2.1. Коэффициент выполнения функции врачебной должности / плана посещений (Кв) – процентное отношение фактической функции врачебной должности (Фф) к плановой (Фп), рассчитывается по формуле:
Кв =Фф x 100% / Фп(13)
Функция врачебной должности фактическая (Фф) определяетсяпо данным годового отчета (ф. 30) медицинских организаций, оказывающих амбулаторную медицинскую помощь, путем деления общего числа посещений в поликлинике и на дому на число занятых должностей врачей (расчет производится отдельно по врачам-терапевтам и врачам-специалистам, т.к. норма времени на 1 посещение и норма нагрузки на 1 час у них различная).
2.2. Эффективность (Эф), или отношение результатов к затратам, рассчитывается по следующим формулам:
Эф = П x 100 / С(14)
П = Ц – С, где (15)
П - прибыль - результат от платной деятельности учреждения / отделения;
С - себестоимость (издержки), равная сумме прямых и накладных расходов организации*, произведенных при оказании платных услуг;
|
|
Ц - цена услуг, равная сумме себестоимости и прибыли.
*При расчете себестоимости медицинских услуг предусматривают следующие группы затрат по экономическим элементам:
1)расходы на оплату труда и начисления на нее (отчисления от фонда оплаты труда организации на уплату обязательных налоговых взносов во внебюджетные фонды РФ (с 2011г. процентная ставка - 34%, в т. ч. в фонд ОМС – 5,1%; в Пенсионный фонд – 26%; в фонд Соц. Страхования – 2,9%);
2)прямые материальные затраты - стоимость материальных ресурсов, потребляемых в процессе оказания медицинской услуги полностью (медикаменты, перевязочные средства, питание и т.д.) или частично (амортизация медицинского оборудования, износ малоценных и быстро изнашиваемых предметов и т.д.).;
3)накладные расходы, непосредственно не относящиеся к оказанию медицинских услуг: заработная плата с начислениями и обучение административно-управленческого аппарата, расходы по обслуживанию транспортных средств, амортизация немедицинского оборудования, оплата коммунальных услуг и услуг связи, расходы на командировки, затраты на рекламу, арендная плата, канцелярские и хозяйственные расходы и др.
Поскольку услуги, оказываемые медицинскими организациями, различаются по затратам, ценообразующим факторам и количеству, то в формулах расчета результирующих показателей используется знак суммы - Σ.
В понятии прибыль различают:
1)валовая прибыль (Пв) – оборот, выручка учреждения / отделения от продажи платных медицинских услуг и основных фондов (аренда), рассчитывается путем умножения цены одной услуги на их количество:
|
|
Пв = Σ (Ц ×n), где (16)
Пв – выручка (оборот учреждения), т. е. объем оказанных услуг, в руб.;
Ц – цена одной услуги;
n – количество услуг данного вида.
2)условно-чистая прибыль (Пуч) - валовая прибыль за вычетом накладных расходов.
3)чистая прибыль(Пч) - валовая прибыль за минусом всех затрат, произведенных при оказании совокупности услуг (материальные затраты + затраты на оплату труда + амортизационные отчисления + накладные расходы), суммы налогов и процентов за кредит.
Пч = Пв – Σ (С ×n) - Σ (Ао) - Σ (Н) – К, где (17)
Σ (С ×n) – совокупность всех затрат по оказанию услуг;
Σ (Н) – сумма налогов, включая налоги с прибыли*;
К – сумма выплат процента по кредитам
*Деятельность медицинских организаций любой формы собственности по реализации медицинских услуг в объеме Программы ОМС (ТПГГ) налогом на прибыль не облагается.
2.3. Пример расчета себестоимости единичной (простой) медицинской услуги (одного диагностического исследования, одной процедуры и т.п.):
С1 = (З + НЗ +Ао + Ад + М + И + Б + АХ + П) / Ч, где (18)
3 - фонд оплаты труда медицинских работников, принимавших участие в оказании данной услуги;
НЗ - начисления на оплату труда.
Ао - амортизационые отчисления от стоимости пассивной части основного фонда медицинской организации (здание, коммуникации, койки и др.);
Ад - амортизационые отчисления от стоимости активной части основного фонда (медицинского оборудования, аппаратуры и др.);
М - материальные затраты (оборотные средства) - медикаменты, перевязоч-ные средства, одноразовые инструменты, реактивы и др.;
И - износ длительно использующегося инструментария;
Б - износ белья и другого мягкого инвентаря;
АХ - административно-хозяйственные расходы;
П - прочие расходы;
Ч - число оказанных единичных медицинских услуг (процедур, диагности-ческих исследований и т.п.).
Эффективность деятельности рассматривается с учетом себестоимости, выраженной как совокупные затраты не на одну, а на все платные услуги, и прибыли, полученной в результате всей платной деятельности.
2.4. Эффективность трудовых затрат (Этз) показывает производительность труда (ПРт) сотрудников: ПРт = Пч× 100 / Чр, где (19)
Пч - чистая прибыль,
Чр – численность работников учреждения, подразделения
2.5. Эффективность использования материальных ресурсов (медикаментов, перевязочных средств и пр.) выражает материалоемкость (МЕ) оборотных фондов: МЕ = Зм / Пч, где (20)
Пч - чистая прибыль (после реализации услуг);
Зм - материальные затраты.
2.6. Рентабельность (Рт) или норма прибыли - ожидаемая прибыль при определении цены медицинских услуг, рассчитывается как отношение прибыли в % от стоимости основных и оборотных средств. Для большинства медицинских организаций при расчете цен рентабельность закладывается на уровне 10 - 25%.
Рт = Пч× 100 / Сф , где (21)
Пч - чистая прибыль;
Сф - балансовая стоимость основных фондов и оборотных средств.
При расчете рентабельности конкретной услуги / группы услуг по отношению к прибыли (выручки, полученной от реализации этой услуги) используют себестоимость (сумма текущих затрат, произведенных при реализации этой услуги): Рт = Пч× 100 / С, где (22)
С - себестоимость данной услуги (оплата труда персонала с начислениями, материальные затраты и накладные расходы). При данных расчетах понятие «рентабельность» тождественно понятию «эффективность деятельности организации».
|
|
Исходя из формулы (22), прибыль можно рассчитать следующим образом: П = С × Рт × 100% (23)
2.7. Выручка на одного врача (В1) – отношение суммарной валовой прибыли к общему числу врачей медицинской организации. Рост этого показателя может быть обусловлен увеличением числа обращений и доступными ценами на медицинские услуги.
В1 = Пв / Чв , где (24)
Пв – валовая прибыль (суммарная выручка организации);
Чв - среднегодовое число врачей организации
2.8. Выручка на одного прикрепленного жителя / пациента (В2)- отношение суммарной валовой прибыли к общему числу прикрепленных к данному учреждению граждан.
В2 = Пв / Чп , где (25)
Пв – валовая прибыль (суммарная выручка организации);
Чп - среднегодовое число прикрепленных граждан.
2.9. Средняя стоимость одного посещения поликлиники (Цп) -отношение суммарных расходов поликлиники к общему числу посещений.
Цп = Σ (С ×n) / Чп, где (26)
Цп - средняя стоимость одного посещения;
Σ (С ×n) - сумма расходов поликлиники;
Чп - число посещений.