2020-01-15
248
| № п/п | Корреспонденция счетов | |||||
| Факты хозяйственной деятельности | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит | |||
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: | |||||
| -покупная цена | 103 400 | 08 | 60 | |||
| -НДС | 18 612 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 122 012 | |||||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: | |||||
| -покупная цена | 11 300 | 08 | 60 | |||
| -НДС | 2 034 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 13 334 | |||||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: | |||||
| основных средств - стоимость услуг | 8 300 | 08 | 76.2 | |||
| -НДС | 1 494 | 19 | 76.2 | |||
| нематериальных активов - стоимость услуг | 1 100 | 08 | 76.2 | |||
| -НДС | 198 | 19 | 76.2 | |||
| Итого: | 11 092 | |||||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) | 135 762 | 08 | 67 | ||
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): | |||||
| -по тарифу | 4 300 | 08 | 60 | |||
| -НДС | 774 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 5 074 | |||||
| 6
| Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: | |||||
| -сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | 4 980 000 | 08 | 60 | |||
| -НДС | 896 400 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 5 876 400 | |||||
| 7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: | |||||
| -сметная стоимость | 4 000 | 08 | 60 | |||
| -НДС | 720 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 4 720 | |||||
| 8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: | |||||
| -стоимость услуг | 25 200 | 08 | 76.2 | |||
| -НДС | 4 536 | 19 | 76.2 | |||
| Итого: | 29 736 | |||||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) | |||||
| из них предназначены для: | ||||||
| эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить | 9 176 000 | 01 | 08 | |||
| предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) | 508 179 | 03 | 08 | |||
| эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Прил. 2 | 120 000 | 01 | 08 | |||
| 10 | Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: | |||||
| оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; | 51 200 | 25 | 02 | |||
| объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; | 18 100 | 23 | 02 | |||
| объектов административно-хозяйственной сферы | 18 300 | 26 | 02 | |||
| Итого: | 87 600 |
|
| |||
| Для целей налогообложения (по операции 81) | 90 000 | |||||
| 11 | Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45 770 | Х | Х | ||
| 12 | Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей | 9 150 | 02 | 01/выб | ||
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) | 36 620 | 91 | 01/выб | ||
| 14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) | 67 378 | 62 | 91 | ||
| 15 | Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) | 10 278 | 91 | 68 | ||
| 16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: | |||||
| -стоимость услуг | 550 | 91 | 76.2 | |||
| -НДС | 99 | 19 | 76.2 | |||
| Итого: | 649 | |||||
| 17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: | |||||
| цехах основного производства | 63 320 | 25 | 96 | |||
| цехах вспомогательных производств | 73 000 | 23 | 96 | |||
| общехозяйственных подразделениях | 21 580 | 26 | 96 | |||
| Итого: | 157 900 | |||||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости | 12 400 | 04 | 08 | ||
| 19 | Начислена амортизация по НМА: | |||||
| применяемым в основном производстве | 10 400 | 25 | 05 | |||
| используемым в административно-хозяйственной сфере | 7 450 | 26 | 05 | |||
| Итого: | 17 850 | |||||
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9 170 | 25 | 04 | ||
| 21 | Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов | 60 650 | х | х | ||
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12 130 | 05 | 04 | ||
| 23 | Списаны: | |||||
| остаточная стоимость НМА (сумму определить); | 48 520 | 91 | 04 | |||
| расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС; | 680 | 91 | 76.2 | |||
| стоимость проданных НМА (включая НДС); | 64 664 | 62 | 91 | |||
| НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить) | 9 864 | 91 | 68 | |||
| 24 | Поступили на расчетный счет суммы за: | |||||
| проданные НМА | 64 664 | 51 | 62 | |||
| проданные объекты основных средств | 67 378 | 51 | 62 | |||
| Итого: | 132 042 | |||||
| 25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251 000 | 51 | 66 | ||
| 26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: | |||||
| приобретенные объекты основных средств; | 122 012 | 60 | 51 | |||
| приобретенные нематериальные активы; | 13 334 | 60 | 51 | |||
| консультационные услуги; | 11 092 | 76.2 | 51 | |||
| транспортные услуги; | 5 074 | 60 | 51 | |||
| строительно-монтажные работы; | 5 876 400 | 60 | 51 | |||
| монтажные работы; | 4 720 | 60 | 51 | |||
| регистрацию прав | 29 736 | 76.2 | 51 | |||
| Итого: | 6 062 368 | |||||
| 27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: | |||||
| -по оптовым ценам | 1 071 000 | 15 | 60 | |||
| -НДС | 192 780 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 1 263 780 | |||||
| 28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5 220 | 15 | 66 | ||
| 29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: | |||||
| -по тарифам | 53 550 | 15 | 76.2 | |||
| -НДС | 9 639 | 19 | 76.2 | |||
| Итого: | 63 189 | |||||
| 30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981 015 | 10 | 15 | ||
| 31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 148 755 | 16 | 15 | ||
