В соответствии с налоговым и трудовым законодательством Республики Беларусь из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты.
Удержания производятся при расчетах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные.
К обязательным удержаниям относятся:
* подоходный налог (пятиуровневая шкала от 9 % до 30 %);
* удержания отчислений в пенсионный фонд (1%);
* удержания по исполнительным листам (по решению суда);
* компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов);
* штрафы;
* предписания налоговой инспекции.
Обязательные удержания носят постоянный характер, их сумма определяется от начисленной заработной платы.
Учет расчетов по подоходному налогу организуется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4 «Налоги на доходы физических лиц». Учет расчетов по исполнительным документам отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». К необязательным удержаниям из заработной платы, взыскиваемым с работников в бесспорном порядке, относятся:
* удержания сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счетной ошибки;
* удержания неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданного под отчет на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности;
* удержания сумм в счет погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.
Согласно ст. 108 Трудового кодекса Республики Беларусь общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т. д. за вычетом подоходного налога). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка (указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей).
Учет расчетов по необязательным удержаниям из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции:
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы удержанных подотчетных сумм, не израсходованных и не погашенных в срок; К-т сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» -на суммы излишне перечисленных работнику средств.
Кроме удержаний из заработной платы могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. К таким вычетам относятся:
* вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке;
* вычеты за товары, приобретенные в кредит;
* страховые платежи по индивидуальному страхованию;
* вычеты за коммунальные услуги и др.