2020-01-14
257
Фирма ООО “ТЭТ - Медико” имеет расчетный счет для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в Восточном филиале АКБ “Югбанк”.
Для осуществления движения денежных средств по расчетному счету ООО “ТЭД-Медик” использует следующие документы:
денежный чек - представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получило чековую книжку в обслуживающем его Восточном филиале АКБ “Югбанка”. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.)
На ООО “ТЭД-Медик” чеки подписывают директор предприятия и главный экономист или главный бухгалтер, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствие образцам.
|
|
|
объявление на взнос денег наличными - это письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (выручка и другое). В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе;
платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его расчетного счета на счет получателя денег.
Документооборот при расчете платежными - поручениями можно представить в виде следующей схемы,рисунок 3.1.
 |  |  |
2 3 4
 |  |
5
1 6
Рис. 3.1. Документооборот при расчете платежными - поручениями.
1,2 - Поставщик предоставляет покупателю товар или услуги и выписывает на них счет-фактуру. При поступлении счета покупателю проводится проверка правильности оформления документа и соответствие его содержания заключенному договору или контракту. При согласии оплатить на счет - фактуре ставится соответствующий штамп, заверенный подписью руководителя предприятия или заменяющего его лица.
|
|
|
3 - На основании счет - фактуры выписывается платежное поручение, которое передается банку покупателя. Платежное поручение предоставляется в банк на бланке установленной формы. Поручение принимается от Плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).
4,5 - Банк Покупателя производит списание средств со счета своего клиента и пересылает документы о перечислении средств на счет поставщика в его банк.
6 - Получив эти документы, банк поставщика производит зачисление средств на счет поставщика.
На предприятии “ТЭД-Медик” платежные поручения оформляют, как правило, на сумму не менее 10 000 000 рублей, установленной для банковских операций по безналичным расчетам. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами.
Ежедневно, банк выдает предприятию выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия предприятия “ТЭД-Медик” проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.
Для учета операций на расчетном счете ООО “ТЭД-Медик” использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления денежных средств на расчетного счете, табл. 3.1.
Таблица. 3.1.
Корреспонденция счетов для отражения поступления денежных средств на расчетный счет.
| Дебет счета 51 (операций) | Кредитуемые |
| счета | |
| Поступила выручка за реализацию: | |
| продукции (работ, услуг) | 46 |
| основных средств | 47 |
| прочего имущества | 48 |
| Наличные деньги внесены из кассы | 50 |
| Возврат неиспользованных остатков аккредитивов | |
| (55-1) и лимитированных чековых книжек (55-2) | 55 |
| Зачислены суммы, числящиеся в пути | 57 |
| Возврат поставщиками и подрядчиками ранее | |
| полученных авансов | 61 |
| От покупателей и заказчиков | 62 |
| Возврат поступления по претензиям | 63 |
| Авансы от покупателей и заказчиков | 64 |
| Возмещены излишне перечисленные платежи | |
| в бюджет | 65 |
| Зачислены страховые возмещения: | |
| Продолжение | табл. 3.1. |
| личного страхования | 65 |
| из Фонда социального страхования РФ (69-1), | |
| Пенсионного фонда РФ (69-2), Федерального (69-3) | |
| или территориальных (69-4) Фондов обязательного | |
| медицинского страхования, Фонда занятости | |
| населения (69-5) | 69 |
| от отдельных лиц в погашении задолженности | |
| по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный | |
| ущерб (73-2), за форменную одежду (73-3) | 73 |
| От учредителей (участников) взносы в уставный | |
| капитал и другие поступления | 75 |
| Погашена дебиторская задолженность | 76 |
| Зачислены: | |
| штрафы за нарушения хозяйственных договоров, | |
| ранее списанная на потери дебиторская задолженность, | |
| пени, неустойки, проценты по расчетному счету | 80-3 |
| Зачислены ссуды банка: | |
| краткосрочные | 90 |
| Зачислены средства целевого финансирования | 96 |
|
|
|
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств с расчетного счета, табл. 3.2.
Таблица 3.2.
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств с расчетного счета
| Кредит счета 51 (операции) | Дебетуемые |
| счета | |
| Оплачены банку комиссионные за совершение | |
| операции (обналичивание денежных средств и др.) | 20, 26 |
| Выставленные аккредитивы (55-1), приобретены | |
| лимитированные чековые книжки (55-2) | 55 |
| Произведены финансовые вложения | |
| краткосрочные | 58 |
| долгосрочные | 6 |
| Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за | |
| отпущенные товарно-материальные ценности и | |
| оказанные услуги. | 60 |
| Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам | 61 |
| Возвращены покупателям и заказчикам | |
| неиспользованные авансы | 64 |
| Перечислены платежи по договору страхования | |
| имущества предприятия, по договору индивидуального | |
| страхования членов трудового коллектива | 65 |
| Погашена задолженность предприятию по | |
| предъявленным претензиям | 63 |
| Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы | |
| нарушение налогового законодательства) | 68 |
| Перечислены платежи во внебюджетные социальные | |
| фонды: Фонд социального страхования (69-1), | |
| Пенсионный фонд РФ (69-2), Федеральный (69-3) | |
| и территориальные (69-4) Фонды обязательного | |
| медицинского страхования, Фонд занятости населения | |
| (69-5) | 69 |
| Продолжение | табл. 3.2. |
| Перечислена заработная плата | 70 |
| Перечислены авансы подотчетным лицам | 71 |
| Перечислены платежи учредителям (участникам): | |
| возврат финансовых вложений при выбытии. | 75 |
| Уплачены штрафы, пени, неустойки по | |
| хозяйственным договорам | 80-3 |
| Перечислены средства по обязательствам разным | |
| кредиторам: по удержаниям из оплаты труда (76-1), | |
| депонированная заработная плата (76-2), разным | |
| кредиторам (76-3) | 76 |
| Погашена задолженность по краткосрочным | |
| кредитам банка и процентам по ним | 90 |
| Произведены платежи за счет специальных | |
| источников: | |
| чистой прибыли | 81-2 |
| нераспределенной прибыли и спец фондов | 86 |
| средств целевого финансирования | 96 |
|
|
|
3.2. Учет денежных средств в кассе.
