Отчет о прибылях и убытках

Задание 2.2.1

 

       По исходным данным задания 1.2.11 (табл.1.6) составьте отчет о прибылях и убытках.

 

Отчет о прибылях и убытках

 

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                                      ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.(млн. руб.)                                                             по ОКЕИ

384(385)

 

Поясне- ния	Наименование показателя	Код показателя	За ______ 20 _____г.	За _______ 20 ______г.
	Выручка	2110
	Себестоимость продаж	2120	(                      )	(                 )
	Валовая прибыль (убыток)	2100
	Коммерческие расходы	2210	(                 )	(                 )
	Управленческие расходы	2220	(                 )	(                 )
	Прибыль (убыток) от продаж	2200
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330	(                 )	(                  )
	Прочие доходы	2340
	Прочие расходы	2350	(                 )	(                 )
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300
	Текущий налог на прибыль	2410	(                 )	(                 )
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода	2500
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

 

 

Задание 2.2.2

           

       Впишите недостающие показатели в уравнения в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [8].

 

Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения	+	разница	+	разница	=	Налогооблагаемая прибыль (налоговая база по налогу на прибыль)
	-	разница	-	разница

 

Условный расход (доход) по налогу на прибыль Д сч …. К сч …..	+	Д сч …. К сч …..	+	Д сч …. К сч …..	=	Текущий налог на прибыль
	-	Д сч …. К сч …..	-	Д сч …. К сч …..

 

Задание 2.2.3

 

Определите правильные ответы.

 

1.	По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила 50 000 руб. При этом в составе доходов отражена переоценка ценных бумаг по рыночной стоимости в сумме 4 000 руб. Определить сумму текущего налога на прибыль:
2.	По данным налогового учета за налоговый период получен убыток от основной деятельности в сумме 20 000 руб. В бухгалтерском учете записи по налогу на прибыль: а) не производятся; б) отражается отложенное налоговое обязательство в сумме 4 000 руб.; в) отражается отложенный налоговый актив в сумме 4 000 руб.
3.	Общество уменьшило уставный капитал на 50 000 руб. до величины, не превышающей стоимость чистых активов. В бухгалтерском учете записи по налогу на прибыль: а) не производятся; б) отражается постоянное налоговое обязательство в сумме 10 000 руб.; в) отражается постоянный налоговый актив в сумме 10 000 руб.
4.	Организация строит здание с привлечением заемных средств. Начисленные за время строительства проценты включены в бухгалтерском учете в стоимость объекта, в налоговом учете – в состав внереализационных расходов. К моменту ввода объекта в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражено: а) образование отложенного налогового актива Д сч 09 К сч 68; б) образование отложенного налогового обязательства Д сч 68 К сч 77; в) погашение отложенного налогового актива Д сч 68 К сч 09.
5.	Убыток по данным бухгалтерского учета составил 50 000 руб., возникла постоянная налогооблагаемая разница 30 000 руб., погашена временная налогооблагаемая разница 70 000 руб. Определить налоговую базу для расчета налога на прибыль:
6.	Условный расход по налогу на прибыль составил 10 000 руб., списано на счет прибылей и убытков отложенное налоговое обязательство 50 000 руб., начислен отложенный налоговый актив 15 000 руб. Определить текущий налог на прибыль:
7.	Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета составила 500 000 руб. Начислены: отложенное налоговое обязательство 5 000 руб. и отложенный налоговый актив 10 000 руб. Погашены: отложенное налоговое обязательство 4 000 руб. и отложенный налоговый актив 7 000 руб. Определить текущий налог на прибыль:
8.	Убыток по данным бухгалтерского учета составил 100 000 руб., возникла постоянная налогооблагаемая разница 10 000 руб. Определить величину отложенного налогового актива:
9.	Убыток по данным бухгалтерского учета составил 60 000 руб., начислено отложенное налоговое обязательство 2 400 руб. и отложенный налоговый актив 14 400 руб. Определить чистую прибыль (убыток) за период:
10.	Организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов в налоговом учете и метод начислений - в бухгалтерском. На конец отчетного периода осталась непогашенная дебиторская задолженность за реализованную продукцию. В бухгалтерском учете отражается: а) отложенный налоговый актив; б) отложенное налоговое обязательство; в) постоянное налоговое обязательство.
11.	При формировании вычитаемых временных разниц: а) доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете позже, чем в налоговом; б) доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете раньше, чем в налоговом; в) доходы признаются в бухгалтерском учете позже, а расходы - раньше, чем в налоговом; г) доходы признаются в бухгалтерском учете раньше, а расходы - позже, чем в налоговом.

