Налог на доходы физических лиц

В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменён на налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей;

2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая;

3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящихся в РФ;

4) доходы от реализации;

5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

6) и т.п.

Объектом налогообложения признаётся доход, налогоплательщика:

1) от источников в РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральной формах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различны налоговые ставки.

При получении налогоплательщиком дохода от организации и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из  их цен.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

Налоговый период признаётся календарный год.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) государственные пенсии, назначенные в порядке, установленном действующим законодательством;

3) алименты, полученные налогоплательщиком;

4) и т.д.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенёсших лучевую болезнь и другие заболевания и др.);

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев РФ. И др.);

3)  в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода - распространяется на каждого ребёнка у налогоплательщика;

Налоговый вычет расходов на содержание ребёнка производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет у родителей.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

ü выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и других основанных на  риске игр;

ü стоимость любых выигрышей и призов;

ü страховых выплат по договорам добровольного страхования и т.п.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов:

ü дивидендов;

ü доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

 

4.3 Учет региональных налогов и сборов

К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные ли­цензионные сборы.

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество являются:

§ организации, в том числе с иностранными инвестициями, счита­ющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Фе­дерации;

§ филиалы и другие аналогичные подразделения указанных организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет;

§ компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения является имущество организации в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этой организации и представляющее собой совокупность основных средств, нематери­альных активов, запасов и затрат.

Налогом на имущество не облагается значительное число органи­заций (по производству, переработке и хранению сельскохозяйствен­ной продукции, общественных организаций инвалидов и др.).

Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не может превышать 2% налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество организации, определя­емые в зависимости от видов деятельности организации, устанавли­ваются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Устанавливать ставку налога для отдельных организаций не раз­решается.

Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Рас­четы по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расхо­ды». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятиднев­ный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок, со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.