2020-01-14
199
Прямые затраты на производство продукции включают следующие статьи:
– расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов (возвратные отходы уменьшают затраты на материалы);
– расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий;
– расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели;
– расходы на заработную плату рабочих, непосредственно занятых производством продукции;
– отчисления от фонда зарплаты рабочих, непосредственно занятых производством продукции.
Прямые затраты сводятся в таблицу 1.14.
Таблица 1.14 -Прямые затраты в годовой себестоимости продукции, тыс. долл.
| № п/п | Наименование | Затраты первого года | Затраты второго года | Затраты третьего–пятого | |||||||||
| производства | производства | годов производства | |||||||||||
| По оптовой цене | Входной НДС | Всего | По оптовой цене | Входной НДС | Всего | По оптовой цене | Входной НДС | Всего | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |||
| 1 | Сырье и материалы | 1278,791 | 230,182 | 1508,973 | 1534,549 | 276,219 | 1810,768 | 2557,582 | 460,365 | 3017,947 | |||
| 1.1 | Сырье и основные материалы | 1430,563 | 257,501 | 1688,065 | 1716,676 | 309,002 | 2025,677 | 2861,126 | 515,003 | 3376,129 | |||
| 1.2 | Возвратные отходы (вычитаются) | 161,880 | 29,138 | 191,018 | 194,255 | 34,966 | 229,221 | 323,759 | 58,277 | 382,036 | |||
| 1.3 | Вспомогательные материалы | 10,107 | 1,819 | 11,927 | 12,129 | 2,183 | 14,312 | 20,214 | 3,639 | 23,853 | |||
| 2 | Покупные комплектующие изделия | 700,976 | 126,176 | 827,152 | 841,171 | 151,411 | 992,582 | 1401,952 | 252,351 | 1654,303 | |||
| 3 | Топливо и энергия | 453,104 | 81,559 | 534,662 | 543,724 | 97,870 | 641,595 | 906,207 | 163,117 | 1069,325 | |||
| 3.1 | Топливо | 28,611 | 5,150 | 33,761 | 34,334 | 6,180 | 40,514 | 57,223 | 10,300 | 67,523 | |||
| 3.2 | Электроэнергия | 424,492 | 76,409 | 500,901 | 509,391 | 91,690 | 601,081 | 848,985 | 152,817 | 1001,802 | |||
| 4
| Заработная плата рабочих, занятых производством продукции с отчислениями | – | – | 1563,438 | – | – | 1877,462 | – | – | 3126,876 | |||
| 5 | Итого затрат | – | 437,917 | 4434,226 | – | 525,500 | 5322,407 | – | 875,833 | 8868,451 | |||
Расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов по каждому виду этих ресурсов определяются по формуле:
, (1.20)
гдеМ– норма расхода материалов на единицу продукции, т/шт.;
Таблица 1.14.1 - Норма расхода материалов на единицу продукции
| Норма основных материалов, тонн/станок | Норма возвратных отходов, тонн/станок | Норма расхода вспомогательных материалов, тонн/станок | Норма в процентах от стоимости основных материалов | |
| Покупные изделия, комплектующие, полуфабрикаты | Топливо на технологические цели | |||
| 8 | 2,4 | 0,1 | 49 | 2 |
Ц– цена единицы массы материала без учета НДС:
- цена основных материалов = 230 долл./тонну;
- цена вспомогательных материалов = 130 долл./тонну;
|
|
|
k т-з– процент транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов (1,14);
N – годовой объем производства продукции (1364 шт.)
При приобретении сырья и материалов предприятием отдельно учитывается входной НДС по каждому виду этих ресурсов по формуле
, (1.21)
где h НДС– ставка налога на добавленную стоимость (18%).
Возвратные отходы уменьшают расходы предприятия на приобретение основных материалов. Величина уменьшения определяется как стоимость отходов за вычетом расходов на их транспортировку и реализацию.
, (1.22)
где М отх – норма возвратных отходов, тонн/станок;
Цотх – цена единицы массы возвратных отходов; принимается равной 50 % от цены единицы массы основных материалов.
Расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий определяются укрупнено от стоимости основных материалов по формуле:
, (1.23)
где k к– норма покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов в процентах от стоимости основных материалов;
С осн – расходы на приобретение основных материалов, долл.
Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов.
Расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели определяются раздельно, а затем суммируются. Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных и материалов.
