Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Нормативное регулирование консолидированной бухгалтерской отчетности

Задание 3.1.1

 

Выберите или впишите правильные ответы (возможно несколько правильных ответов).

1.	Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" [2] требует составления консолидированной финансовой отчетности в соответствии МСФО от: а) открытых акционерных обществ; б) кредитных организаций; в) страховых организаций; г) организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг; д) организаций, для которых составление и (или) представление и (или) публикация консолидированной финансовой отчетности предусмотрены «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н [3]; е) организаций, для которых составление и (или) представление и (или) публикация консолидированной финансовой отчетности предусмотрены другими федеральными законами; ж) организаций, в учредительных документах которых предусмотрены представление и (или) публикация консолидированной финансовой отчетности.
2.	Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется в соответствии с законом от 27.07.2010 N 208-ФЗ: а) участникам организации; б) кредитным организациям; в) в налоговый орган по месту учета; г) в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (за исключением кредитных организаций); д) территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации.
3.	Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее _________ дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.
4.	Годовая консолидированная финансовая отчетность обязательному аудиту: а) подлежит; б) не подлежит.
5.	Публикация консолидированной финансовой отчетности осуществляется организацией не позднее ________ дней после дня представления такой отчетности пользователям.
6.	Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [3], организация должна составлять сводную бухгалтерскую отчетность: а) если это установлено учредительными документами; б) если это установлено в учетной политике; в) при наличии у организации дочерних и зависимых обществ; г) при наличии у организации обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс; д) при наличии у организации зависимых обществ.
7.	Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [3] сводная бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с: а) законом от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" [2]; б) приказом МФ РФ от 30.12.1996 N 112 "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности" [16]; в) Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [1]; г) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [6].
8.	В случае если бухгалтерская отчетность какого-либо дочернего общества составлена за тот же период, что и сводная бухгалтерская отчетность, но на отчетную дату, отличную от отчетной даты сводной бухгалтерской отчетности, то при невозможности составить промежуточную отчетность дочерней организации на дату сводной, данные бухгалтерской отчетности дочернего общества: а) в сводную  бухгалтерскую отчетность не включаются; б) включаются, исходя из показателей, представленных в отчетности дочернего общества, с соответствующей оговоркой в пояснениях; в) включаются при условии, что расхождения между отчетными датами не превышает 3-х месяцев.
9.	Если при объединении бухгалтерской (финансовой) отчетности головной организации и дочернего общества номинальная стоимость акций дочернего общества превышает балансовую оценку финансовых вложений головной организации в дочернее общество, то статья «Деловая репутация дочерних обществ», показывается а) в разделе «Капитал и резервы» сводного бухгалтерского баланса; б) в группе статей «Нематериальные активы» сводного бухгалтерского баланса; в) между разделом 3 и разделом 4.
10.	Показатель доля меньшинства, подлежащий отражению в сводной бухгалтерской отчетности, определяется применительно к: а) только зависимым обществам; б) только дочерним обществам; в) головной организации; д) дочерним и зависимым обществам.
11.	Данные о дочернем обществе могут не включаться в сводную бухгалтерскую отчетность, если: а) доля голосующих акций или доля в уставном капитале дочернего общества приобретены на краткосрочный период с целью последующей перепродажи; б) головная организация имеет менее пятидесяти процентов голосующих акций дочернего общества: в) головная организация и дочернее общество занимаются различными видами деятельности; г) головная организация не может определять решения, принимаемые дочерним обществом.
12.	При составлении сводной бухгалтерской отчетности в бухгалтерский баланс не включаются а) кредиторские задолженности дочерних обществ; б) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между дочерними обществами и головной организацией; в) финансовые вложения дочерних обществ; г) финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации.

Процедура консолидации отчетности

Задание 3.2.1

 

Впишите правильные ответы на рис.3.1:

1) рассчитайте долю прямого участия группы (головной и дочерних организаций) в капитале каждой организации (долю контроля);

2) на основе доли контроля определите, является ли данная организация дочерней или зависимой для организации А;

3) для дочерних организаций рассчитайте долю участия (прямого и косвенного) головной организации в капитале каждой дочерней организации (долю участия);

4) на основе доли участия определите долю меньшинства в капитале дочерних организаций (100% за вычетом доли участия).