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: | |||||
| основного производства; | 511 920 | 20 | 10 | |||
| вспомогательных производств; | 185 872 | 23 | 10 | |||
| общепроизводственных подразделений; | 294 354 | 25 | 10 | |||
| общехозяйственных подразделений; | 146 374 | 26 | 10 | |||
| операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 82 380 | 44 | 10 | |||
| Итого: | 1 220 900 | |||||
| 33
| Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: | |||||
| -основного производства; | 61 430 | 20 | 16 | |||
| вспомогательных производств; | 22 305 | 23 | 16 | |||
| общепроизводственных подразделений; | 35 322 | 25 | 16 | |||
| общехозяйственных подразделений; | 17 565 | 26 | 16 | |||
| по упаковке продукции | 9 886 | 44 | 16 | |||
| (суммы определить по Приложению 3) | ||||||
| Итого: | 146 508 | |||||
| 34 | Списаны: | |||||
| стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80 055 | 62 | 91 | |||
| стоимость проданных материалов по учетным ценам; | 58 900 | 91 | 10 | |||
| отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3); | 7 068 | 91 | 16 | |||
| 35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12 212 | 91 | 68 | ||
| 36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80 055 | 51 | 62 | ||
| 37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | 91 | 14 | ||
| 38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: | |||||
| рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; | 493 200 | 20 | 70 | |||
| производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; | 179 200 | 23 | 70 | |||
| персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; | 283 700 | 25 | 70 | |||
| работникам административно-хозяйственных подразделений; | 173 200 | 26 | 70 | |||
| сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; | 79 300 | 44 | 70 | |||
| пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26 560 | 69 | 70 | |||
| Итого: | 1 235 160 | |||||
| 39 | Произведены удержания из зарплаты персонала: | |||||
| налог на доходы физических лиц; | 106 730 | 70 | 68 | |||
| налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год; | 120 000 | 70 | 68 | |||
| по исполнительным документам; | 15 186 | 70 | 76.2 | |||
| в возмещение материального ущерба; | 1 400 | 70 | 73 | |||
| за окончательный брак | 1 971 | 70 | 73 | |||
| Итого: | 245 287 | |||||
| 40
| Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить) | |||||
| производством продукции; | 133 164 | 20 | 69 | |||
| во вспомогательных производствах; | 48 384 | 23 | 69 | |||
| в сфере обслуживания цехов основного производства; | 76 599 | 25 | 69 | |||
| в сфере управления и обслуживания организации в целом; | 46 764 | 26 | 69 | |||
| в процессе сбыта (продаж) продукции | 21 411 | 44 | 69 | |||
| Итого: | 326 322 | |||||
| 41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: | |||||
| заработной платы персоналу; | 580 000 | 50 | 51 | |||
| под отчет на хозяйственные нужды | 20 000 | 50 | 51 | |||
| Итого: | 600 000 | |||||
| 42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг. | 523 473 | 70 | 50 | ||
| 43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 466 400 | 70 | 76.2 | ||
| 44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23 000 | 71 | 50 | ||
| 45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783 940 | 50 | 62.2 | ||
| 46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) | 119 584 | 76-АВ | 68 | ||
| 47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: | |||||
| выручка от продаж; | 784 000 | 51 | 50 | |||
| депонентские суммы (операция 43) | 466 400 | 51 | 50 | |||
| Итого: (сумму определить) | 1 250 400 | |||||
| 48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): | |||||
| общепроизводственного назначения; | 1 840 | 25 | 71 | |||
| общехозяйственного назначения; | 15 742 | 26 | 71 | |||
| по продаже продукции | 7 158 | 44 | 71 | |||
| Итого: | 24 740 |
|
| |||
| (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения– 3000) | ПНО | |||||
| 49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг. | 1 560 | 50 | 71 | ||
| 50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1 000 | 94 | 71 | ||
| 51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: | |||||
| цехов основного производства; | 45 800 | 25 | 60 | |||
| вспомогательных производств; | 31 139 | 23 | 60 | |||
| общехозяйственных подразделений; | 18 506 | 26 | 60 | |||
| служб, связанных со сбытом продукции; | 28 865 | 44 | 60 | |||
| НДС по потребленным услугам | 22 376 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 146 686 | |||||
| 52 | Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе | 11 000 | 44 | 60 | ||
| (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения –2000) | ПНО | |||||
| 53 | На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата | 4 513 640 | 51 | 62.2 | ||
| 54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) | 688 521 | 76-АВ | 68 | ||
| 55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52) | 157 686 | 60 | 51 | ||
| 56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: | |||||
| цехам основного производства; | 65 200 | 96 | 23 | |||
| цехам вспомогательных производств; | 73 000 | 96 | 23 | |||
| общехозяйственным подразделениям | 19 870 | 96 | 23 | |||
| Итого: | 158 070 | |||||
| 57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: | |||||
| -стоимость ремонтных работ; | 12 500 | 96 | 60 | |||
| -НДС по ремонтным работам | 2 250 | 19 | 60 | |||
| Итого: | 14 750 | |||||