Расходы на топливо определяются укрупнено по нормативу от стоимости основных материалов по формуле:
, (1.24)
где k Т – норма топлива на технологические цели в процентах от стоимости основных материалов.
Расходы на технологическую электроэнергию определяются по формуле
, (1.25)
где W уст– суммарная установленная мощность, кВт (табл. 1.5);
F Н– номинальный фонд времени работы оборудования,
(F Н = 4100 часов);
k ТО– коэффициент времени техобслуживания оборудования (0,8);
k од– коэффициент одновременности работы электродвигателей (0,6);
k м – коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по мощности (0,7);
k в – коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по времени. Он представляет собой произведение коэффициента загрузки оборудования (табл. 1.5) на коэффициент использования производственной мощности;
k п– коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (1,2);
Цэ– средняя стоимость электроэнергии укрупнено по двухставочному тарифу, (0,1 долл./ кВт · час);
h – КПД электродвигателей станков (0,8).
Расходы на заработную плату промышленно-производствен-ного персонала рассчитываются укрупнено. Базовой величиной принята среднемесячная заработная плата производственных рабочих 410 долл. Расходы на заработную плату персонала и выплату отчислений от фонда зарплаты сводятся в таблицу 1.15.
Таблица 1.15 - Расходы на оплату труда, включая отчисления, тыс. долл.
| Показатель | По годам производства | |||||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| Использование производственной мощности, % | 50 | 60 | 100 | 100 | 100 | |||
| 1. Расходы на оплату труда рабочих цеха, занятых производством продукции | 1563,438 | 1877,462 | 3126,876 | 3126,876 | 3126,876 | |||
| 1.1. Основная и дополнительная заработная плата | 1151,280 | 1382,520 | 2302,560 | 2302,560 | 2302,560 | |||
| 1.2. Отчисления от ФЗП | 412,158 | 494,942 | 824,316 | 824,316 | 824,316 | |||
| 2. Расходы на оплату труда рабочих цеха, непосредственно не занятых производством продукции | 342,086 | 411,572 | 684,171 | 684,171 | 684,171 | |||
| 2.1. Основная и дополнительная заработная плата | 251,904 | 303,072 | 503,808 | 503,808 | 503,808 | |||
| 2.2. Отчисления от ФЗП | 90,182 | 108,500 | 180,363 | 180,363 | 180,363 | |||
| 3. Расходы на оплату труда служащих цехового уровня | 571,256 | 571,256 | 942,072 | 942,072 | 942,072 | |||
| 3.1. Основная и дополнительная заработная плата | 420,660 | 420,660 | 693,720 | 693,720 | 693,720 | |||
| 3.2. Отчисления от ФЗП | 150,596 | 150,596 | 248,352 | 248,352 | 248,352 | |||
| 4. Расходы на оплату труда рабочих управления, непосредственно не занятых производством продукции
| 165,698 | 197,768 | 320,705 | 320,705 | 320,705 | |||
| 4.1. Основная и дополнительная заработная плата | 122,016 | 145,632 | 236,160 | 236,160 | 236,160 | |||
| 4.2. Отчисления от ФЗП | 43,682 | 52,136 | 84,545 | 84,545 | 84,545 | |||
| 5. Расходы на оплату труда служащих аппарата управления предприятия | 628,048 | 628,048 | 881,940 | 881,940 | 881,940 | |||
| 5.1. Основная и дополнительная заработная плата | 462,480 | 462,480 | 649,440 | 649,440 | 649,440 | |||
| 5.2. Отчисления от ФЗП | 165,568 | 165,568 | 232,500 | 232,500 | 232,500 | |||
| 6. Всего расходов на оплату труда (стр.1+2+3+4+5) | 3270,526 | 3686,106 | 5955,764 | 5955,764 | 5955,764 | |||
| 7. Всего отчислений от ФЗП | 862,186 | 971,742 | 1570,076 | 1570,076 | 1570,076 | |||
| Отнесения оплаты труда на косвенные расходы | ||||||||
| 8. общепроизводственные расходы на оплату труда (стр.2+стр.3) | 913,342 | 982,828 | 1626,243 | 1626,243 | 1626,243 | |||