 

Рис.3.1. Доли участия организаций в капитале

Задание 3.2.2

Составить сводный бухгалтерский баланс на дату приобретения 01.01.12, сводный баланс на 31.12.12 и сводный отчет о прибылях и убытках за 2012г. по следующим исходным данным.

Организация М приобрела 31.12.2011г. 80% обыкновенных акций организации Д за 14 000 тыс.руб. и 30% обыкновенных акций организации З за 8 000 тыс.руб.

В течение 2012 г. произошли следующие операции:

1) М предоставила Д заем в сумме 6 000 тыс.руб. и начислила проценты – 500 тыс.руб.;

2)  Д начислила дивиденды к выплате – 1 250 тыс.руб., в том числе к выплате М – 1 000 тыс.руб.;

3) Д продала М товары себестоимостью 35 000 тыс.руб. за 50 000 тыс.руб., из которых 60% остались на складе М на конец года;

4) Д провела переоценку основных средств, увеличив добавочный капитал на 2 000 тыс.руб.;

5) З получила за год чистую прибыль 20 000 тыс.руб.;

6) З выплатила дивидендов 2 000 тыс.руб., в том числе М – 600 тыс.руб.;

7) З провела переоценку основных средств, увеличив добавочный капитал на 1 000 тыс.руб.;

8) В сводной отчетности начислена амортизация деловой репутации из расчета 20 лет равномерно.

 

Таблица 3.1

Составление сводного бухгалтерского баланса на 01.01.12, тыс.руб.

 

Статьи	Организация М	Организация Д	Корректировочные записи			Сводный отчет
			Элиминирование инвестиций М в Д	Доля меньшинства	Итого кор. записей
Инвестиции М в Д	14 000	-
Инвестиции М в З	8 000	-
Деловая репутация дочерних обществ	-	-
Другие активы	78 000	60 000
Уставный капитал	(20 000)	(10 000)
Переоценка внеоборотных активов	(12 000)	(4 000)
Резервный капитал	(10 000)	-
Нераспределенная прибыль	(8 000)	(10 000)
Доля меньшинства	-	-
Кредиторская задолженность	(50 000)	(36 000)
Итого по балансу

Таблица 3.2

Составление сводного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2012 г., тыс.руб.

 

Статьи	Организация М	Организация Д	Корректировочные записи													Сводный отчет
			Кор. записи прошлых периодов	Заем и проценты	Дивиденды от Д	Продажа товаров	Включение данных о зависимых организациях			Амортизация деловой репутации	Отложенные налоги	Изменение доли меньшинства (ДМ)			Итого кор. записей
							Доля в чистой прибыли	Дивиденды от З	Доля в изменении капитала			ДМ в чистой прибыли Д	ДМ в переоценке	ДМ в дивидендах
Инвестиции М в Д	14 000	-
Инвестиции М в З	8 000	-
Деловая репутация дочерних обществ	-	-
Заем, выданный Д	6 000	-
Проценты к получ.	500	-
Дивиденды к получ.	1 000	-
Отложенные налоговые активы	-	-
Другие  активы	94 500	60 000
Уставный капитал	(20 000)	(10 000)
Переоценка внеоборотных активов	(12 000)	(6 000)
Резервный капитал	(10 000)	-
Нераспр. прибыль прошлых лет М	(8 000)	-
Нераспр. прибыль прошлых лет Д	-	(8 750)
Чистая прибыль М	(33 600)	-
Чистая прибыль Д	-	(12 000)
Доля меньшинства	-	-
Обязательства по займу	-	(6 000)
Обязательства по процентам	-	(500)
Дивиденды к выплате	-	(1 250)
Кредиторская задолженность	(40 400)	(15 500)
Итого по балансу
Выручка	(145 000)	(50 000)	-
Себестоимость продаж	70 000	35 000	-
Доходы от участия в других организациях	(1 600)	-	-
Проценты к получению	(500)	-	-
Проценты к уплате		500	-
Прочие доходы	(14 500)	(5 500)	-
Прочие расходы	50 000	5 000	-
Капитализированный доход (убыток)	-	-	-
Текущий налог на прибыль	8 000	3 000	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-	-
Чистая прибыль М	33 600	-	-
Чистая прибыль Д	-	12 000	-
Доля меньшинства в чистой прибыли Д	-	-	-
Итого по отчету о прибылях и убытках			-
Постоянные разницы	(1 600)	-	-
Временные разницы	-	-	-

Таблица 3.3