составит 10 229 (вместо 9 617), 11 252 (взамен 10 579) и 13 502 руб. Акциз 2015 г. на сигареты, папиросы составит 800 руб. за 1 000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб. за 1 000 шт. Акциз 2015 г. на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% составит 20 руб. за 1 литр, на более крепкое - 37 руб. за 1 литр. Акциз 2015 г. на алкоголь крепостью до 9% составит 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, свыше 9% - 600 руб.
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"	Обновлены форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения. При этом учтены изменения, внесенные в порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности. Так, в раздел 1 декларации (посвященный сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет) заносится размер авансовых платежей, исчисленный к уплате за I, II и III кварталы (ранее - в течение налогового периода). Что касается раздела 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству), то теперь, в частности, указываются экологический класс; количество лет, прошедших с года выпуска транспорта, а также полных месяцев владения таковым; коэффициенты Кв и Кл и др. Кроме того, установлены требования к XML файлам передачи в электронном виде декларации по транспортному налогу в налоговые органы