2018-02-20
132
Практическая часть
Начальный баланс на начало декабря 2012 г.
| Актив | Пассив | ||||
| № счёта | Наименование счёта | Сумма | № счёта | Наименование операции | Сумма |
| 01 | Основные средства | 964000 | 02 | Амортизация ОС | 100000 |
| 10 | Материалы | 40000 | 60 | Кредиторская задолженность поставщикам | 10000 |
| 20 | Основное производство | 30000 | 68 | Кредиторская задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) | 15200 |
| 43 | Фактическая себестоимость готовой продукции | 29100 | 69 | Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 14240 |
| 51 | Расчётный счёт | 321333 | 70 | Задолженность перед персоналом организации | 40000 |
| 50 | Касса | 10000 | 76 | Задолженность перед подрядчиками | 20000 |
| 62 | Дебиторская задолженность покупателя | 20000 | 80 | Уставный капитал | 1000000 |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | 6700 | 82 | Резервный капитал | 100000 |
| 83 | Добавочный капитал | 10000 | |||
| 84 | Нераспределённая прибыль | 60000 | |||
| 99 | Прибыль отчётного года | 51693 | |||
| Итого: | 1421133 | Итого: | 1421133 | ||
Хозяйственные операции
| № операции | Содержание операций | Суммы | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Поступили в организацию расчётные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости) | 26700 | 15 | 60 |
| 2. | Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учётный ценам | 25700 | 10 | 15 |
| 3. | Списание со счёта 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учётной ценой на счёт 16 | 1000 | 16 | 15 |
| 4. | Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым материалам, указанная в счёт – фактуре | 5340 | 19 | 60 |
| 5. | Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы | 32040 | 60 | 51 |
| 6. | Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету | 5340 | 68 | 19 |
| 7. | Начисленная заработная плата всего: В том числе: | 58590 | ||
| 7.1 | Производственным рабочим за изготовление изделия №1 | 15000 | 20.1 | 70 |
| 7.2 | Производственным рабочим за изготовление изделия №2 | 35000 | 20.2 | 70 |
| 7.3 | Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием | 2600 | 25.1 | 70 |
| 7.4 | Рабочим за освоение новых производств | 90 | 97 | 70 |
| 7.5 | Рабочим парокотельной | 1800 | 23 | 70 |
| 7.6 | Специалистам основных цехов | 1900 | 25.2 | 70 |
| 7.7 | Общехозяйственному персоналу | 2100 | 26 | 70 |
| 7.8 | Рабочим за погрузку готовой продукции | 100 | 44 | 70 |
| 8. | Удержано из заработной платы | |||
| 8.1 | Налог на доходы физических лиц | 7010 | 70 | 68 |
| 8.2 | По исполнительным листам | 11 | 76 70 | 51 76 |
| 9. | Получены деньги в кассу с расчётного счёта для выплаты заработной платы | 51569 | 50 | 51 |
| 10. | Выдана из кассы заработная плата | 51000 | 70 | 50 |
| 11. | Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы | 569 | 70 | 76 |
| 12. | Расчёт от начислений заработной платы во внебюджетные фонды, всего: В том числе: | 17337 | ||
| 12.1 | По изготовлению изделия №1 | 4260 | 20.1 | 69.1 |
| 12.2 | По изготовлению изделия №2 | 10500 | 20.2 | 69.1 |
| 12.3 | Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием | 780 | 25.1 | 69.1 |
| 12.4 | Рабочим за освоение новых производств | 27 | 97 | 69.1 |
