Учет в банке-кредиторе

Предоставление кредита по "овердрафту"

Порядок отражения в учете операций по кредитованию в виде "овердрафт" определен договором о корреспондентских отношениях между двумя банками, согласно которому банк-корреспондент, ведущий счет ЛОРО банка­респондента, предоставляет последнему возможность овердрафта в пределах определенной суммы на определенный срок под определенный процент:
Дт 99998 - на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317  - по лицевому счету клиента­заемщика - на сумму лимита, установленную договором

При списании средств с корреспондентского счета ЛОРО банка­респондента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банку­респонденту лицевой счет:
Дт 32001 - по лицевому счету банка­заемщика (респондента)
Кт - на сумму кредита по "овердрафту"

Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Дт 91317 - на сумму кредита, предоставленного в виде "овердрафта"
Кт 99998

Погашение кредита без нарушения обязательств

При погашении кредита, предоставленного по "овердрафту", без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента-заемщика обнуляется (но не закрывается):
Дт 30109 Кт 32001 - по лицевому счету банка-заемщика (респондента) - на погашаемую сумму

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования:
Дт 99998 на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 по лицевому счету банка-заемщика

По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или дополнительного соглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается:
Дт 91317 Кт 99998 - на сумму кредитового сальдо по лицевому счету банка-заемщика

УЧЕТ В БАНКЕ-ЗАЕМЩИКЕ

Получение кредита по "овердрафтy"

Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка­респондента на внебалансовом счете 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" также открывается лицевой счет, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование корреспондентского счета банка­респондента (лимит кредитования):
Дт 91417 - по лицевому счету банка­кредитора
Кт 99999 - на сумму лимита, установленную договором

При предоставлении банку­респонденту (заемщику) кредита в виде овердрафта образовавшееся кредитовое сальдо по его корсчету НОСТРО в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет:
Дт 30110 Кт 31301 - на сумму кредита по "овердрафту"

Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Дт 99999 - на сумму кредита, предоставленного в виде "овердрафта"
Кт 91417 - на сумму кредита, предоставленного в виде "овердрафта"

Погашение кредита без нарушения обязательств

При погашении банком-заемщиком кредита, предоставленного ему по "овердрафту" без нарушения обязательств по договору, лицевой счет на балансовом счете 31301 обнуляется (но не закрывается):
Дт 31301
Кт 30110

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования:
Дт 91417 " - по лицевому счету банка­кредитора - на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 99999

По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или дополнительного соглашения внебалансовый счет 91417 закрывается:
Дт 99999 - на сумму дебетового сальдо по лицевому счету банка-кредитора
Кт 91417 - по лицевому счету банка-кредитора

Раздел. 6