2020-01-15
64
Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.
Главная формула бухгалтерского баланса:
У Активов = У Пассивов.
Таблица 1 – Актив баланса на 1.01.2008
| АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | 7,00 |
| Основные средства (01,02) | 120 | 2 003 397,00 |
| Незавершенное строительство(07,08,16) | 130 | 603 298,00 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | 882 932,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | 30 645 095,00 |
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | 0,00 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 1 224,00 |
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 34 135 953,00 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 210 | 1 645 164,00 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) | 211 | 1 524 401 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | 0,00 |
| затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46) | 213 | 0,00 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) | 214 | 112 764,00 |
| товары отгруженные (45) | 215 | 72,00 |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 7 927,00 |
| прочие запасы и затраты | 217 | 0,00 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 114 544,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76) | 230 | 0,00 |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 231 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) | 240 | 4 697 113,00 |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 241 | 2 743 309,00 |
| Краткосрочные финансовые вложения(58,59) | 250 | 598 774,00 |
| Денежные средства(50,51,52,55,57) | 260 | 399 052,00 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу 2 | 290 | 7 454 647,00 |
| БАЛАНС | 300 | 41 590 600,00 |
Таблица 2– Пассив баланса на 1.01.2008
| ПАССИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года |
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (80) | 410 | 1 092 729,00 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 9 106 208,00 |
| Резервный капитал (82) | 430 | 186 584,00 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 186 584,00 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) | 470 | 22 939 933,00 |
| ИТОГО по разделу 3 | 490 | 33 325 454,00 |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | 510 | 2 000 000,00 |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | 0,00 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу 4 | 590 | 2 000 000,00 |
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | 1 300 000,00 |
| Кредиторская задолженность(60,62,68,70,71,75) | 620 | 3 913 816,00 |
| в том числе: поставщики и подрядчики(60) | 621 | 623 329,00 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 1 472,00 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 522,00 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 173 844,00 |
| прочие кредиторы (71,76) | 625 | 3 114 649,00 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) | 630 | 14 481,00 |
| Доходы будущих периодов (86,98) | 640 | 1 036 849,00 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | 0,00 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0,00 |
| Итого по разделу 5 | 690 | 6 265 146,00 |
| БАЛАНС | 700 | 41 590 600,00 |
Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
Все хозяйственные операции за отчетный период оформлены в виде таблицы.
Таблица 3-Таблица хозяйственных операций за отчетный период
| Первичный документ | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, тыс.руб |
| Приобретено оборудование | ||||
| выписка из банка | Оплачен счет поставщика на сумму по счету (в том числе НДС) | 60 | 51 | 79 730,00 |
| счет-фактура | выделен ндс | 19 | 60 | 14 351,40 |
| отгрузочные документы поставщика | отражены затраты на приобретение | 8 | 60 | 65 378,60 |
| акт о приеме передаче ОС | отражен ввод в эксплуатацию объекта ОС | 1 | 8 | 65 378,60 |
| счет-фактура | Принят к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 | 14 351,40 |
| Амортизация | ||||
| бухгалтерская справка-расчет | Начислена амортизация по основным средствам | 20 | 2 | 146 200,00 |
| Карточка учета НМА, бухгалтерская справка-расчет | Начислена амортизация по НМА | 20 | 5 | 1,00 |
| Приобретение материалов | ||||
| отгрузочные документы поставщика | Оприходовано сырье | 10 | 60 | 40 143,00 |
| счет-фактура | выделен ндс | 19 | 60 | 7 225,74 |
| выписка банка по расчетному счету | Перечислены денежные средства поставщику | 60 | 51 | 47 368,74 |
| счет-фактура | Принят к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 | 7 225,74 |
| Товарно-транспортная накладная | Отражены транспортные расходы по доставке | 10 | 60 | 2 810,01 |
| Счет (накладная) | Отражены расходы по оплате работы посредника | 10 | 60 | 4 014,30 |
| Товарно-транспортная накладная, счет фактура | Выделен НДС по транспортным услугам и услугам посреднической организации | 19 | 60 | 1 228,38 |
| выписка банка по расчетному счету | Перечислены денежные средства за транспортные услуги | 60 | 51 | 2 810,01 |
| счет-фактура | Принят к возмещению из бюджета НДС | 68 | 19 | 1 228,38 |
| требование накладная | отражен отпуск материалов в производство | 20 | 10 | 40 143,00 |
| Заработная плата | ||||
| Расчетно-платежная ведомость | Начислена зарплата работникам организации | 20 | 70 | 145 673,00 |
| Расчетно-платежная ведомость | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) | 20 | 69.1 | 4 224,52 |
| 20 | 69.2 | 29 134,60 | ||
| 20 | 69.3 | 4 515,86 | ||
| 20 | 69.11 | 728,37 | ||
| Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость | НДФЛ | 70 | 68 | 18 937,49 |
| Расчетно-платежная ведомость | выплачена сотрудникам заработная плата | 70 | 50 | 126 735,51 |
| Финансовый результат | ||||
| товарная накладная | Признана выручка от продажи | 62 | 90-1 | 765 890,00 |
| бухгалтерская справка расчет | списана себестоимость | 90-2 | 20 | 370 620,35 |
| счет фактура | сумма налогов по ндс | 90-3 | 68 | 116 830,68 |
| бухгалтерская справка расчет | По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат | 90.9 | 99 | 278 438,98 |
Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании установленных в таблице хозяйственных операций корреспонденций заполняем ОШВ.
Таблица 4-Оборотно - шахматная ведомость (1.04.2008), в тыс.руб
| В Дт | С кредита счетов | Итого | ||||||||||||||||
| счетов | 2 | 5 | 8 | 10 | 19 | 20 | 50 | 51 | 60 | 68 | 69.1 | 69.2 | 69.3 | 69.11 | 70 | 90.1 | 99 | по Дт |
| 1 |
|
| 65379 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 65379 |
| 8 |
|
|
|
|
|
|
|
| 65379 |
|
|
|
|
|
|
|
| 65379 |
| 10 |
|
|
|
|
|
|
|
| 46967 |
|
|
|
|
|
|
|
| 46967 |
| 19 |
|
|
|
|
|
|
|
| 22806 |
|
|
|
|
|
|
|
| 22806 |
| 20 | 146200 | 1 |
| 40143 |
|
|
|
|
|
| 4225 | 29135 | 4516 | 728 | 145673 |
|
| 370620 |
| 60 |
|
|
|
|
|
|
| 129909 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 129909 |
| 62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 765890 |
| 765890 |
| 68 |
|
|
|
| 22806 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 22806 |
| 70 |
|
|
|
|
|
| 126736 |
|
| 18937 |
|
|
|
|
|
|
| 145673 |
| 90.2 |
|
|
|
|
| 370620 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 370620 |
| 90.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 116831 |
|
|
|
|
|
|
| 116831 |
| 90.9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 278438 | 278439 |
| Итого | 146200 | 1 | 65379 | 40143 | 22806 | 370620 | 126736 | 129909 | 135151 | 135768 | 4225 | 29135 | 4516 | 728 | 145673 | 765890 | 278438 | 2401318 |
| по Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