| 12.5 | Рабочим парокотельной | 540 | 23 | 69.1 |
| 12.6 | Специалистам основных цехов | 570 | 25.2 | 69.1 |
| 12.7 | Общехозяйственному персоналу | 630 | 26 | 69.1 |
| 12.8 | Рабочим за погрузку готовой продукции | 30 | 44 | 69.1 |
| 13. | Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделия № 1 | 800 | 69.1 | 70 |
| 14. | Перечисление платежей во внебюджетные фонды | 30777 | 69 | 51 |
| 15. | Расчёт отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды всего: в том числе: | 7592,7 | ||
| 15.1 | По изготовлению изделия №1 | 1926 | 20.1 | 96 |
| 15.2 | По изготовлению изделия №2 | 4550 | 20.2 | 96 |
| 15.3 | Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием | 338 | 25.1 | 96 |
| 15.4 | Рабочим за освоение новых производств | 11,7 | 97 | 96 |
| 15.5 | Рабочим парокотельной | 234 | 23 | 96 |
| 15.6 | Специалистам основных цехов | 247 | 25.2 | 96 |
| 15.7 | Общехозяйственному персоналу | 273 | 26 | 96 |
| 15.8 | Рабочим за погрузку готовой продукции | 13 | 44 | 96 |
| 16. | Израсходованы на производство материалы по учётным ценам: | |||
| 16.1 | Изготовление изделия №1 | 13000 | 20.1 | 10 |
| 16.2 | Изготовление изделия №2 | 14000 | 20.2 | 10 |
| 16.3 | Содержание оборудования | 2600 | 25.1 | 10 |
| 16.4 | Освоение новых производств | 110 | 97 | 10 |
| 16.5 | В парокотельной | 1600 | 23 | 10 |
| 16.6 | Общепроизводственные нужды | 2100 | 25.2 | 10 |
| 16.7 | Общехозяйственные нужды | 1500 | 26 | 10 |
| 16.8 | Упаковку отгруженной продукции | 70 | 44 | 10 |
| 17. | Расчёт транспортно – заготовительных расходов по материалам, израсходованных всего: Примечание: 1% от цены израсходованных материалов. В том числе: | 349,8 | ||
| 17.1 | На изготовление изделия №1 | 130 | 20.1 | 16 |
| 17.2 | На изготовление изделия №2 | 140 | 20.2 | 16 |
| 17.3 | На содержание оборудования | 26 | 25.1 | 16 |
| 17.4 | На освоение новых производств | 1,1 | 97 | 16 |
| 17.5 | В парокотельной | 16 | 23 | 16 |
| 17.6 | На общепроизводственные нужды | 21 | 25.2 | 16 |
| 17.7 | На общехозяйственные нужды | 15 | 26 | 16 |
| 17.8 | На упаковку отгруженной продукции | 0,7 | 44 | 16 |
| 18. | Начислена амортизация всего: В том числе: | 10780 | ||
| 18.1 | Основных средств цехов основного производства | 3200 | 25.1 | 02 |
| 18.2 | Основных средств цехов вспомогательного производства | 1100 | 23 | 02 |
| 18.3 | Основных средств общепроизводственного назначения | 600 | 25.2 | 02 |
| 18.4 | Основных средств общехозяйственного назначения | 5880 | 26 | 02 |
| 19. | Списываются затраты парокотельной всего: | 5290 | ||
| 19.1 | На отопление основных цехов - 2500т | 3526,7 | 25.2 | 23 |
| 19.2 | На отопление зданий общехозяйственного назначения - 1250т | 1763,3 | 26 | 23 |
| 20. | Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего: в том числе: | 9544 | ||
| 20.1 | На изготовление изделия №1 | 2863,2 | 20.1 | 25.1 |
| 20.2 | На изготовление изделия №2 | 6680,8 | 20.2 | 25.1 |
| 21. | Списываются общепроизводственные расходы | 8964,7 | ||
| 21.1 | На изготовление изделия №1 | 2689,4 | 20.1 | 25.2 |
| 21.2 | На изготовление изделия №2 | 6275,3 | 20.2 | 25.2 |
| 22. | Списываются общехозяйственные расходы всего: в том числе: | 12161,3 | ||
| 22.1 | На изготовление изделия №1 | 3648,4 | 20.1 | 26 |