 

 

Задание 2.2.4

 

Заполните «Отчет о прибылях и убытках» по следующим исходным данным.

ООО "Вымпел" ведет два вида деятельности: производство и услуги населению. В 2011 г. выручка ООО " Вымпел " составила: 11 800 000 руб. (в том числе НДС - 1 800 000 руб.). Из этой суммы 8 260 000 руб. (в том числе НДС - 1 260 000 руб.) поступило от реализации готовой продукции, а 3 540 000 руб. (в том числе НДС - 540 000 руб.) - от оказания услуг.

Себестоимость реализованной продукции составила 4 000 000 руб., а себестоимость оказанных услуг - 1 500 000 руб.

Затраты ООО " Вымпел " на хранение и доставку продукции составили 820 000 руб., на рекламу - 700 000 руб. Общехозяйственные расходы - 640 000 руб.

Согласно приказу об учетной политике свои коммерческие и управленческие расходы ООО " Вымпел " не распределяет, а списывает на расходы по обычным видам деятельности.

ООО " Вымпел " брало кредит на покупку оборудования. За год проценты составили 110 000 руб., 30 000 руб. из них включено в стоимость инвестиционного актива. 

ООО " Вымпел " выдало другой организации заем в сумме 100 000 руб. В течение года были начислены проценты по займу – 10 000 руб.

От сдачи части производственных помещений в аренду (не предмет деятельности) ООО " Вымпел " получило 106 200 руб. (в том числе НДС - 16 200 руб.) Амортизация по сданным в аренду производственным помещениям за год 8000 руб.

ООО реализовало в 2011 г. основное средство за 118 000 руб.(в том числе НДС - 18 000 руб.). Расходы на демонтаж составили 15 000 руб., а остаточная стоимость на момент продажи - 75 000 руб. Переоценка объекта составила 6 000 руб.

Также в 2011 г. ООО " Вымпел " продало исключительное право на изобретение, первоначальная стоимость составила 8000 руб., амортизация – 1000 руб. Сумма, полученная от продажи права, составила 14 160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.).

ООО " Вымпел " получило следующие доходы:

- дивиденды - 220 000 руб.;

- проценты по остаткам денежных средств на расчетном счете – 4 000 руб.;

- положительные курсовые разницы от переоценки валюты - 4000 руб.;

- неустойка от покупателя - 60 000 руб.

Кроме этого были произведены следующие расходы:

- оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 32 000 руб.;

- списаны затраты по аннулированным производственным заказам в сумме 15 000 руб.;

- списана недостача материалов на складе при отсутствии виновных лиц в сумме 32 000 руб.;

- создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей – 16 000 руб.;

- в рамках благотворительной деятельности перечислено 50 000 руб.;

- отрицательные курсовые разницы по валютным обязательствам в размере 7 000 руб.;

- списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере 10 000 руб.

В 2011 г. в помещении ООО " Вымпел " произошел пожар, в результате которого было уничтожено оборудование стоимостью 50 000 руб. В процессе демонтажа оприходованы детали по цене возможного использования на сумму 5000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой. Получено страховое возмещение 20 000 руб.

