Контроль за ведением кассовых операций

Кассовые документы оформляются без исправлений и подчисток и помарок, подписываются только специально уполномоченными лицами, регистрируются в установленном порядке. Денежные средства и ценности хранятся в сейфах или специальных инкассаторских сумках, размещаются в оборудованном помещении с охранной сигнализацией.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по Кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая осуществляет проверку наличия и состояния денежных средств и составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения, а в учете это отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Обнаружена недостача наличных денег в кассе

Д-т 94 К-т 50

Недостача отнесена на виновное лицо

Д-т 73-2 К-т 94

Погашена недостача виновным лицом

Д-т 50, 70 К-т 73-2

Оприходован излишек денежных средств, обнаруженных при ревизии

Д-т 50 К-т 91 субсчет «Прочие доходы»

Учет расчетов с подотчетными лицами

Предприятия могут выдавать наличные денежные средства из кассы под отчет своим работникам на командировочные и административно-хозяйственные расходы. Работники, получившие авансом наличные деньги, называются подотчетными лицами. Данные расходы утверждаются руководителем предприятия, а командировочные выдаются по его приказу. Размер суммы на командировочные расходы ограничиваются сроком командировки и местом ее назначения. Оплате подлежит стоимость проезда, расходы по найму жилого помещения (по фактическим расходам, подтвержденным документально), а также суточные в размере не более 700 руб.(максимум) за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. в зарубежной командировке. Сверхнормативные суммы образуют постоянные разницы, учитываемые при налогообложении. Подотчетное лицо оформляет авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов. Учет указанных расчетов ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету счета 71 отражается выданные суммы в подотчет и в результате перерасхода:

Дт 71

Кт 50, 55

По кредиту счета 71 отражается подтверждение произведенных расходов подотчетным лицом и возврат неиспользованных сумм аванса:

Дт 10, 26, 50, 19 «НДС»

Кт 71

Остаток счета 71 отражается в конце отчетного периода в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы» или в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства».

Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведется по каждой авансовой выдаче.

 

 

Расчетный счет предприятия. Порядок его открытия, учет операций. Банковские выписки.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов каждое предприятие открывает в банке расчетный счет или несколько счетов в разных банках.

Открытие счета оформляется следующими документами:

• заявление на открытие счета;

•справки из государственных внебюджетных фондов и органов статистики РФ;

•нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;

•нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительных документов;

•карточка с заверенными банком или нотариусом образцами подписей распорядителей средств предприятия и бухгалтера, с оттиском печати;

•свидетельство из налоговой инспекции о постановке на учет и др.

С предприятием заключается договор банковского счета, вследствие чего банк открывает у себя лицевую карточку (счет) и ведет учет всех операций по счету предприятия. В установленный срок бухгалтер организации получает в банке выписки из лицевого счета. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период, выдается клиенту вместе с документами, являющимися основанием для зачисления или списания средств со счета.

Бухгалтер предприятия должен знать, что на балансе банка счет «Расчетный счет» клиента характеризуется как пассивный счет, а у клиента счет 51 «Расчетные счета» – активный счет. Поэтому информация из выписки записывается в учетные регистры по счету 51 в обратном порядке: сумма, указанная в выписке в графе «дебет счета» - в учете у клиента соответствует кредитовому обороту счета 51; сумма в выписке в графе «кредит счета» – у клиента соответствует дебетовому обороту счета 51.