Объект налогообложения

1) для   юридических лиц резидентов РК и нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянное учреждение в РК: расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов за исключением:

- выплат, производимых за счет грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

- гос. премий, стипендий, учрежденных Президентом РК, Правительством РК;

- награды за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

- компенсаций, выплачиваемых при ликвидации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников, призыве работника на военную службу;

- компенсаций, выплачиваемых работнику за неиспользованный трудовой отпуск;

- обязательных пенсионных взносов работника в НПФ;

2) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов: численность работников, включая самих плательщиков.

 

СТАВКИ НАЛОГА.

1) для   юридических лиц резидентов РК и нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянное учреждение в РК:

 

 

Облагаемый доход работника	Ставка
до 15-кратного годового расчетного показателя	20% с суммы облагаемого дохода
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя+15% с суммы, превышающей его
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+12% с суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя+9% с суммы, превышающей его
свыше 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя+7% с суммы, превышающей его

 

Ставки налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала:

 

Облагаемый доход работника	Ставка
до 40-кратного годового расчетного показателя	11% с суммы облагаемого дохода
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+9% с суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя+7% с суммы, превышающей его
свыше 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя+5% с суммы, превышающей его

 

2) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов: 3 м.р.п. за себя и 2 м.р.п. за каждого работника.

 

3) для специализированных организаций, в которых работают инвалиды с нарушением опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения - 6,5%.

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.

    Исчисление налога производится ежемесячно. Уплата налога осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Декларация представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    В государственных учреждениях сумма начисленного социального налога уменьшается на сумму выплаченных пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности, социальных пособий усыновившим детей.

 

 

           

ТЕМА: ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

 

           Основные вопросы:

 

1. Субъект налогообложения

2. Объект налогообложения.

3. Ставки налога.

4. Порядок исчисления и уплаты налога.

5. Налоговые льготы.

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Юридические и физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности и в постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании.

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Земельные участки, независимо от их доходности:

- сельскохозяйственного назначения;

- населенных пунктов, которые делятся на:

а) занятые жилым фондом, в т.ч. строениями и сооружениями на них

б) не занятые жилым фондом

- промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения.

- особо охраняемых природных территорий, оздоровительного и историко-культурного назначения;

- лесного фонда;

- водного фонда;

- земли запаса.

Последние 4 группы земельных участков не подлежат налогообложению.

Не являются объектом обложения земельные участки:

- общего пользования населенных пунктов;

- занятые сетью автодорог общего пользования;

- находящиеся на консервации;

- используемые в целях реализации инвестиционного проекта;

- земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

 

3. СТАВКИ НАЛОГА .

    Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки для земельных участков каждого из семи назначений. Внутри групп ставки дифференцируются в зависимости от их качества, местоположения, водоснабжения и других факторов, оцениваемых баллами бонитета по земельному кадастру. Местным представительным органам предоставлено право изменять базовые ставки в сторону повышения или понижения, но не более чем на 50%. Ставки устанавливаются в тенге на единицу земельной площади (для земельных участков населенных пунктов – на 1 кв. метрах, для прочих – на 1 гектар).

   Коэффициент 0,1 устанавливается для следующих категорий налогоплательщиков:

- оздоровительные детские учреждения;

- государственные предприятия, работающие в области рыбопроизводства, аттестации научных кадров, противопожрной деятельности, воспроизводства биологических ресурсов;

- лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждения.