Ведомости и сметы к операциям

Практическая часть

Начальный баланс на начало декабря 2012 г.

Актив			Пассив
№ счёта	Наименование счёта	Сумма	№ счёта	Наименование операции	Сумма
01	Основные средства	964000	02	Амортизация ОС	100000
10	Материалы	40000	60	Кредиторская задолженность поставщикам	10000
20	Основное производство	30000	68	Кредиторская задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль)	15200
43	Фактическая себестоимость готовой продукции	29100	69	Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами	14240
51	Расчётный счёт	321333	70	Задолженность перед персоналом организации	40000
50	Касса	10000	76	Задолженность перед подрядчиками	20000
62	Дебиторская задолженность покупателя	20000	80	Уставный капитал	1000000
19	НДС по приобретённым ценностям	6700	82	Резервный капитал	100000
			83	Добавочный капитал	10000
			84	Нераспределённая прибыль	60000
			99	Прибыль отчётного года	51693
Итого:		1421133	Итого:		1421133

Хозяйственные операции

№ операции	Содержание операций	Суммы	Корреспонденция счетов
№ операции	Содержание операций	Суммы	Д-т	К-т
1.	Поступили в организацию расчётные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости)	26700	15	60
2.	Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учётный ценам	25700	10	15
3.	Списание со счёта 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учётной ценой на счёт 16	1000	16	15
4.	Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым материалам, указанная в счёт – фактуре	5340	19	60
5.	Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы	32040	60	51
6.	Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету	5340	68	19
7.	Начисленная заработная плата всего: В том числе:	58590
7.1	Производственным рабочим за изготовление изделия №1	15000	20.1	70
7.2	Производственным рабочим за изготовление изделия №2	35000	20.2	70
7.3	Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием	2600	25.1	70
7.4	Рабочим за освоение новых производств	90	97	70
7.5	Рабочим парокотельной	1800	23	70
7.6	Специалистам основных цехов	1900	25.2	70
7.7	Общехозяйственному персоналу	2100	26	70
7.8	Рабочим за погрузку готовой продукции	100	44	70
8.	Удержано из заработной платы
8.1	Налог на доходы физических лиц	7010	70	68
8.2	По исполнительным листам	11	76 70	51 76
9.	Получены деньги в кассу с расчётного счёта для выплаты заработной платы	51569	50	51
10.	Выдана из кассы заработная плата	51000	70	50
11.	Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы	569	70	76
12.	Расчёт от начислений заработной платы во внебюджетные фонды, всего: В том числе:	17337
12.1	По изготовлению изделия №1	4260	20.1	69.1
12.2	По изготовлению изделия №2	10500	20.2	69.1
12.3	Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием	780	25.1	69.1
12.4	Рабочим за освоение новых производств	27	97	69.1
12.5	Рабочим парокотельной	540	23	69.1
12.6	Специалистам основных цехов	570	25.2	69.1
12.7	Общехозяйственному персоналу	630	26	69.1
12.8	Рабочим за погрузку готовой продукции	30	44	69.1
13.	Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделия № 1	800	69.1	70
14.	Перечисление платежей во внебюджетные фонды	30777	69	51
15.	Расчёт отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды всего: в том числе:	7592,7
15.1	По изготовлению изделия №1	1926	20.1	96
15.2	По изготовлению изделия №2	4550	20.2	96
15.3	Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием	338	25.1	96
15.4	Рабочим за освоение новых производств	11,7	97	96
15.5	Рабочим парокотельной	234	23	96
15.6	Специалистам основных цехов	247	25.2	96
15.7	Общехозяйственному персоналу	273	26	96
15.8	Рабочим за погрузку готовой продукции	13	44	96
16.	Израсходованы на производство материалы по учётным ценам:
16.1	Изготовление изделия №1	13000	20.1	10
16.2	Изготовление изделия №2	14000	20.2	10
16.3	Содержание оборудования	2600	25.1	10
16.4	Освоение новых производств	110	97	10
16.5	В парокотельной	1600	23	10
16.6	Общепроизводственные нужды	2100	25.2	10