| 22.2 | На изготовление изделия №2 | 8512,9 | 20.2 | 26 |
| 23. | Расходы по освоению новых производств, списываются на основное производство | 239,8 | 20 | 97 |
| 24. | Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция: | |||
| 24.1 | По фактической с/с | 129176 | ||
| 24.2 | По плановой с/с | 134000 | 43 | 20 |
| 24.3 | Отклонения фактической с/с от плановой | -4824 | 43 | 20 |
| 25. | Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС) | 130000 | 62 | 90 |
| 26. | Отгружена со склада готовая продукция покупателям: | |||
| 26.1 | По фактической с/с | 106150 | 90.2 | 43 |
| 26.2 | По плановой с/с | 3850 | 90.2 | 43 |
| 27. | Списываются расходы по продаже | 213,7 | 90 | 44 |
| 28. | Отражена сумма НДС по отгруженной продукции | 21671 | 90.3 | 68 |
| 29. | Поступили платежи за реализованную продукцию | 130000 | 51 | 62 |
| 30. | Списывается финансовый результат от продажи продукции | 1884,7 | 99 | 90 |
| 31. | Выручка от продажи ОС | 16000 | 76 | 91.3 |
| 32. | Поступили платежи за проданные ОС | 16000 | 51 | 76 |
| 33. | Списывается остаточная стоимость продаваемых организацией ОС | 11500 | 91.3 | 01 |
| 34. | Списывается износ ОС при продаже | 1150 | 02 20 | 01 02 |
| 35. | Расходы, связанные с продажей ОС | 1600 | 91.3 | 76 |
| 36. | Отражена сумма НДС при продаже ОС | 2667 | 91.3 | 68 |
| 37. | Выручка от продажи материалов | 7000 | 76 | 91.4 |
| 38. | Списывается фактическая с/с продаваемых материалов | 5000 | 91.4 | 10 |
| 39. | Отражены расходы, связанные с продажей материалов | 700 | 91.4 | 76 |
| 40. | НДС при продаже материалов | 1166,9 | 91.4 | 68 |
| 41. | Поступили платежи за проданные материалы | 7000 | 51 | 76 |
| 42. | Списывается финансовый результат от продажи ОС | 233 | 91.3 91.9 | 91.9 99 |
| 43. | Списывается финансовый результат от продажи материалов | 133,1 | 91.4 91.9 | 91.9 99 |
| 44. | Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности перед бюджетом по НДС | 42374,9 | 68 | 51 |
| 45. | Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчётного года | 50174,4 | 99 | 84 |
| 46. | Списание накопленной на счёте 16 разницы в стоимости приобретённых МПЗ, исчисленной в фактической с/с приобретения и учётных ценах, на издержки производства | 650,2 | 20 | 16 |
Ведомости и сметы к операциям
| Ведомость распределения услуг вспомогательного производства (по парокотельной) (к операции №19) | ||
| Номер операции | Статьи расходов | Суммы, тыс.р. |
| 16.5+17.5 | Материалы, израсходованные в парокотельной с учётом ТЗР | 1616 |
| 7.5 | З/п рабочих парокотельной | 1800 |
| 12.5 | Отчисления на соц. нужды | 540 |
| 15.5 | Создание резерва на оплату отпусков | 234 |
| 18.2 | Амортизация | 1100 |
| Итого затрат: | 5290 | |
| Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (к операции №20) | ||
| Номер операции | Статьи расходов | Суммы, тыс.р. |
| 16.3+17.3 | Материалы на содержание оборудования с учётом ТЗР | 2626 |
| 7.3 | З/п рабочих по уходу за оборудованием | 2600 |
| 12.3 | Отчисления на соц. нужды | 780 |
| 15.3 | Создание резерва на оплату отпусков | 338 |
| 18.1 | Амортизация | 3200 |
| Итого затрат: | 9544 | |
| Смета общепроизводственных расходов (к операции №21) | ||
| Номер операции | Статьи расходов | Суммы, тыс.р. |
| 16.6+17.6 | Материалы с учётом ТЗР | 2121 |