| 9. общехозяйственные расходы на оплату труда (стр.4+стр.5) | 793,746 | 825,816 | 1202,645 | 1202,645 | 1202,645 | |||
| Расчет подоходного налога от заработной платы персонала предприятия | ||||||||
| 10. Среднегодовая зарплата персонала (стр.6–стр.7)/Численность ППП | 5,562 | 5,440 | 5,375 | 5,375 | 5,375 | |||
| 11. Норма подоходного налога, % | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 | |||
| 12. Подоходный налог, на работников, 0,01 × (стр.6–стр.7) × стр.11 | 264,917 | 298,580 | 482,426 | 482,426 | 482,426 | |||
Расчет нормы подоходного налога:
1) Заработная плата в бел. рублях (курс доллара =2150 руб.):
ЗП = 5,562*2150*1000 = 11958270 руб.;
2) Заработная плата с учетом подоходного налога:
ЗППН = 662401+(11958270-7360010)*15% = 1352140;
3) Подоходный налог:
ПН = 1352140/11958270*100% = 11%
Годовой фонд заработной платы каждой категории работников рассчитывается исходя из списочной численности работающих по формуле:
, (1.26)
|
|
|
гдеФЗП i – годовой фонд зарплаты i -й категории работников;
ЗМ– среднемесячная зарплата производственных рабочих (410 долл./мес.);
k З– коэффициент соотношения зарплаты производственных и остальных категорий работников. (Коэффициент рабочих: производственных 1, вспомогательных 0,8. Коэффициент служащих: цехового уровня 1,5, аппарата управления 2,0.)
Ч i – списочная численность i -й категории работников, чел.
Отчисления от фонда зарплаты всех категорий работников (H от ФЗП i)
H от ФЗП i на социальное страхование, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и в государственный фонд занятости и страхования от несчастных случаев рассчитываются по действующим в законодательстве нормативам по формуле:
, (1.27)
гдеФЗП i – фонд заработной платы i -й категории работников;
h отч·от ФЗП–суммарный норматив отчислений от фонда заработной платы 35,8% (отчисления в ФСЗН – 35%, отчисления в Белгосстрах – 0,8%).
1.7.2. Косвенные затраты в себестоимости продукции
Косвенные затраты включают общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Косвенные затраты сведены в таблицу 1.16.
Косвенные затраты по отдельным статьям принимаются без НДС. Входной НДС по косвенным затратам рассчитывается как произведение суммы материальных затрат в общепроизводственных и общехозяйственных расходах на ставку налога на добавленную стоимость (см. табл. 1.16).
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы для удобства восприятия разделены на несколько групп. Расходы по первой группе включают амортизационные отчисления и затраты на оплату труда. Эти расходы определены предварительно. Расходы по другим группам определяются укрупнено по формуле:
, (1.28)
где Sj – величина фактора стоимости, определяющего косвенные расходы по j -й статье;
kj – норматив по j -й статье косвенных расходов, соответствующий нормативу стоимости.
Таблица 1.16 - Косвенные затраты (общепроизводственные и общехозяйственные) без амортизационных отчислений, тыс. долл.
| Статья | По годам производства | ||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Общепроизводственные расходы, всего (стр.1+1.2+1.3+1.4+1.5+ +1.6+1.7+1.8+1.9+1.10) | 1189,499 | 1261,203 | 1918,061 | 1918,061 | 1918,061 |
| в том числе | |||||
| 1.1. Расходы на оплату труда общепроизводственные | 913,342 | 982,828 | 1626,243 | 1626,243 | 1626,243 |
| 1.2. Эксплуатация оборудования | 71,009 | 71,009 | 71,009 | 71,009 | 71,009 |
| 1.3. Ремонт оборудования | 92,858 | 92,858 | 92,858 | 92,858 | 92,858 |
| 1.4. Внутризаводское перемещение грузов | 30,042 | 30,042 | 30,042 | 30,042 | 30,042 |
| 1.5. Малоценный инструмент | 19,118 | 19,118 | 19,118 | 19,118 | 19,118 |