| 58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: | |||||
| цехами основного производства; | 379 753 | 25 | 23 | |||
| службами общехозяйственного назначения | 20 177 | 26 | 23 | |||
| Итого: | 399 930 | |||||
| 59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) | 1 251 458 | 20 | 25 | ||
| 60 | Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы – 1.971 | 2 972 | 28 | 20 | ||
| 61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: | |||||
| виновных лиц | 1 971 | 70 | 28 | |||
| основного производства (сумму определить) | 1 001 | 20 | 28 | |||
| 62 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 6 200 | 10 | 20 | ||
| 63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Прил. 7) | 3 500 000 | 40 | 20 | ||
| 64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 000 | 43 | 40 | ||
| 65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) | -700 000 | 90 | 40 | ||
| 66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90 | ||
| 67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90 | 43 | ||
| 68 | Начислен НДС на проданную продукцию | 1 236 618 | 90 | 68 | ||
| 69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 485 658 | 90 | 26 | ||
| 70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 240 000 | 90 | 44 | ||
| 71 | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 870 442 | 90 | 99 | ||
| 72 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: | |||||
| поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 27 и 57 | 1 278 530 | 60 | 51 | |||
| прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 16, 23 и 29 | 64 518 | 76.2 | 51 | |||
| разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; | 31 000 | 76.2 | 51 | |||
| банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; | 19 000 | 66 | 51 | |||
| по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 150 762 | 67 | 51 | |||
| Итого: | 1 543 810 | |||||
| 73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Прил. 4) | 1 151 912 | 68 | 19 | ||
| 74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: | |||||
| по ранее полученному беспроцентному векселю; | 1 179 800 | 51 | 62 | |||
| за отгруженную продукцию | 2 805 100 | 51 | 62 | |||
| Итого: | 3 984 900 | |||||
| 75 | Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» | 840 000 | 81 | 51 | ||
| 76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900 000 | 73 | 81 | ||
| 77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить); | 60 000 | 81 | 91 | ||
| Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) | 900 000 | 50 | 73 | |||
| 78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) | 81 425 | 91 | 99 | ||
| 79 | Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800 000 | 84 | 75 | ||
| 80 | Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций | 900 000 | 51 | 50 | ||
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6): | |||||
| постоянное налоговое обязательство; | 1 200 | 99 | 68 | |||
| отложенное налоговое обязательство; | 33 999 | 68 | 77 | |||
| отложенный налоговый актив | 2 464 | 09 | 68 | |||
| 82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) х 24%; | 228 448 | 99 | 68 | ||
| Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6. | 195 714 | х | х | |||
| 83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | 99 | 09 | ||
| 84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете | 3 500 | 77 | 68 | ||
| 85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: | |||||
| бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций); | 107 288 | 68 | 51 | |||
| бюджету по налогу на доходы физических лиц; | 245 780 | 68 | 51 | |||
| бюджету по налогу на прибыль (операция 82); | 228 448 | 68 | 51 | |||
| внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 208 610 | 69 | 51 | |||
| Итого: (сумму определить) | 790 126 | |||||
Заключение
В курсовой работе освещены теоретические аспекты учета выпуска и продажи готовой продукции предприятия в современных условиях. Дана общая характеристика предприятия ОАО «Исток». Был рассмотрен синтетический и аналитический учет выпуска и продажи готовой продукции.
В работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, оценка, документальное оформление, организация учета и готовой продукции. По всем рассмотренным вопросам можно сделать выводы о том, что движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция». Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров. В текущем учете готовая продукция может оцениваться пофактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость). В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по: фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40); нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40); неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что конечным результатом деятельности любого производственного предприятия является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг, а также получение прибыли. Определение финансового результата от продаж производиться путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002
2. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учеб. Пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: «Проспект», 2002. – 302 с
4. Врублевский, Н.Д. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – «Бухгалтерский учет» / И.М. Рендухов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 146 с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007
6. Налоговый кодекс Российской Федерации
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-М», 2008. – 128с.
8. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения нового Плана счетов: практ. пособие/Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 2-е изд., пепераб и доп. – М.: ТК Велби, Ииз-во Проспект, 2008. – 576 с.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 44н от 9 июня 2001г.
10. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учеб. / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.
11. www.consultant.ru
Приложения
Приложение 1
ГЛАВНАЯ КНИГА
| СЧЕТ 01 Основные средства | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 17 176 809 |
| 12 | Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей | 9 150 | |||||||||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости | 9 176 000 |
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей | 36 620 | ||||||||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости | 120 000 |
|
|
|
| ||||||||
| Оборот | 9 296 000 | Оборот | 45 770 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 26 427 039 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
| СЧЕТ 02 Амортизация основных средств | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № опер. | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| 12 | Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей | 9 150 |
| 10 623 700 | ||||||||||
|
|
|
|
| 10 | Начислена линейным способом амортизация ОС | 51 200 | ||||||||
|
|
|
|
| 10 | Начислена линейным способом амортизация ОС | 18 100 | ||||||||
|
|
|
|
| 10 | Начислена линейным способом амортизация ОС | 18 300 | ||||||||
| Оборот | 9 150 | Оборот | 87 600 | |||||||||||
|
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 10 702 150 | ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
| СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 470 301 |
|
|
|
| |||||||||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода | 508 179 |
|
|
|
| ||||||||
| Оборот | 508 179 | Оборот | 0 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 978 480 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
| СЧЕТ 04 Нематериальные активы | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 637 500 |
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА | 9 170 | |||||||||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учету НМА | 12 400 |
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА | 12 130 | ||||||||
|
|
|
|
| 23 | Списана остаточная стоимость НМА | 48 520 | ||||||||
| Оборот | 12 400 | Оборот | 69 820 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 580 080 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
| СЧЕТ 05 Амортизация нематериальных активов | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № опер. | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА | 12 130 | Сальдо на 01.03.200Хг. | 191 250 | ||||||||||
|
|
|
|
| 19 | Начислена амортизация по НМА | 10 400 | ||||||||
|
|
|
|
| 19 | Начислена амортизация по НМА | 7 450 | ||||||||
| Оборот | 12 130 | Оборот | 17 850 | |||||||||||
|
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 196 970 | ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
| СЧЕТ 07 Оборудование к установке | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 17 180 |
|
|
|
| |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
| Оборот | 0 | Оборот | 0 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 17 180 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
| СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 4 543 217 |
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости | 9 176 000 | |||||||||
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств | 103 400 |
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода | 508 179 | ||||||||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам | 11 300 |
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости | 120 000 | ||||||||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги | 8 300 |
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учету НМА | 12 400 | ||||||||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги | 1 100 |
|
|
|
| ||||||||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство сумма процентов за полученные на эти цели кредиты | 135 762 |
|
|
|
| ||||||||
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы за доставку приобретенных ОС | 4 300 |
|
|
|
| ||||||||
| 6 | Приняты выполненные строительно-монтажные работы | 4 980 000 |
|
|
|
| ||||||||
| 7 | Приняты монтажные работы по оборудованию | 4 000 |
|
|
|
| ||||||||
| 8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности | 25 200 |
|
|
|
| ||||||||
| Оборот | 5 273 362 | Оборот | 9 816 579 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 0 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
| СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 25 600 |
| 83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | |||||||||
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы | 2 464 |
|
|
|
| ||||||||
| Оборот | 2 464 | Оборот | 4 288 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 23 776 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
| СЧЕТ 10 Материалы | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | № | содержание | Сумма | Месяц | № опер. | содержание | Сумма | |||||||
| опер. | ||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. | 896 910 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам | 511 920 | |||||||||
| 30 | Оприходованы материалы по учетным ценам | 981 015 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам | 185 872 | ||||||||
| 62 | Оприходованы материалы по учетным ценам | 6 200 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам | 294 354 | ||||||||
|
|
|
|
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам | 146 374 | ||||||||
|
|
|
|
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам | 82 380 | ||||||||
|
|
|
|
| 34 | Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам | 58 900 | ||||||||
| Оборот | 987 215 | Оборот | 1 279 800 | |||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. | 604 325 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
| СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Месяц | < | |||||||||||||
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
|
|