16.7	Общехозяйственные нужды	1500	26	10
16.8	Упаковку отгруженной продукции	70	44	10
17.	Расчёт транспортно – заготовительных расходов по материалам, израсходованных всего: Примечание: 1% от цены израсходованных материалов. В том числе:	349,8
17.1	На изготовление изделия №1	130	20.1	16
17.2	На изготовление изделия №2	140	20.2	16
17.3	На содержание оборудования	26	25.1	16
17.4	На освоение новых производств	1,1	97	16
17.5	В парокотельной	16	23	16
17.6	На общепроизводственные нужды	21	25.2	16
17.7	На общехозяйственные нужды	15	26	16
17.8	На упаковку отгруженной продукции	0,7	44	16
18.	Начислена амортизация всего: В том числе:	10780
18.1	Основных средств цехов основного производства	3200	25.1	02
18.2	Основных средств цехов вспомогательного производства	1100	23	02
18.3	Основных средств общепроизводственного назначения	600	25.2	02
18.4	Основных средств общехозяйственного назначения	5880	26	02
19.	Списываются затраты парокотельной всего:	5290
19.1	На отопление основных цехов - 2500т	3526,7	25.2	23
19.2	На отопление зданий общехозяйственного назначения - 1250т	1763,3	26	23
20.	Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего: в том числе:	9544
20.1	На изготовление изделия №1	2863,2	20.1	25.1
20.2	На изготовление изделия №2	6680,8	20.2	25.1
21.	Списываются общепроизводственные расходы	8964,7
21.1	На изготовление изделия №1	2689,4	20.1	25.2
21.2	На изготовление изделия №2	6275,3	20.2	25.2
22.	Списываются общехозяйственные расходы всего: в том числе:	12161,3
22.1	На изготовление изделия №1	3648,4	20.1	26
22.2	На изготовление изделия №2	8512,9	20.2	26
23.	Расходы по освоению новых производств, списываются на основное производство	239,8	20	97
24.	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция:
24.1	По фактической с/с	129176
24.2	По плановой с/с	134000	43	20
24.3	Отклонения фактической с/с от плановой	-4824	43	20
25.	Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС)	130000	62	90
26.	Отгружена со склада готовая продукция покупателям:
26.1	По фактической с/с	106150	90.2	43
26.2	По плановой с/с	3850	90.2	43
27.	Списываются расходы по продаже	213,7	90	44
28.	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	21671	90.3	68
29.	Поступили платежи за реализованную продукцию	130000	51	62
30.	Списывается финансовый результат от продажи продукции	1884,7	99	90
31.	Выручка от продажи ОС	16000	76	91.3
32.	Поступили платежи за проданные ОС	16000	51	76
33.	Списывается остаточная стоимость продаваемых организацией ОС	11500	91.3	01
34.	Списывается износ ОС при продаже	1150	02 20	01 02
35.	Расходы, связанные с продажей ОС	1600	91.3	76
36.	Отражена сумма НДС при продаже ОС	2667	91.3	68
37.	Выручка от продажи материалов	7000	76	91.4
38.	Списывается фактическая с/с продаваемых материалов	5000	91.4	10
39.	Отражены расходы, связанные с продажей материалов	700	91.4	76
40.	НДС при продаже материалов	1166,9	91.4	68
41.	Поступили платежи за проданные материалы	7000	51	76
42.	Списывается финансовый результат от продажи ОС	233	91.3 91.9	91.9 99
43.	Списывается финансовый результат от продажи материалов	133,1	91.4 91.9	91.9 99
44.	Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности перед бюджетом по НДС	42374,9	68	51
45.	Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчётного года	50174,4	99	84
46.	Списание накопленной на счёте 16 разницы в стоимости приобретённых МПЗ, исчисленной в фактической с/с приобретения и учётных ценах, на издержки производства	650,2	20	16

Ведомости и сметы к операциям

Ведомость распределения услуг вспомогательного производства (по парокотельной) (к операции №19)
Номер операции	Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
16.5+17.5	Материалы, израсходованные в парокотельной с учётом ТЗР	1616
7.5	З/п рабочих парокотельной	1800
12.5	Отчисления на соц. нужды	540
15.5	Создание резерва на оплату отпусков	234
18.2	Амортизация	1100
	Итого затрат:	5290

Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (к операции №20)
Номер операции	Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
16.3+17.3	Материалы на содержание оборудования с учётом ТЗР	2626
7.3	З/п рабочих по уходу за оборудованием	2600
12.3	Отчисления на соц. нужды	780
15.3	Создание резерва на оплату отпусков	338
18.1	Амортизация	3200
	Итого затрат:	9544

Смета общепроизводственных расходов (к операции №21)
Номер операции	Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
16.6+17.6	Материалы с учётом ТЗР	2121
7.6	З/п специалистов основных цехов	1900
12.6	Отчисления на соц. нужды	570
15.6	Создание резерва на оплату отпусков	247
18.3	Амортизация	600
19,1	Прочие	3526,7
	Итого затрат:	8964,7

Смета общехозяйственных расходов (к операции №22)
Номер операции	Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
16.7+17.7	Материалы с учётом ТЗР	1515
7.7	З/п специалистов основных цехов	2100
12.7	Отчисления на соц. нужды	630
15.7	Создание резерва на оплату отпусков	273
18.4	Амортизация	5880
19.2	Прочие	1763,3
	Итого затрат:	12161,3

Распределение косвенных расходов
Объекты распределения	З/п рабочих (основная)	РСЭО	Итого (2+3)	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
	Операция 7.1	Операция 20.1		Операция 21.1	Операция 22.1
Изделие №1	15000	2863,2	17863,2	2689,4	3648,4
	Операция 7.2	Операция 20.2		Операция 21.2	Операция 22.2
Изделие №2	35000	6680,8	41680,8	6275,3	8512,9
Итого:	50000	9544	59544	8964,7	12161,3

Ведомость расходов по освоению новых производств (к операции №23)
Номер операции	Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
7.4	З/п	90
12.4	Отчисления на соц. нужды	27
15.4	Резерв на оплату отпусков	11,7
16.4	Материалы	110
17.4	ТЗР	1,1
	Итого затрат:	239,8

Ведомость расходов по продаже (к операции №27)
Номер операции	Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
7.8	З/п	100
12.8	Отчисления на соц. нужды	30
15.8	Резерв на оплату отпусков	13
16.8	Материалы	70
17.8	ТЗР	0,7
	Итого затрат:	213,7

Калькуляция себестоимости продукции (к операции №24.1)
Вид продукции: Изделие №1 Выпуск: 1000 штук Изделие №2 Выпуск: 100 штук
Статьи расходов	Суммы, тыс.р.
	1 изделие		2 изделие
	Всего	На 1 шт.	Всего	На 1 шт.
Материалы	13000	13	14000	140
ТЗР	130	0,1	140	1,4
Расчёты по оплате труда	15000	15	35000	350
Отчисления на соц. нужды	4260	4,26	10500	105
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	2863,2	2,8632	6680,8	66,808
Общепроизводственные расходы	2689,4	2,6894	6275,3	62,753
Общехозяйственные расходы	3648,4	3,6484	8512,9	85,129
Отчисления в резерв на оплату отпусков	1926	1,926	4550	45,5
Итого фактическая производственная с/с по двум изделиям	43517	43,517	85659	856,59
Всего: фактическая производственная с/с готовой продукции	129176

Расчёт фактической себестоимости отгруженной продукции (к операции №26.1)
Показатели	Плановая с/с	Отклонения фактической с/с от плановой	Фактическая с/с
Остаток по сч.43 на начало месяца (из табл. 2.2). Выпущено из производства и сдано на склад за месяц (из операции 24)	30000 134000	-900 -4824	29100 129176
Итого с остатком	164000	-5724	158276
Процент отклонения фактической с/с от плановой. Отгружено покупателям готовой продукции за месяц (из операции 26.2)	110000	(158276/164000)*100%= 96,5% -3850	110000*96,5%/100%= 106150
Остаток по сч.43 на конец месяца	54000	-1874	52126