| 1.6. Прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (15 долл./чел.) | 5,325 | 6,225 | 10,350 | 10,350 | 10,350 |
| 1.7. Содержание цехов (1,0 %) | 14,121 | 14,121 | 14,121 | 14,121 | 14,121 |
| 1.8. Ремонт цехов (2,0 %) | 28,241 | 28,241 | 28,241 | 28,241 | 28,241 |
| 1.9. Охрана труда (10 долл./чел.) | 3,550 | 4,150 | 6,900 | 6,900 | 6,900 |
| 1.10. Прочие расходы (1,0 % от стр.1) | 11,895 | 12,612 | 19,181 | 19,181 | 19,181 |
| 2. Общехозяйственные расходы, всего (стр.2.1+2.2+2.3+2.4+2.5) | 843,648 | 876,139 | 1255,908 | 1255,908 | 1255,908 |
| 2.1. Расходы на оплату труда общехозяйственные | 793,746 | 825,816 | 1202,645 | 1202,645 | 1202,645 |
| 2.2. Расходы на содержание и ремонт заводского транспорта (15 %) | 28,471 | 28,471 | 28,471 | 28,471 | 28,471 |
| 2.3. Содержание административных и других зданий (1,5 %) | 5,989 | 5,989 | 5,989 | 5,989 | 5,989 |
| 2.4. Ремонт административных и других зданий (2,5 %) | 9,982 | 9,982 | 9,982 | 9,982 | 9,982 |
| 2.5. Административные расходы (70 долл./чел.) | 5,460 | 5,880 | 8,820 | 8,820 | 8,820 |
| 3.Косвенные расходы, всего (стр.1+ стр.2) | 2033,148 | 2137,341 | 3173,969 | 3173,969 | 3173,969 |
| 4. Косвенные расходы, на которые начислен входной НДС (стр.1.3+1.4+1.5+1.6+1.7+1.8+1.9+ +2.2+2.3+2.4+2.5.) | 243,157 | 245,077 | 254,892 | 254,892 | 254,892 |
| 5. Входящий НДС по косвенным расходам (стр.4 × ставка НДС) | 43,768 | 44,114 | 45,880 | 45,880 | 45,880 |
| 6. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, всего (стр.1.5+1.6+0,5 × (1.7+1.9+1.10+2.5) | 41,955 | 43,724 | 53,978 | 53,978 | 53,978 |
Амортизационные отчисления
Амортизационные отчисления входят в общепроизводственные расходы по цеховым внеоборотным активам и общехозяйственные расходы по внеоборотным активам аппарата управления предприятия. Расчет амортизационных отчислений и остаточной стоимости активов сведен в таблицу 1.17.
Для технологического и вспомогательного оборудования принимается средневзвешенный срок службы, рассчитанный по нормативам.
Первоначальная стоимость активов рассчитана в таблице 1.11. Срок службы активов определяется государственными нормативами.
По станочному парку определяется и в расчетах используется средневзвешенный срок службы станков по формуле:
|
М п.м + М п.с + М п.к
где Т ср – средневзвешенный срок службы технологического оборудования, лет;
М п.м – принятое количество малых станков, шт., табл.1.5;
М п.с – принятое количество средних станков, шт., табл.1.5;
Т сл.м – нормативный срок службы малых и средних станков,
лет;
М п.к – принятое количество крупных станков, шт., табл.1.15;
Т сл.к – нормативный срок службы крупных станков, лет.
Определим средневзвешенный срок службы для технологического и вспомогательного оборудования:
| Оборудование | Количество | Нормативный срок |
| малые | 21 | 20 |
| сборочное | 59 | 10 |
| средние | 138 | 20 |
| крупные | 48 | 14,9 |
Тср = ((21+138)*20+59*10+48*14,9)/(20+10+20+14,9) = 16,9 лет
Величина годовых амортизационных отчислений рассчитывается делением первоначальной стоимости на срок службы объекта.
Амортизационные отчисления за период эксплуатации определяются умножением годовых амортизационных отчислений на величину периода эксплуатации (5 лет).
Остаточная стоимость активов на конец периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленными амортизационными отчислениями за 5 лет.
Остаточная стоимость на последний год (начало последнего года) периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за 4 года.
Таблица 1.17 - Внеоборотные активы и величина амортизационных отчислений, тыс. долл.