| 7.6 | З/п специалистов основных цехов | 1900 |
| 12.6 | Отчисления на соц. нужды | 570 |
| 15.6 | Создание резерва на оплату отпусков | 247 |
| 18.3 | Амортизация | 600 |
| 19,1 | Прочие | 3526,7 |
| Итого затрат: | 8964,7 | |
| Смета общехозяйственных расходов (к операции №22) | ||
| Номер операции | Статьи расходов | Суммы, тыс.р. |
| 16.7+17.7 | Материалы с учётом ТЗР | 1515 |
| 7.7 | З/п специалистов основных цехов | 2100 |
| 12.7 | Отчисления на соц. нужды | 630 |
| 15.7 | Создание резерва на оплату отпусков | 273 |
| 18.4 | Амортизация | 5880 |
| 19.2 | Прочие | 1763,3 |
| Итого затрат: | 12161,3 | |
| Распределение косвенных расходов | |||||
| Объекты распределения | З/п рабочих (основная) | РСЭО | Итого (2+3) | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы |
| Операция 7.1 | Операция 20.1 | Операция 21.1 | Операция 22.1 | ||
| Изделие №1 | 15000 | 2863,2 | 17863,2 | 2689,4 | 3648,4 |
| Операция 7.2 | Операция 20.2 | Операция 21.2 | Операция 22.2 | ||
| Изделие №2 | 35000 | 6680,8 | 41680,8 | 6275,3 | 8512,9 |
| Итого: | 50000 | 9544 | 59544 | 8964,7 | 12161,3 |
| Ведомость расходов по освоению новых производств (к операции №23) | ||
| Номер операции | Статьи расходов | Суммы, тыс.р. |
| 7.4 | З/п | 90 |
| 12.4 | Отчисления на соц. нужды | 27 |
| 15.4 | Резерв на оплату отпусков | 11,7 |
| 16.4 | Материалы | 110 |
| 17.4 | ТЗР | 1,1 |
| Итого затрат: | 239,8 | |
| Ведомость расходов по продаже (к операции №27) | ||
| Номер операции | Статьи расходов | Суммы, тыс.р. |
| 7.8 | З/п | 100 |
| 12.8 | Отчисления на соц. нужды | 30 |
| 15.8 | Резерв на оплату отпусков | 13 |
| 16.8 | Материалы | 70 |
| 17.8 | ТЗР | 0,7 |
| Итого затрат: | 213,7 | |
| Калькуляция себестоимости продукции (к операции №24.1) | ||||
| Вид продукции: Изделие №1 Выпуск: 1000 штук Изделие №2 Выпуск: 100 штук | ||||
| Статьи расходов | Суммы, тыс.р. | |||
| 1 изделие | 2 изделие | |||
| Всего | На 1 шт. | Всего | На 1 шт. | |
| Материалы | 13000 | 13 | 14000 | 140 |
| ТЗР | 130 | 0,1 | 140 | 1,4 |
| Расчёты по оплате труда | 15000 | 15 | 35000 | 350 |
| Отчисления на соц. нужды | 4260 | 4,26 | 10500 | 105 |
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 2863,2 | 2,8632 | 6680,8 | 66,808 |
| Общепроизводственные расходы | 2689,4 | 2,6894 | 6275,3 | 62,753 |
| Общехозяйственные расходы | 3648,4 | 3,6484 | 8512,9 | 85,129 |
| Отчисления в резерв на оплату отпусков | 1926 | 1,926 | 4550 | 45,5 |
| Итого фактическая производственная с/с по двум изделиям | 43517 | 43,517 | 85659 | 856,59 |
| Всего: фактическая производственная с/с готовой продукции | 129176 | |||
| Расчёт фактической себестоимости отгруженной продукции (к операции №26.1) | |||
| Показатели | Плановая с/с | Отклонения фактической с/с от плановой | Фактическая с/с |
| Остаток по сч.43 на начало месяца (из табл. 2.2). Выпущено из производства и сдано на склад за месяц (из операции 24) | 30000 134000 | -900 -4824 | 29100 129176 |
| Итого с остатком | 164000 | -5724 | 158276 |
| Процент отклонения фактической с/с от плановой. Отгружено покупателям готовой продукции за месяц (из операции 26.2) | 110000 | (158276/164000)*100%= 96,5% -3850 | 110000*96,5%/100%= 106150 |
| Остаток по сч.43 на конец месяца | 54000 | -1874 | 52126 |
