Возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в 2012 г. также учитывается в расходах на оплату труда

 

С 1 января 2009 г. в соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ организации вправе учитывать в целях налогообложения прибыли суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. Указанное возмещение учитывается в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Предполагалось, что данное правило может применяться до 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ), но это ограничение снято (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Таким образом, работодатели в 2012 и последующих годах вправе учитывать в расходах суммы указанных компенсаций. Удерживать НДФЛ при их перечислении не нужно (п. 40 ст. 217 НК РФ).

 

Затраты на изготовление или распространение социальной рекламы признаются в расходах

 

Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, налогоплательщики могут включать в прочие расходы на основании подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться одно из условий, указанных в подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ:

- при распространении в радиопрограммах продолжительность упоминания о спонсорах должна составлять не более 3 секунд;

- при распространении в телепрограммах и при кино- и видеообслуживании упоминанию о спонсорах должно отводиться не более 3 секунд и не более 7 процентов площади кадра;

- при распространении иными способами информации о спонсорах может быть отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).

Установленные требования к информации о спонсорах не касаются упоминаний об органах государственной власти и местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физлицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении.

Напомним, что ранее затраты на социальную рекламу Минфин России запрещал включать в расходы (Письмо от 26.12.2008 N 03-03-05/187).

 

Учет расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 руб.

 

С 1 января 2012 г. наконец-то решилась давняя проблема: при повышении размера первоначальной стоимости объекта для признания его амортизируемым имуществом подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ оставался без изменений. Такая ситуация имело место в 2011 году.

Напомним, что согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) расходами признавались затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. Эта норма не корректировалась, а стоимость имущества в целях его признания амортизируемым с 1 января 2011 г. была увеличена в два раза (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, возникла проблема с признанием затрат на приобретение исключительного права на программу для ЭВМ стоимостью от 20 000 до 40 000 руб.

Разъясняя аналогичную ситуацию, сложившуюся в 2008 г. (стоимость для признания имущества амортизируемым увеличилась с 10 000 до 20 000 руб.), Минфин России указывал на следующее. Исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью свыше 10 000 руб. признаются нематериальным активом, если срок их полезного использования свыше 12 месяцев. Стоимость такого актива погашается путем начисления амортизации (Письма от 13.02.2008 N 03-03-06/1/91, от 01.07.2008 N 03-03-06/1/379). Подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года и Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2008 года.

Впредь подобных проблем возникать не будет, так как в подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ теперь указано, что в прочих расходах учитываются затраты на приобретение исключительного права на программу для ЭВМ стоимостью менее стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ.

 

Новый порядок учета расходов по стандартизации

 

В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" любое лицо может быть разработчиком национального стандарта. Минфин России в Письме от 28.04.2010 N 03-03-05/97 разъяснял, что расходы на разработку национального стандарта учитываются в целях налога на прибыль единовременно на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

С 1 января 2012 г. в Налоговом кодексе РФ предусмотрен специальный порядок признания затрат по стандартизации (подп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 264 НК РФ к ним относятся следующие расходы:

- по разработке нацстандартов, которые включены в программу разработки таких стандартов, утвержденную национальным органом РФ по стандартизации;

- по разработке региональных стандартов.

Расходы учитываются только в следующих случаях:

- если разработанный стандарт утвержден в качестве национального стандарта;

- если региональный стандарт зарегистрирован в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов.

При этом затраты по стандартизации не могут признавать организации, разрабатывающие их в качестве исполнителей - подрядчиков или субподрядчиков (абз. 2 п. 5 ст. 264 НК РФ).

Согласно п. 5.1 ст. 272 НК РФ указанные расходы учитываются в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных или зарегистрированы в качестве региональных.