| Внеоборотные активы | Первоначальная балансовая стоимость без НДС | Срок службы, лет | Годовая амортизация | Амортизация за расчетный период (5 лет) | Остаточная балансовая стоимость активов на: | |
| конец периода | последний год периода | |||||
| гр. 2– | гр. 4+ | |||||
| – гр. 5 | + гр. 6 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Активы цеха и амортизационные отчисления общепроизводственные | ||||||
| 1.1. Производственные здания | 1131,450 | 83,3 | 13,583 | 67,914 | 1063,536 | 1077,119 |
| 1.2. Служебно-бытовые здания | 280,600 | 58,8 | 4,772 | 23,861 | 256,739 | 261,512 |
| 1.3. Технологическое оборудование | 4217,920 | 16,9 | 249,581 | 1247,905 | 2970,015 | 3219,596 |
| 1.4. Вспомогательное оборудование | 1054,480 | 16,9 | 62,395 | 311,976 | 742,504 | 804,899 |
| 1.5. Технолог. оснастка | 84,358 | 4,0 | 21,090 | 84,358 | 0,000 | 0,000 |
| 1.6. Инвентарь | 69,000 | 8,0 | 8,625 | 43,125 | 25,875 | 34,500 |
| 1.7. Подъемные средства | 126,538 | 10,0 | 12,654 | 63,269 | 63,269 | 75,923 |
| 1.8. Транспортные средства | 63,269 | 6,0 | 10,545 | 52,724 | 10,545 | 21,090 |
| А. Итого по цеху (сумма строк 1.1–1.8) | 7027,615 | – | 383,244 | 1895,133 | 5132,482 | 5494,637 |
| 2. Активы аппарата управления и амортизационные отчисления общехозяйственные | ||||||
| 2.1. Организационные расходы | 189,806 | 4,0 | 47,452 | 189,806 | 0,000 | 0,000 |
| 2.2. Административно–бытовые здания | 180,000 | 58,8 | 3,061 | 15,306 | 164,694 | 167,755 |
| 2.3. Складские помещения, гаражи | 219,295 | 40,0 | 5,482 | 27,412 | 191,883 | 197,366 |
| 2.4. Инвентарь | 63,000 | 8,0 | 7,875 | 39,375 | 23,625 | 31,500 |
| 2.5. Подъемные средства | 75,923 | 20,0 | 3,796 | 18,981 | 56,942 | 60,738 |
| 2.6. Транспортные средства | 113,884 | 5,3 | 21,488 | 107,438 | 6,446 | 27,934 |
| 2.7. Конструкторская и технологическая документация (ноу-хау) | 463,971 | 5,0 | 92,794 | 463,971 | 0,000 | 92,794 |
| 2.8. Земельный участок (подготовка) | 144,908 | 8,3 | 17,459 | 87,294 | 57,614 | 75,073 |
| Б. Итого (сумма строк 2.1–2.8) | 1450,787 | – | 199,407 | 949,583 | 501,204 | 653,159 |
| 3. Суммарная величина активов и амортизации цеха и аппарата управления | ||||||
| 3.1. Здания и сооружения | 1811,345 | – | 26,899 | 134,493 | 1676,852 | 1703,751 |
| 3.2. Технол. и вспом. оборудование | 5272,400 | – | 311,976 | 1559,882 | 3712,518 | 4024,495 |
| 3.3. Транспорт | 379,613 | – | 48,482 | 242,411 | 137,202 | 185,684 |
| 3.4. Инвентарь | 132,000 | – | 16,500 | 82,500 | 49,500 | 66,000 |
| 3.5. Технологическая оснастка | 84,358 | – | 21,090 | 84,358 | 0,000 | 0,000 |
| 4. Нематериальные активы (стр.2.1+2.7+2.8) | 798,685 | – | 157,705 | 741,071 | 57,614 | 167,867 |
| 5. Основные средства (стр.3.1+3.2+3.3+3.4+3.5) | 7679,716 | – | 424,95 | 2103,64 | 5576,07 | 5979,93 |
| Внеоборотные активы (стр.4+стр.5) | 8478,402 | – | 582,651 | 2844,715 | 5633,686 | 6147,797 |
Общепроизводственные расходы
Первая группа общепроизводственных расходов включает затраты активов цеха в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов, и заработную плату на общепроизводственные работы.
Амортизационные отчисления по цеховым активам рассчитаны в таблице 1.17.
Зарплата на общепроизводственные нужды рассчитана в таблице 1.15.
Вторая группа общепроизводственных расходов включает материальные затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (материальная часть РСЭО – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования). Эти расходы обеспечивают:
– эксплуатацию оборудования;
– ремонт оборудования и транспортных средств;
– внутризаводское перемещение грузов;
– приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента.
Материальные затраты раздельно на эксплуатацию, ремонт оборудования и внутризаводское перемещение грузов, приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента определяются укрупнено за год на основании норматива РСЭО в процентах от балансовой стоимости технологического оборудования (фактора стоимости) по таблице 1.10:
Нормативы косвенных затрат от стоимости технологического оборудования:
– эксплуатацию оборудования - 1,3%;
– ремонт оборудования и транспортных средств – 1,7%;
– внутризаводское перемещение грузов – 0,55%;
– приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента – 0,35%.