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
Для ведения кассовых операций на предприятии ООО “ТЭД-Медик” предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.
Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. Ко-3 или КО-3а). (прил. 2). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.
При приемке наличных денег кассир руководствуется документом “Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России” Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот.
Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф.КО-2) (прил. 3) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов),на которых ставят специальный штамп,заменяющий расходный кассовый ордер.Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии “ТЭТ- Медико” расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.
При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
На предприятии “ТЭД-Медик “ деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись “По доверенности “. Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Заработную плату,пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).
По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.
Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу,которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге
На предприятии “ТЭД-Медик” бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету После проверке кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.
На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия,назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой- у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 80-3), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 84, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 84) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).
Для учета кассовых операций на предприятии ООО “ТЭД-Медик”
использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.3.
Таблица 3.3.
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу.
| Дебет счета 50 (операции) | Кредитуемые |
| счета | |
| Получены в кассу: | |
| в возмещении издержек обращения | 44 |
| зачислена выручка: | |
| от продажи товаров и оказанию услуг | 46 |
| от продажи прочего имущества | 48 |
| по чеку наличные деньги | 51 |
| возвращены авансы выданные | 61 |
| платежи от покупателей и заказчиков | 62 |
| Продолжение | табл. 3.3. |
| в погашение задолженности по претензиям | 63 |
| авансы от покупателей и заказчиков | 64 |
| от подотчетных лиц | 71 |
| от членов трудового коллектива в погашение | |
| долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный | |
| материальный ущерб (73-2) | 73 |
| погашение дебиторской задолженности | 76 |
| за счет краткосрочных кредитов банка | 90 |
| выявлены при инвентаризации кассы излишки | |
| денежных средств | 80-3 |
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытии наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 3.4.
Таблица 3.4.
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы
| Кредит счета 50 (операции) | Дебетуемые |
| счета | |
| Выбыли из кассы: | |
| за наличные деньги приобретены: | |
| материалы, включая расходы | |
| по доставке | |
| МБП, включая расходы по доставке | 10 |
| НДС на сумму оплаченных предприятием | 19 |
| наличными при приобретении имущества | (по соотв. |
| субсчетам) | |
| Продолжение | табл. 3.4. |
| внесены наличные деньги на расчетный счет | 51 |
| приобретены марки, конверты, путевки в дома | |
| отдыха, пансионаты, санатории | 56 |
| оплачены счета поставщиков за услуги и | |
| приобретенное имущество | 60 |
| выданы авансы поставщикам (подрядчикам) | 61 |
| в погашение задолженности по претензиям | 63 |
| возвращены авансы полученные | 64 |
| выдана заработная плата | 70 |
| выданы деньги под отчет, перерасход по | |
| авансовым отчетам | 71 |
| выданы беспроцентные ссуды членам | |
| трудового коллектива | 73-1 |
| выплачены по обязательствам предприятиям, | |
| юридическим и физическим лицам суммы, удержанные | |
| из заработной платы (76-1), депонированная | |
| заработная плата (76-2), требования разных | |
| кредиторов (76-3) | 76 |
| оплачены наличными расходы, подлежащие | |
| списанию за счет: | |
| чистой прибыли | 81-2 |
| нераспределенной прибыли и специальных фондов | 88 |
| средств целевого финансирования | 96 |
| недостача наличных денежных средств в кассе | 84 |
3.3. Учет прочих денежных средств.
К денежным средствам в пути относятся выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги) внесенная в отделения банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка.
На предприятии ООО “ТЭД-Медик” для учета денежных средств (переводов) в пути, используется счет 57 “Переводы в пути”.
Суммы сданной наличности отражают в учете на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и бухгалтерия делает проводку:
дебет счета 57 кредит счета 50.
Суммы в пути зачисляют на расчетный счет предприятия и на основании выписки банка бухгалтерия делает проводки:
дебет счета 51, кредит счета 57
Учет денежных документов находящихся в кассе предприятия (путевки в санатории, дома отдыха, оплачены авиабилеты и др.) учитывается на счете 56 “ Денежные документы”.
На приобретенные предприятием путевки делается проводка:
дебет счета56, кредит счетов51, 52, 76-3.
Путевки могут выдаваться сотрудникам фирмы с полной, частичной оплатой их стоимости или безвозмездно.
На предприятии ООО “ТЭТ-Медкио” из-за отсутствия фонда социальной сферы, выдачу льготных путевок относят за счет чистой прибыли предприятия:
дебет субсчета 81-2, кредит счета 56.
Денежные документы учитываются по номинальной стоимости.
На счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения “ предприятие, учитывает вложенные инвестиции сроком не более года,
дебет счета 58, кредит субсчета 80-2,
а также предоставленные займы другим предприятиям.
На предприятии “ТЭД-Медик” аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведется по предприятиям,продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по ценным бумагам, предприятие зачисляет, как операционные доходы и бухгалтерия делает проводку
дебет счета 51, кредит субсчета 80-2.
Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы в денежной форме:
дебет субсчета 58-3, кредит счета 51
числятся до тех пор, пока они не будут погашены:
дебет счета 51, кредит субсчета 80-2.
С полученных процентов по выданным займам предприятия уплачивает в бюджет НДС по расчетной ставке 16, 67 %, который отражается в бухгалтерии проводкой:
дебет субсчета 80-3, кредит счета 68.
