Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.)
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
В сроки, определенные руководством и нормативными документами проводят инвентаризацию
Если выявлены излишки денег, то их приходуют в кассу и зачисляют в доход организации: Д50 К91.
Недостача подлежит взысканию с мат.ответственного лица (кассира): Д94 К50 и одновременно Д73 К94. Если во взыскании отказано судом или виновные не найдены, то убытки списываются на финансовые результаты орг-ции: Д91 К94.
Иногда в фин-хоз деятельности орг-ций возникает разрыв во времени между зачислением денег на р/с в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета орг-ции и т.д.) Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. Проводки: Д57 К50 (сделан денежный перевод; Д51 К57 (зачислены деньги на счет в банке).
|
|
Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках.
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий РС регулируется законодательством.
Аналитический учет операций на р. с. ведется бухгалтерией пр-я на основе выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения ден. ср-в на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” - на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.
Д51 корреспондирует с К46,62,90,92,94,95,50,76,68,75.
К51 корреспондирует с Д60,67,90,92,94,95,50,76,68,75,69.
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На предприятии должен быть утвержден список подотчетных лиц.
|
|
Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег.
Направления, по которым может осуществляться расходование подотчетных сумм:
– командировочные расходы;
– расходы на хозяйственные нужды;
– расходы на получение и отгрузку продукции.
В бухгалтерском учете расходы с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо может быть и кредитовым – отражается кредиторская задолженность организации перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.
Схема учета расчетов с подотчетными лицами происходит следующим образом. Оформляются первичные документы на выдачу денег под отчет и списание расходов по подотчетным суммам. Затем данные этих документов применяются в отчете кассира, авансовом отчете и в расчетной ведомости в случае удержания подотчетных сумм. Следующим этапом проходит сводка этих данных в журнале-ордере. Потом эти показатели поступают в Главную книгу, затем отражаются в балансе.
Ставки возмещения командировочных расходов определяются законодательством РФ.
Приведем ряд бухгалтерских проводок по учету расчетов с подотчетными лицами.
1. Бухгалтером получены деньги для командировки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса».
2. По завершении командировки представлен авансовый отчет с оправдательными документами:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
3. Возвращена неиспользованная сумма аванса:
Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
4. Если подотчетное лицо не вернуло неиспользованную сумму:
– отражается недостача:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71;
– удержание из заработной платы подотчетного лица: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
– если нет возможности удержать из заработной платы:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 66.