Третья группа общепроизводственных расходов – это затраты на прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включая затраты на все виды производственного инвентаря, спецодежду со сроком службы менее одного года. Они определяются по норме 15 долл. на работающего в год (фактора стоимости).
Четвертая группа общепроизводственных расходов включает затраты на ремонт и содержание цеховых зданий. Эти затраты определяются по нормам от первоначальной стоимости цеховых зданий (фактора стоимости).
Норма расходов на содержание цеховых зданий – 1,0 % в год.
Норма расходов на ремонт цеховых зданий – 2,0 % в год.
Пятая группа общепроизводственных расходов – это затраты на охрану труда и прочие расходы на непредвиденные нужды.
Затраты на охрану труда определяются по норме 10 долл. на работающего цеха в год.
Прочие общепроизводственные расходы принимаются на год в размере 1 % от годовых общепроизводственных расходов (фактора стоимости). Для нахождения показателя необходимо определить годовую сумму затрат по остальным статьям общепроизводственных расходов и разделить ее на 99.
Общехозяйственные расходы
Общехозяйственные расходы сведены в таблицу 1.17. Они разделены на четыре группы.
Первая группа общехозяйственных расходов включает амортизационные отчисления, представляющие собой затраты активов аппарата управления в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов (долгосрочного капитала) и моральным износом нематериальных активов (нематериального капитала), а также заработную плату на общехозяйственные работы.
Амортизационные отчисления по активам аппарата управления рассчитаны в таблице 1.17. Зарплата на общехозяйственные нужды рассчитана в таблице1.15.
Вторая группа общехозяйственных расходов включает материальные затраты на содержание и ремонт общезаводского транспорта. Эти затраты приняты по норме 15 % за год от балансовой стоимости общезаводского транспорта (фактора стоимости).
Третья группа общехозяйственных расходов включает затраты на ремонт и содержание административных, складских зданий и гаража. Эти затраты определяются по нормам от балансовой стоимости зданий (фактора стоимости).
Административные, бытовые, складские здания и гаражи. Норма расходов на содержание зданий – 1,5 % от балансовой стоимости в год. Норма расходов на ремонт зданий – 2,5 % от балансовой стоимости в год.
Четвертая группа общехозяйственных расходов – это административные расходы. Они принимаются в размере 70 долл. на 1 работника аппарата управления в год (фактора стоимости).
Коммерческие расходы
Коммерческие расходы включают затраты на рекламу, участие в выставках, маркетинг, презентации. Коммерческие расходы являются одновременно прямыми и косвенными. Прямо они связаны с затратами на продажу единицы продукции, косвенно на их величину влияет участие в рекламных акциях. Величина коммерческих расходов заносится в таблицу 1.18. Она рассчитывается за годы производства с использованием укрупненных нормативов по формуле:
, (1.30)
где Ро– общехозяйственные расходы i -го года (табл.1.16).
Рп – прямые затраты в годовой себестоимости продукции i -го года (табл.1.14).
1.7.4. Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции
Платежи за землю определяются исходя из размера земельного участка (см. табл. 1.7) и нормы платежей, принятых в нормативных актах для населенного пункта, в котором будет размещено предприятие.
Плата за землю = (S*Ставка*КЭПЗ*КиИНФ)/Курс НБ РБ,
где S – площадь земельного участка (1,838 га);
Ставка = 15031000 руб.
КЭПЗ – коэффициент экономико-планировочной зоны (1);
КиИНФ – коэффициент инфляции (1,48);
Курс НБ РБ = 2150 руб.
Плата за землю = (1,838*15031000*1*1,48)/2150 = 19,013 тыс. долл.
Отчисления в специальные фонды. Предприятия с долей государственных инвестиций, входящие в производственные структуры высшего уровня, производят отчисления в инновационный фонд. Принято отчисление в инновационный фонд в размере 5 % от производственной себестоимости (табл. 1.18).
Экологический налог не взимается по действующему законодательству для машиностроительного предприятия с замкнутой системой водоснабжения.
Экологический налог на транспорт для простоты принят нулевым из условия использования для вывоза продукции транспортных средств со стороны.
