Анализ состава и динамики прибыли

          Прибыль более чем какой-либо другой показатель отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величине сказывается объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Она влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств и платежеспособность.

    На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль, a на ее основе - прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный результат деятельности предприятия.

Анализ начинается с компонентного изучения финансовых результатов.

Данные табл. 3.1 показывают спад почти по всем статьям компонентного анализа финансовых результатов по сравнению с предыдущим годом. Возросли только прочие внереализационные доходы на 1,2%. Кроме того, увеличились затраты на производство и налог на прибыль на 3,3% и 68,3% соответственно, также увеличились почти в 6 раз проценты к получению, они составили в 2002 году 36,2 тыс. руб., против 5,2 тыс. руб. в 2001 году. Затраты на производство в 2001г. составляли 24282 тыс. руб., а в 2002г. – 25098 тыс. руб., то есть увеличились на 816 тыс. руб., что связано с увеличением цеховых и общехозяйственных расходов, а также с увеличением расходов на эксплуатацию и ремонт машин и оборудования. Прибыль от реализации уменьшилась на 25,3% и составила 6766 тыс. руб. В 2001г. этот показатель был равен 9059 тыс. руб. В первую очередь это связано с уменьшением объемов производимой продукции и с уменьшением доходов по операциям финансового характера. Следует отметить снижение прочих расходов, которые включают: налог на милицию (снизился на 1,19 тыс. руб.); налог на образование (снизился на 12тыс. руб.); налог на имущество (снизился на 33тыс. руб.); налог на жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) и штрафы (уменьшились на 15,8 тыс. руб.).

 

                                                                                    Таблица 3.1

Компонентный анализ финансовых результатов

Показатели	2001г., тыс. руб.	2002г., тыс. руб.	Абс. откл. +/-	Темп роста, %
Всего доходов и поступлений	34748,4	32547,2	-2201,2	93,6
Всего расходов и отчислений	26320,0	25787,0	-533,1	97,9
Выручка от реализации	33341,0	31864,0	-1477	95,5
Затраты на производство продукции	24282,0	25098,0	+816,0	103,4
Прибыль от реализации	9059,0	6766,0	-2293	74,7
Проценты к получению	5,2	36,2	+31,0	696,2
Доходы по операциям финансового характера	1203,4	476,1	-727,2	39,6
Расходы по операциям финансового характера	1851,4	634,2	-1217,2	34,3
Прочие внереализационные доходы	204,2	206,7	+2,4	101,2
Прочие внереализационные расходы	186,8	55,1	-131,7	29,5
Прибыль отчетного года	8434,0	6796,0	-1638	80,6
Налог на прибыль	841,7	1418,1	+576,4	168,3
Чистая прибыль	7592,3	5377,9	-2214,4	70,8

 

Балансовая прибыль отчетного года уменьшилась на 1638 тыс. руб., что непосредственно связано со снижением прибыли от реализации продукции, причины снижения которой, названы выше.

Далее изучается состав и динамика балансовой прибыли (табл. 3.2), так как она представляет собой конечный результат от всех видов деятельности.

По данным табл. 3.2 видно, что балансовая прибыль из года в год уменьшается. В 2001 году она уменьшилась на 27,6% по сравнению с 2000 годом и составила 8434 тыс. руб., а в 2002 году на 19,4% по сравнению с 2001 годом и составила 6796тыс. руб. Внереализационные доходы возросли на 0,6%, а вот прибыль от операций финансового характера уменьшилась на 21,1%, что и повлияло на общее снижение балансовой прибыли. Отрицательная величина прибыли от операций финансового характера объясняется превышением операционных расходов над доходами. К концу анализируемого периода можно заметить сокращение прочих операционных расходов, что положительно влияет на величину прибыли от финансовых операций, но, тем не менее, не приводит её к положительному результату.

 

Таблица 3.2

Анализ динамики балансовой прибыли

Показатели	Усл. обозн.	2000г тыс. руб.	2001г.			2002г.
			тыс. руб.	к прош лому году, %	к сумме ПБ, %	тыс. руб.	к прош лому году, %	к сумме ПБ, %
Прибыль от реализации продукции	ПРП	11924	9059	76,0	107,4	6766	74,7	99,6
Прибыль от операций финансово-го характера	ПФО	-256,8	-642,8	40	7,6	-121,8	18,9	1,8
Внереализа-ционные убытки	ВУ	19,2	186,8	972,9	2,2	55,1	29,5	0,8
Внереализа-ционные прибыли	ВП	-	204,2	-	2,4	206,7	101,2	3,0
Балансовая прибыль	ПБ	11648	8434	72,4	100	6796	80,6	100

 

 

Анализ рентабельности предприятия

Рентaбельность - это относительный покaзатель ypовня доходности бизнеса. Покaзатели рентабельности характеризyют эффективность работы предприятия в целом, доходность рaзличных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отpaжают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина покaзывает соотношение эффекта c нaличными и потpебленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, а также как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Данные табл. 3.3 позволяют сделать вывод о снижении эффективности работы предприятия в целом. В отчетном году снизилась рентабельность реализованной продукции, то есть с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции, предприятие получило прибыли меньше, чем в прошлом (снижение составило 10,3 пункта). На 6,0 пунктов уменьшилась прибыль предприятия с рубля продаж (снизилась рентабельность продаж с 27,2% до 21,2%). В целом, по предприятию наблюдается снижение эффективности использования имущества. Снизилась рентабельность основного капитала в отчетном году до 42,8 %, (в 2001 году – 62,2 %), а рентабельность собственного капитала – до 46,6% (в 2001 году – 62,3%). Также в отчетном году уменьшилась величина прибыли, полученная с единицы основных фондов, на 15,9 пунктов по сравнению с прошлым годом. Уровень общей рентабельности снизился с 39,1% до 28,9%.

Таблица 3.3