В 2011 г. в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 руб. 15 000 руб. взыскано в качестве штрафа и пени за несвоевременную уплату налогов.

В 2011 г. ООО " Вымпел " начислило доходы участникам – 40 000 руб., произвело отчисления в резервный капитал – 9 000 руб. и дооценку основных средств, отнесенную на капитал, – 50 000 руб.

Информация о начисленных и списанных отложенных налогах, постоянных обязательствах и активах за 2011 г. приведена в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

 

Данные о налоговых активах и обязательствах за 2011 год, руб.

Наименование показателя	Начислено	Погашено	Списано на прибыли и убытки
Отложенные налоговые активы (счет 09)	55 000	45 000	1 000
Отложенные налоговые   обязательства (счет 77)	15 000	19 000	9 000
Постоянные налоговые   обязательства	16 400	х	х
Постоянные налоговые активы	44 000	х	х

Задание 2.2.5

 

1) Составьте проводки по операциям, определите недостающие суммы, используя данные задания 2.2.7,  выберите доходы и расходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, и укажите соответствующий код строки.

2) По полученным данным заполните форму отчета о прибылях и убытках.

 

Таблица 2.4

Классификация доходов и расходов, отражаемых в отчете о прибылях и убытках

 

Статья	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Код строки
		Дебет	Кредит
1. Валовая прибыль	1 500 000
2. Управленческие расходы	25 000
3. Коммерческие расходы	10 000
4. Сокращенная производственная себестоимость реализованной продукции	1 000 000
5. Расходы по оплате услуг банка	1 560
6. Себестоимость материалов, отпущенных в производство	350 000
7. Страховые взносы, начисленный за период	400 000
8. Положительные курсовые разницы по расчетам за реализованную продукцию	20 000
9. НДС по реализованной продукции	…
10. Превышение рыночной стоимости продаваемых выкупленных собственных акций над стоимостью их выкупа	10 000
11. Проценты к оплате по выпущенным облигациям	…
12. Списание премии (превышения цены размещения над номиналом) выпущенных облигаций	…
13. Средства, потраченные на благотворительные цели	2 000
14. Увеличение амортизации, ошибочно заниженной в прошлые годы (несущественная ошибка)	600
15. Отчисления в резервный капитал	6 000
16. Создание резерва по сомнительным долгам	40 000
17. Создание резерва на оплату отпусков	170 000
18. Проценты к получению по депозиту	15 000
19. Дивиденды к получению по акциям	23 000
20. Погашен полученный краткосрочный заем	100 000
21. Продано оборудование:
продажная стоимость с НДС	118 000
остаточная стоимость	80 000
списание дооценки объекта	10 000
22. Материалы, израсходованные на содержание законсервированных мощностей	300
23. Создан резерв под снижение стоимости материалов	500
24. Дооценка финансовых вложений по рыночной стоимости	400
25. Начислен налог на доходы физических лиц	130 000
26. Выявлены потери от брака прошлых лет в единичном производстве	3 000
27. Отрицательные курсовые разницы по валютному счету	1 500
28. Убыток от покупки иностранной валюты	400
29. Начислен транспортный налог	1 200
30. Создан резерв под обесценение финансовых вложений	1 300
31. Списание недостачи:
при наличии виновника	600
при отсутствии виновника	800
32. Излишки материалов при инвентаризации	200
33. Списание резерва под снижение стоимости при отпуске материалов в производство	100
34. Поступили денежные средства в оплату списанной дебиторской задолженности	2 000
35. Начислен штраф к уплате за нарушение хозяйственных договоров	3 000
36. Материальная помощь, начисленная работникам	27 000
37. Увеличение уставного капитала за счет прибыли	50 000
38. Доходы от использования безвозмездно полученных основных средств	1 300
39. Дивиденды, объявленные за отчетный год, после отчетной даты: по обыкновенным акциям (12%)	…
по привилегированным неконвертируемым кумулятивным акциям (5%) за отчетный и прошлый год	… …
по привилегированным конвертируемым некумулятивным акциям (8%)	…
Итого прибыль до налогообложения	…
40. Условный расход по налогу на прибыль	…
41. Налогооблагаемая постоянная разница	20 000
42. Постоянное налоговое обязательство	…
43. Увеличение отложенных налоговых активов	4 500
44. Погашение отложенных налоговых обязательств	3 000
45. Текущий налог на прибыль	…
46. Начислены штраф и пени за несвоевременную уплату налогов	15 000
47. Дооценка основных средств, отнесенная на капитал: увеличение первоначальной стоимости увеличение амортизации	10 000 3 000
48. Отрицательная разница от пересчета в рубли зарубежной деятельности	5 000
Итого чистая прибыль	…

 

Задание 2.2.6

 

Рассчитайте базовую и разводненную прибыль на акцию.

1) На 01.01.11 в обращении находится 100 обыкновенных акций. 10.06.11 размещено 50 конвертируемых привилегированных акций, каждая из которых конвертируется в 2 обыкновенных, дивиденды 200 руб./шт. Чистая прибыль за 2011 год составляет 100 000 руб. 

 

 

2) На 01.01.11 в обращении находится 100 обыкновенных акций. 10.06.11 размещено 50 конвертируемых облигаций, каждая из которых конвертируется в 2 обыкновенных, проценты за 2011 год -  200 руб./шт. Чистая прибыль за 2011 год составляет 100 000 руб. 

 

Задание 2.2.7

 

Рассчитайте количество акций в обращении (табл. 2.6), базовую (табл. 2.4) и разводненную прибыль на акцию (табл. 2.5) по исходным данным заданий 2.2.5 и 2.2.7.

 

Таблица 2.4

 

Расчет базовой прибыли на акцию

 

Показатели	Значение
Базовая прибыль
Средневзвешенное количество акций
Базовая прибыль на акцию

 

 

Таблица 2.5

 

Расчет разводненной прибыли на акцию

 

Показатели	Привилегированные конвертируемые некумулятивные акции	Конвертируемые облигации	Опционы на продажу обыкновенных акций ниже рыночной стоимости
Возможный прирост прибыли
Возможный прирост акций
Отношение возможного прироста прибыли к приросту акций
Разводненная прибыль на акцию

 

 

Таблица 2.6

Расчет количества акций в обращении

 

Дата	Операция	Обыкновенные акции (номинал - 100 руб., средняя рыночная стоимость за отчетный период - 360 руб.)		Привилегированные неконвертируемые кумулятивные акции (номинал - 100 руб., дивиденд - 5% годовых)		Привилегированные конвертируемые некумулятивные акции (номинал - 200 руб., дивиденд - 8% годовых, конвертируются в 2 обыкновенных акции)		Конвертируемые облигации (номинал - 500 руб., цена размещения - 600 руб., объявленный доход - 12%, срок обращения 2 года, конвертируются в 5 обыкновенных акции)		Опционы на продажу 1000 обыкновенных акций ниже рыночной стоимости по цене 270 руб.
		Изменение, шт.	В обращении, шт.	Изменение, шт.	В обращении, шт.	Изменение, шт.	В обращении, шт.	Изменение, шт.	В обращении, шт.	Изменение, шт.	В обращении, шт.
01.01.11	Начальный остаток		2 000		200		100		0		1 000
10.02.11	Выкуп собственных акций	-300				-50
15.03.11	Продажа выкупленных собственных акций	200				40
20.06.11	Размещение конвертируемых облигаций							8
25.07.11	Исполнение опциона, рыночная стоимость обыкновенных акций на дату исполнения - 300 руб.	500								-500
15.09.11	Увеличение уставного капитала за счет собственных средств (на одну акцию в обращении - две дополнительные)	…		…		…
10.10.11	Конвертация привилегированных акций в обыкновенные	…				-100
31.12.11	Конечный остаток