1.7.5. Полная себестоимость продукции
Полная себестоимость продукции рассчитывается за годы производства по данным, содержащимся в разделах 1.7.1–1.7.4. Все статьи затрат не включают налог на добавленную стоимость. Расчеты сводятся в таблицу 1.18.
Таблица 1.18 - Полная себестоимость годового выпуска продукции
| Показатель | По годам производства | ||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Использование производственной мощности, % | 50 | 60 | 100 | 100 | 100 |
| 1. Сырье и материалы за вычетом отходов | 1 278,791 | 1 534,549 | 2 557,582 | 2 557,582 | 2 557,582 |
| 2. Покупные изделия и полуфабрикаты | 700,976 | 841,171 | 1 401,952 | 1 401,952 | 1 401,952 |
| 3. Топливо и энергия на технологические цели | 453,104 | 543,724 | 906,207 | 906,207 | 906,207 |
| 4. Основная и дополнительная заработная плата рабочих, занятых производством продукции | 1 151,280 | 1 382,520 | 2 302,560 | 2 302,560 | 2 302,560 |
| 5. Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рабочих, занятых производством продукции | 412,158 | 494,942 | 824,316 | 824,316 | 824,316 |
| 6. Общепроизводственные расходы (без амортизации) | 1 189,499 | 1 261,203 | 1 918,061 | 1 918,061 | 1 918,061 |
| 7. Общехозяйственные расходы (без амортизации) | 843,648 | 876,139 | 1 255,908 | 1 255,908 | 1 255,908 |
| 8. Амортизация внеоборотных активов | 582,651 | 582,651 | 582,651 | 582,651 | 514,110 |
| 9. Коммерческие расходы | 172,042 | 197,684 | 312,544 | 312,544 | 310,172 |
| 10. Производственная себестоимость (стр.1+2+3+4+5+6+7+8+9) | 6 784,150 | 7 714,584 | 12 061,782 | 12 061,782 | 11 990,868 |
| 11. Плата за землю | 19,013 | 19,013 | 19,013 | 19,013 | 19,013 |
| 12. Отчисления в спец. фонды (0,05 × стр.10 для предприятий с госсобственностью). | 339,207 | 385,729 | 603,089 | 603,089 | 599,543 |
| 13. Экологический налог | - | - | - | - | - |
| 14. Полная себестоимость продукции (стр.10+11+12+13) | 7 142,370 | 8 119,326 | 12 683,884 | 12 683,884 | 12 609,424 |
| 14.1. Условно постоянные затраты | 1 600,856 | ||||
| 14.2. Переменные затраты (стр.14-стр.14.1) | 5 541,514 | 6 518,470 | 11 083,027 | 11 083,027 | 11 008,568 |
| 15.Сумма входящего НДС в себестоимости (стр.15.1+стр.15.2), в т. ч | 481,685 | 569,614 | 921,714 | 921,714 | 921,714 |
| 15.1. Входящий НДС по прямым затратам | 437,917 | 525,500 | 875,833 | 875,833 | 875,833 |
| 15.2. Входящий НДС по косвенным затратам | 43,768 | 44,114 | 45,880 | 45,880 | 45,880 |
| 16. Полная себестоимость продукции с входным НДС (стр.14+стр.15) | 7 624,055 | 8 688,940 | 13 605,598 | 13 605,598 | 13 531,138 |
| 17. Налоги и сборы, выплачиваемые из себестоимости (стр.11+12+13 из т*1.19+стр.7 из т*1.15) | 1 220,406 | 1 376,484 | 2 192,178 | 2 192,178 | 2 188,632 |
Условно постоянные затраты рассчитываются аналитически. Их значение используется при формировании графика безубыточности. Для расчета условно постоянных затрат на основании информации табл. 1.18 решается система двух уравнений
|
C100 = TFC + 100 · AVC 1 (1.31)
Cx = TFC + X · AVC 1
где C100 и Cx – полная себестоимость годового выпуска продукции соответственно в первый год производства и при полном освоении производственной мощности;
TFC – условно постоянные затраты на все годы производства, тыс. долл.;
X – использование производственной мощности в первый год производства, %;
AVC 1 – величина переменных затрат на один процент использования производственной мощности, тыс. долл.
12683,884 = TFC + 100× AVC1
7142,37 = TFC + 50× AVC1
AVC1 = 110,83
TFC = 1600,856
Из системы уравнений: TFC (условно постоянные затраты на все годы производства) составили 1600,856 тыс. долл.
