2018-02-20
698
Задание 2.3.1
1) Составьте проводки по операциям.
2) Заполните разделы 2 и 1 отчета об изменениях капитала.
Таблица 2.7
Остатки по статьям капитала, руб.
| Статья | 31.12.2010 | 31.12.2009 |
| Размещенные обыкновенные акции, 1000 шт., номинал 100 руб. | … | … |
| Размещенные привилегированные акции, 500 шт., номинал 200 руб. | … | … |
| Выкупленные обыкновенные акции, 100 шт., фактические затраты 150 руб. / шт. | (…) | - |
| Эмиссионный доход | 30 000 | 30 000 |
| Дооценка основных средств | 190 000 | 140 000 |
| Разница от пересчета в рубли зарубежной деятельности | 20 000 | 10 000 |
| Резервный капитал | 500 000 | 500 000 |
| Нераспределенная прибыль (чистая прибыль 2010 года 600 000 руб., дивиденды – 100 000 руб.) | 2 000 000 | 1 500 000 |
| Итого | … | … |
Таблица 2.8
Хозяйственные операции за отчетный 2011 год
| Операция | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | Код строки | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. В связи с изменением в отчетном году учетной политики создан резерв на оплату отпусков (на 31.12.10 остаток 60 000 руб., на 31.12.09 – 50 000 руб.). В налоговом учете резерв не создается. | … … | |||
| 2. Обнаружены и исправлены существенные ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете: в 2009 году при переоценке занижена первоначальная стоимость; | 40 000 | |||
| начисленная амортизация; | 10 000 | |||
| в 2010 году занижена начисленная амортизация. | 4 000 | |||
| 3. Дооценка финансовых вложений по рыночной стоимости | 1 200 | |||
| 4. Начислены дивиденды за прошлый год | 90 000 | |||
| 5. Продано 60 выкупленных собственных акций по 200 руб./шт. | … … | |||
| 6. Аннулировано 40 выкупленных собственных акций. | … … | |||
| 7. Размещено 200 дополнительных обыкновенных акций по 250 руб./шт. | … … | |||
| 8. Отчисления в резервный капитал | 15 000 | |||
| 9. Списана разница от пересчета в связи с прекращением зарубежной деятельности. | … | |||
| 10. Списана дооценка выбывших основных средств | 5 000 | |||
| 11. Списан убыток от ликвидации основных средств | 2 000 | |||
| 12. Списаны доходы будущих периодов | 1 500 | |||
| 13. Списана прибыль от реализации продукции | 300 000 | |||
| 14. Увеличен в два раза номинал выпущенных обыкновенных акций за счет прибыли | … | |||
| 15. Размещены долгосрочные облигации номиналом 100 000 руб. по цене 95 000 руб. | … | |||
| 16. Начислены проценты по выпущенным облигациям | 10 000 | |||
| 17. Создан резерв под снижение стоимости материалов на конец отчетного года | 16 000 | |||
Продолжение табл. 2.8
| Операция | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | Код строки | |
| Дебет | Кредит | |||
| 18. Переоценка основных средств на конец отчетного года: Дооценка первоначальной стоимости | 10 000 | |||
| Дооценка начисленной амортизации | 3 000 | |||
| Уценка первоначальной стоимости, отнесенная на капитал | 4 000 | |||
| Уценка начисленной амортизации, отнесенная на капитал | 1 000 | |||
| Дооценка первоначальной стоимости в пределах ранее произведенной уценки | 2 000 | |||
| Дооценка начисленной амортизации в пределах ранее произведенной уценки | 500 | |||
| 19. Начислен условный расход по налогу на прибыль | 120 000 | |||
| 20. Увеличение отложенных налоговых обязательств | 10 000 | |||
| 21. Отражено постоянное налоговое обязательство | 20 000 | |||
| 22. Списание чистой прибыли отчетного года | … | |||
Отчет об изменениях капитала за 20 г.
