Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Для от­ражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

• 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

• 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным немате­риальным активам»;

• 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным матери­ально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в коррес­понденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном исполь­зовании);

• учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;

91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

НДФЛ – 13%. Вычеты: 1 ребенок- 400 руб; з/п менее 20000 руб. – 600 руб.

Учет налога на имущество ведется на счете 68 «расчеты по налогам и сборам» на субсчете «Расчеты по налогу на имущество»

Учет налога с продаж: Дт 90.4 «Продажи»- Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

34) Учет расчетов с учредителями. Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате дохо­дов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов уч­редителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Дт 10, 15, 51, 50 - Кт 75-1 - отражают фактически внесенные вклады учредителей;

Основные средства и нематериальные активы при вне­сении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предва­рительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом на стоимость внесенных активов составляют бухгалтер­ские записи:

Дт 08 – Кт 75, Дт 01 - Кт 08, Дт 04 – 08.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной фор­ме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предостав­ленного в пользование организации, - в оценке, определенной исхо­дя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

Если акции акционерного общества реализуются по цене, превы­шающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продаж­ной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «До­бавочный капитал».

На субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 учитыва­ют расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не яв­ляются работниками предприятия. Дт 84 – Кт 75-2 - отражено начисление доходов от участия в организации;

Дт 84 – Кт 70 – отражено начисление доходов от участия в организации работникам орга­низации;

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удер­живают налог на доход.

Дт 75, 70 – Кт 68 - отражены начисленные суммы налога;

 Дт 75, 70 – Кт 50, 51, 52 - списание выплаченной участникам организации суммы доходов;

 Дт 75, 70 – Кт 90 - списание суммы доходов при выплате их про­дукцией (работами, услугами) организации;

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

35) Учет кредитов и займов. Кредит в широком смысле - это система экономических отно­шений, возникающая при передаче имущества в денежной или нату­ральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости пе­реданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за времен­ное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит - это выданные банком организациям и физичес­ким лицам денежные средства на определенный срок и определен­ные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банков­ских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за продан­ные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предо­ставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца.

Учет кредитов банка В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

 Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельнос­ти, организации (необходимые для выполнения плана) и предостав­ляется, как правило, на срок до одного года.

  Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобре­тения основных фондов, расширения и совершенствования производ­ства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимо­сти от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Для учета операций по получению и погашению кредитов исполь­зуют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Получен­ные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд -по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 (20) и ПБУ 10/99 (15) его опе­рационными расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие до­ходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариаль­ных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в ка­честве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты со­ставляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и затем рав­номерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.

Учет займов Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные зай­мы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Учет займов осуществляют на счетах 66 «Расчеты по краткосрочны кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На первом счете отражают займы, полученные на срок до одного года, на втором — на срок более одного года.

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, ак­ций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам от­ражают по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышаю­щей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы бу­дущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока зай­ма списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат та­ким же образом, как и по кредитам банков:

• в общем порядке - Дт 91 «Прочие доходы и расходы»;

Поступившие денежные средства или иное имущество по дого­вору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 «Обо­рудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начис­ленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

36) Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.  Для учета различных расчетных отношений с другими предприя­тиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету отр. ув. деб зад-ти и ум. кред. зад-ти, по кредиту наоборот.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 2 «Расчеты по претензиям»; 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 1 отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Дт 08, 23, 25, 26, 29 – Кт 76-1 – отражены начисленные суммы страховых платежей

Дт 76-1 – Кт 51, 52, 55 – списаны перечисленные суммы страховых платежей страхователям.

Дт 76-1 – Кт 10, 43 – списаны потери ТМЦ по страховым случаям.

Дт76-1 – Кт 73 - отражена сумма страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования ра­ботнику организации. Дт 50,51,52 – Кт 76-1 получены суммы страхового возмещения.

Дт 99 – Кт 79-1 – отражены потери, некомпенсируемые страхо­выми возмещениями

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и от­дельным договорам страхования.

На субсчете 2 отражают рас­четы по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям. Претензии оформляются письменно и вручаются под расписку. Срок рассмотрения претензии до 30 дней со дня её получения, ответ на претензию оформ в пис форме.

Дт 76-2 – Кт 10,20,41 – отражение претензии поставщику, подрядчику после отражения в учёте ТМЦ, работ, услуг.

Дт 76-2 – Кт 60,76 – отражение претензии поставщику, подрядчику после акцепта счёта

Дт 76-2 – Кт 51, 52, 66 – предъявлены претензии кред. орг-ям по ошибочно списанным суммам

 Дт 76-2 – Кт 91-1 – отражена сумма претензии по решению суда

Дт 50,51,52,55 – Кт 76-2 – удовлетворена претензия

Аналитический учет по счету 76-2 ведут по каждому дебитору и выставленной пртензии.

На субсчете 3 учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.

Дт 76-3 – Кт 91-1- начислены подлежащие получению доходы Дт 51,52,55 – Кт 76-3 – отражено получение

Аналитический учет по счету 76-3 ведут в разрезе полученных доходов.

На субсчете 4 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Дт 70 – Кт 76-4 – отражена депонированная зарплата

Дт 76-4 – Кт 50-1 – произведена выплата депонированная зарплата

Аналитический учет по счету 76-4 ведут по каждому депоненту.

Счету 76 могут быть открыты и другие субсчета. Например 76-5 «Расчеты по исполнительным листам» Удержание алиментов Дт 70 Кт 76-5 Выплата алиментов из кассы Дт 76-5 – Кт 50-1

Аналитический учет по счету 76-5 ведут по каждому плательщику.

Син. Учёт по 76 ведут в ж/о №8 и в гл. книге.