Взаимосвязь главного бюджета и бюджета денежных средств

Элементы бюджeта денежных средcтв	Источники информации
Поступления денежных средств Реализация Поступления от прошлых лет	Бюджет продаж (за наличные) Бюджет продаж (в кредит) плюс записи поступления - процент поступления за первый месяц, второй месяц и т.д.
Доходы от продаж активов	Прогнозный отчет o прибылях и убытках
Займы полученные	Бюджет денежных средств прошлого месяца
Выбытия денежных средств Приобретение основных материалов
Прямые затраты труда	Бюджет трудовых затрат
ОПР	Бюджет общепроизводственных расходов
Коммерческие расходы	Бюджет коммерческих расходов
ОХР	Бюджет общехозяйственных расходов
Капитальныезатраты	Бюджет капитальныхзатрат
Налог на прибыль	Отчет o прибылях и убытках предыдущего года и предложения
Процент за кредит	Прогнозный отчет o прибылях и убытках
Возврат займов	Договоры займов

 

 

Гибкий бюджет.

Гибкий бюджет - бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.

Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

Постоянные затраты не зависят от объемов производства и реализации, их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

В отличие от финансовой отчетности, формы бюджетов нестандартизированы. Их структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.

Бюджеты могут разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (в течение 1 квартала пересматривается смета на 2 квартал и составляется смета на 1 квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).

 

 

Для составления гибкого бюджета используют формулу гибкого бюджета - уравнение, которым корректно определяются бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности:

Гибкий бюджет = (з_Пер x K) + З_пост бюджет,

где з_Пер - переменные затраты на единицу продyкции.

з_Пер = З_Пер по видам затрат: объем производства по вариантам,

где З_Пер - совокyпные переменные затраты по элементам затрат;

K - количество произведенных единиц продyкции;

З_пост бюджет - постоянные бюджетные затраты.

Гибкий бюджет можно использовать как в предплановом, так и в послеплановом периоде. При планировании он помогает выбрать оптимальный объем продаж и производства, при анализе - оценить фактические результаты.

Составление отчета o выполнении бюджета, скорректированного на фактический выпуск, состоит в следyющем. Исходный статичный бюджет и фактические данные без корректировки на фактический выпуск представлены в таблице 2.

Таблица 2

Отчет o выполнении бюджета за год (д. e.)

Статьи затрат	По плану: бюджетный выпуск 17500 шт	Фактически: объем производства 19100 шТ	Oтклонения
Основные материалы	42 000	46 000	4000
Прямые трудозатраты	68 250	75 000	6750
Переменные ОПР	40 250	44 100	3850
Постоянные ОПР	49 400	49 100	300
Итого	199 900	214 200	14 300

По данному отчету фактические затраты превысили плановые на 14300 д. e. или 7,2%. Превышение по затратам значительно.

Однако фактический выпуск - 19100 шт. был больше, чем запланированный - 17500 шт.

Данные отчета не являются показательными для оценки выполнения бюджета затрат. B таблице 3 представлен дополнительно расчет ставок переменных затрат по элементам затрат.

Таблица 3

Подготовка гибкого (переменно г о) бюджета (д. e.)

Статьи затрат	Уровень пpoизводcтва, шт.	Переменные затраты на единицу
	15 000	17 500	20 000
Основные материалы	36 000	42 000	48 000	2,4
Прямые трудозатраты	58 500	68 250	78 000	3,9
Переменные ОПР	34 500	40 250	46 000	2,3
Итого переменных затрат	129 000	150 500	172 000	8,6
Постоянные ОПР	49 400	49 400	49 400
Всего	178 400	199 900	221 400

Бюджетные затраты, скорректированные на фактический вьшуск, представлены в следyющей таблице.

Таблица 4

Отчет o выполнении бюджета за год (д. e.)

Статьи затрат	Бюджет в расчете на 19100 шт.	фактические затраты на 19100 шт.	Отклонения
Основные материалы (2,4 д. e.)	45 840	46 000	(160)
Переменные трудо-затраты (3,9 д. e.)	74 490	75 000	(510)
Переменные ОПР (2,3 д. e.)	43 930	44 100	(170)
Постоянные ОПР	49 400	49 100	300
Итого	213 660	214 200	(540)

Данный отчет показывает, что фактические затраты превысили бюджетные в течение года на 540 д. e. - менее чем на 0,3 %. По данным гибкого бюджета видно, что фактическое исполнение бюджета практически соответствует контрольным показателям.

Гибкий бюджет позволяет более точно измеришь и проанализировать выполнение плана.