Учет расчетов с другими организациями и с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К счету 73 могут открываться следующие субсчета:

73-1 – расчеты по предоставленным займам

73-2 – расчеты по возмещению материального ущерба

И др.

На субсчете 73-2 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищения денежных средств и товарно-материальных ценностей, в результате причиненного брака, по возмещению других видов ущерба.

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производится в случае признания виновности, по решению суда.

Размер причиненного ущерба работниками определяется по данным бухгалтерского учета на основе балансовой статистики или себестоимости недостающих ценностей.

При хищении, недостаче, умышленной порче, уничтожении размер причиненного ущерба определяется исходя из рыночных цен.

Суммы, подлежащие удержанию (взысканию) с работников организации, списываются в дебет субсчета 73-2 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и счета 98 «Доходы будущих периодов» (за недостачи товарно-материальных ценностей, счета 28 «Брак в производстве» (потери от брака продукции).

По кредиту субсчета 73-2 записи производятся в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50, 51) на сумму внесенных платежей,

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы, представительства или иные структурные подразделения, порой осуществляется в разных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей.

 Порядок ведения бухгалтерского учёта у головной организации зависит также от наличия/отсутствия банковского счёта у филиалов и отдельного баланса. Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчётов головной организации с обособленными подразделениями используется счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты». Это активно-пассивный счёт. Записи по нему делаются на основании извещения (авиза).

Счёт 79 ведётся в бухгалтерии организации, а так же в бухгалтериях подразделений.

Записи хозяйственных операций по этому счёту ведутся в следующем порядке:

· задолженность головных подразделений организации отражается по дебету счёта 79, а в учёте внутренних подразделений – по кредиту счёта 79;

· если же организация должна своим подразделениям, то в бухгалтерии головного предприятия такая операция отражается по кредиту счёта 79, а у подразделений – по дебету счёта 79.

К счёту 79 могут быть открыты субсчета:

79-1 – расчёты по выделенному имуществу;

79-2 – расчёты по текущим операциям;

79-3 – расчёты по договору доверительного управления имуществом и др.

В балансе предприятия внутрихозяйственные расчёты не отражаются.

Аналитический учёт по счёту 79 ведётся по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчёты по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору в журнале-ордере №9 и ведомости №5.