Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, с разными организациями по операциям некоммерческого характера и др. расчётов предназначен активно-пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Сальдо по сч. 76 может быть одновременно как по дебету, так и по кредиту.

Расчеты с кредиторами и дебиторами осуществляются как наличным, так и безналичным путем и оформляются соответствующими банковскими и кассовыми документами.

К счету 76 открываются субсчета по видам задолженности:

76 – 1 расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам

76 – 2 расчеты по имущественному и личному страхованию

76 – 3 расчеты по претензиям

76 – 4 расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам

76 – 5 расчеты по депонированным суммам

76 – 6 расчеты за товары. проданные в кредит и т.д.

 

На субсчете 76-1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из зарплаты работников в пользу разных организаций и др. лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из зарплаты работников в пользу 3-х лиц делается запись по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-1. При перечислении (выдаче) указанных сумм кредитуются счета учета денежных средств 50, 51, 52 и дебетуется субсчет 76-1.

 

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по соц. страхованию и обеспечению). Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту 76-2 и дебету счетов учета затрат на производство (20, 23, 25, 26 и др);  расходов на реализацию (44) или др. источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет субсчета 76-2 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и др. материальных ценностей) с кредита счетов учёта производственных запасов (01, 07, 10, 11, 41, 43 и др.).

По дебету субсчета 76-2 отражаются также суммы страхового возмещения, причитающиеся по договору страхования работника организации в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51, 52 и кредиту субсчёта 76-2.

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита 76-2 и дебета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

 

На субсчете 76-3 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а так же по предъявленным и признанным или присужденным штрафам, пеням и неустойкам.

Субсчет 76-3 вступает в корреспонденцию со следующими счетами:

Дб	Кт
76-3	60 10, 41 15, 26, 44 92

 Субсчет 76 – 3 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции   с дебетом счетов 50, 51, 52.

Аналитический учет по 76-3 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

 

На субсчетё 76-4 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и др доходам., в том числе по прибыли (убыткам) и др. результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются:   

Дб	Кт
76-4	91

 

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (50, 51, 52) и кредиту 76-4.

 

На субсчете 76-5 учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из–за неявки получателей. Депонированные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»и кредиту 76-5. При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету 76-5 и кредиту 50.

 

На субсчете 76-6 учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, проданные в кредит.

 

Аналитический учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами ведется по каждому кредитору и дебитору в ведомости №7. Синтетический учет по счету 76 ведется в журнале-ордере №8.