Движение капитала
| Наименование показателя | Коды строк | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| Величина капитала на 31 декабря 2009 | 3100 | ( ) | |||||
| За 2010 г. Увеличение капитала – всего: | 3210 | ||||||
| в том числе: чистая прибыль | 3211 | х | х | х | х | ||
| переоценка имущества | 3212 | х | х | х | |||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | 3213 | х | х | х | |||
| дополнительный выпуск акций | 3214 | х | х | ||||
| увеличение номинальной стоимости акций | 3215 | х | х | ||||
| реорганизация юридического лица | 3216 | ||||||
| Уменьшение капитала – всего: | 3220 | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |
| в том числе: убыток | 3221 | х | х | х | х | ( ) | ( ) |
| переоценка имущества | 3222 | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | 3223 | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) |
| уменьшение номинальной стоимости акций | 3224 | ( ) | х | ( ) | |||
| уменьшение количества акций | 3225 | ( ) | х | ( ) | |||
| реорганизация юридического лица | 3226 | ( ) | |||||
| дивиденды | 3227 | х | х | х | х | () | ( ) |
| Изменение добавочного капитала | 3230 | х | х | х | |||
| Изменение резервного капитала | 3240 | х | х | х | х | ||
| Величина капитала на 31 декабря 2010 | 3200 | ( ) | |||||
| За 2011 г. Увеличение капитала – всего: | 3310 | ||||||
| в том числе: чистая прибыль | 3311 | х | х | х | х | ||
| переоценка имущества | 3312 | х | х | х | |||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | 3313 | х | х | х | |||
| дополнительный выпуск акций | 3314 | х | х | ||||
| увеличение номинальной стоимости акций | 3315 | х | х | ||||
| реорганизация юридического лица | 3316 | ||||||
| Уменьшение капитала – всего: | 3320 | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |
| в том числе: убыток | 3321 | х | х | х | х | ( ) | ( ) |
| переоценка имущества | 3322 | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | 3323 | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) |
| уменьшение номинальной стоимости акций | 3324 | ( ) | х | ( ) | |||
| уменьшение количества акций | 3325 | ( ) | х | ( ) | |||
| реорганизация юридического лица | 3326 | ( ) | |||||
| дивиденды | 3327 | х | х | х | х | ( ) | ( ) |
| Изменение добавочного капитала | 3330 | х | х | х | |||
| Изменение резервного капитала | 3340 | х | х | х | х | ||
| Величина капитала на 31 декабря 2011 г. | 3300 | ( ) |
Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
| Наименование показателя | Коды строк | На 31 декабря 2009 г. | Изменения капитала за 2010г. | На 31 декабря 2010 г. | |
| за счет чистой прибыли (убытка) | за счет иных факторов | ||||
| Капитал – всего до корректировок | 3400 | ||||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3410 | ||||
| исправлением ошибок | 3420 | ||||
| после корректировок | 3500 | ||||
| в том числе: | |||||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок | 3401 | ||||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3411 | ||||
| исправлением ошибок | 3421 | ||||
| после корректировок | 3501 | ||||
| другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: (по статьям) до корректировок | 3402 | ||||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3412 | ||||
| исправлением ошибок | 3422 | ||||
| после корректировок | 3502 | ||||
Чистые активы
| Наименование показателя | Коды строк | На 31 декабря 2011г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
| Чистые активы | 3600 |
Задание 2.3.2
Рассчитайте стоимость чистых активов по исходным данным задания 2.1.4.
