Правовое значение объекта налогообложения

НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ И ИХ РОЛЬ.

Сущность налогов и их

Роль в экономике государства

Налог – единственно законная (установленная законом) форма отчуждениясобственности физических и юридических лиц на началах обязательности,индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственнымпринуждением, не носящая характер принуждения и контрибуции, с цельюобеспечения платежеспособности субъектов публичной власти [1]Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляетсячерез их функции.Налоги выполняют три важнейшие функции.1.       Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальнаяфункция);2.               Поддержание социального равновесия путем изменениясоотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживаниянеравенства между ними (социальная функция);3.               Государственное регулирование экономики (регулирующаяфункция).Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередьвыполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественныхрасходов, прежде всего расходов государства.Все налоги содержат следующие элементы:-    объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;-    субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическоеили юридическое лицо;-    источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;-    ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;-    налоговая льгота – полное или частичное освобождениеплательщика от налога.Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии определенной частивалового общественного продукта в свою пользу для формированияцентрализованных финансовых ресурсов.Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государствовоздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любоегосударство широко использует налоговую политику в качестве определенногорегулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и всяналоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой вусловиях рынка.Применение налогов является одним из экономических методов управления иобеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческимиинтересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственнойподчиненности, форм собственности и организационно- правовой формыпредприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами,с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налоговрегулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечениеиностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.В условиях перехода от административно-директивных методов управления кэкономическим резко возрастают роль и значение налогов как регуляторарыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Черезналоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемкихпроизводств и ликвидации убыточных предприятий.В понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важныедля понимания сути налогообложения, а именно:1.       налог является платежом, связанным с переходом правасобственности на имущество от физических или юридических лиц к публичномусубъекту;2.       уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов(а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичногосубъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешнихфункций;3.       налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик невправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта,эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;4.       налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог неподлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;5.       налог является принудительным платежом, публичный субъектвсегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговыеобязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;6.       налог не является наказанием налогоплательщика, посколькуобязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомернымповедением последнего;7.       налог не является компенсацией. Налог выплачиваетсяналогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи снеобходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.

Правовое значение объекта налогообложения

Согласно 52 статьи Конституции «Каждый обязан платить налоги и местные сборы,установленные законом».Данная статья закрепляет обязанность своевременно и в полном объемеуплачивать установленные законом налоги, пошлины и сборы.Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственнойили муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, чтовзносы осуществляются независимо от желания субъекта платежа(налогоплательщика). Однако это вовсе не означает, что каждый плательщикуплачивает все установленные государственные и местные налоги, ибо последниевзимаются в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность платить тот илииной предусмотренный законом налог, является наличие объекта налогообложения.Это – главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность. И хотя такиеобстоятельства связаны с волеизъявлением плательщика (получением дохода,реализацией товаров, владением имуществом и т.д.), в то же время физическиелица и организации не создают их специально, для возникновения налоговогоправоотношения[2], напротив, как известно,у носителей налоговой обязанности имеется стремление, если не к уклонению отнее, то к максимально возможному снижению объема налогового платежа. Этонастоятельно требует четкого и полного изложения в налоговом законодательстветех самых условий и порядка, в соответствии с которыми взимаются налоги. И так,основное правовое значение объекта налогообложения заключается в том, что онпорождает налоговые правоотношения и налоговую обязанность, являетсяфактическим основанием для взимания налога. Именно поэтому налоги чаще всегополучают свое наименование от объекта налогообложения (подоходный, на доход,земельный и т.д.), что, впрочем, может быть нехарактерным для целевых налогов,наименование которых ничего не скажет об объекте (налог на пользователейавтодорог). Законодательство в рамках налогового производства устанавливаетнеобходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующихдокументах самим налогоплательщиком, налоговым агентом, либо налоговым органом.Но объект налогообложения, кроме того, наряду с другим элементом налоговогосостава – ставкой налога, определяет также и объем налоговой обязанности(размер налогового платежа). Чем больше количественные характеристики(проявления) объекта налога, тем значительнее объем налоговой обязанности. Вэтом проявляется учет возможностей налогоплательщика, что в свою очередьвыражает один из существенных признаков налогов (или принциповналогообложения).Для целей налогообложения объект подлежит измерению. Единицей измерения могутизбираться разные, например: доход – рубли или минимальный размер оплатытруда (РУ МЗП), транспортные средства – рубли (когда учитывается стоимость)или лошадиные силы, куб. см (при учете мощности двигателя) и т.д. Врезультате формируется налогооблагаемая база, которая наряду со ставкойопределяет размер налогового платежа.