Таблица 2.9
Расчет оценки стоимости чистых активов организации
| #G0Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| I. Активы | |||
| 1. Нематериальные активы | |||
| 2. Основные средства | |||
| 3. Незавершенное строительство | |||
| 4. Доходные вложения в материальные ценности | |||
| 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения* | |||
| ________________ * За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров. | |||
| 6. Прочие внеоборотные активы* | |||
| ________________ * Включая величину отложенных налоговых активов. | |||
| 7. Запасы | |||
| 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| 9. Дебиторская задолженность* | |||
| ________________ * За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. | |||
| 10. Денежные средства | |||
| 11. Прочие оборотные активы | |||
| 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) | |||
| II. Пассивы | |||
| 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | |||
14. Прочие долгосрочные обязательства*  **
| |||
| ________________ * Включая величину отложенных налоговых обязательств. ** В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности. | |||
| 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | |||
| 16. Кредиторская задолженность | |||
| 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||
| 18. Резервы предстоящих расходов | |||
| 19. Прочие краткосрочные обязательства* | |||
| ________________ * В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности. | |||
| 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) | |||
| 21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20) | |||
Задание 2.3.3
Каким образом в соответствии с законом "Об акционерных обществах" от 26.12.95 N 208-ФЗ определенные действия акционерного общества зависят от стоимости его чистых активов (допишите недостающее)?
Если на день принятия (осуществления) решения или в результате его принятия (осуществления)
| Стоимость чистых активов общества | < | + | + |
общество не вправе:
| - принимать решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения ______________ _______________________________________ с выплатой всем акционерам денежных средств и (или) передачей им принадлежащих обществу эмиссионных ценных бумаг, размещенных другим юридическим лицом (Д сч …….. К сч ……….); |
| - выплачивать денежные средства и (или) отчуждать эмиссионные ценные бумаги при уменьшении уставного капитала путем уменьшения ________________________________________ (Д сч …….. К сч ……….); |
| - принимать решение (объявлять) о выплате __________________ (Д сч …….. К сч ……….); |
| - выплачивать __________________________________ по акциям (Д сч …….. К сч ……….); |
| - осуществлять ______________________ размещенных им обыкновенных акций (Д сч …….. К сч ……….); |
| - осуществлять ___________________ размещенных им привилегированных акций определенного типа (Д сч …….. К сч ……….). |
| Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества (Д сч …….. К сч ……….) | ≤ | - | + |
| Величина, на которую уменьшается уставный капитал общества путем уменьшения номинальной стоимости акций с выплатой всем акционерам денежных средств и (или) передачей им принадлежащих обществу эмиссионных ценных бумаг, размещенных другим юридическим лицом (Д сч …….. К сч ……….) | + | |||
| ≥ | ||||
| Размер уставного капитала общества до его уменьшения | ………..……………………….. на отчетную дату за последний квартал, предшествующий кварталу, в течение которого советом директоров (наблюдательным советом) принято решение о созыве общего собрания, повестка дня которого содержит вопрос об уменьшении уставного капитала | |||
| Общая сумма средств, направляемых обществом на выкуп акций | ≤ | …………………………………………… на дату принятия решения, которое повлекло возникновение у акционеров права требовать выкупа обществом принадлежащих им акций |
| Если | Стоимость чистых активов общества | < |
- по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года, совет директоров (наблюдательный совет) общества при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан _________________________________________________________ ____________________________________________________________________________;
- по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его ____________________________________, общество не позднее чем через ____________ месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
1) об ______________________________________ до величины, не превышающей стоимости __________________________________(Д сч …….. К сч ……….);
2) о ___________________________ общества.
| Если | Стоимость чистых активов общества | < | 0,75 ………………………. ……. |
- по окончании ______, ______, ______, или ________ месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его _______________________ ____________________, общество дважды с периодичностью один раз в ____________ обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, ____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________.
Кредитор общества, если его права требования возникли до _____________________ ______________________________________________, не позднее 30 дней с даты последнего ___________________________________ вправе потребовать от общества _______________ __________________________________________________________________________, а при невозможности - _______________________ обязательства и возмещения _____________ _____________________________________.
| Если | Стоимость чистых активов общества | < | Величина минимального ………………………. ……. |
по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года, общество не позднее чем через ___________________ месяцев после окончания финансового года обязано принять решение о ________________________________________.
Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее ____________________________________________________ на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее __________________________________________________ на дату государственной регистрации общества.
