Выписка банка, порядок ее обработки

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. Это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с р/счета, остаток на нем на начало и конец дня. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. И эти же коды использует организация при ее обработке.

Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен проверить и подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную операцию. Выписка банка является регистром аналитического учета, на основании ее ведут записи в учетных регистрах (ведомости №2, журнал-ордер №2). Все приложенные документы к выписке гасятся штампом «погашено», оправдательные документы нумеруются. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к ней. проставляют коды корреспондирующих счетов со счетом 51. а на документах еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их Поступления. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом банку.

Синтетический учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету предприятие ведет на счете 51 «Расчетные счета». Счет активный, основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает остаток свободных денежных средств на расчетных счетах предприятия на начало месяца, оборот по Д - поступление денег на расчетные счета, оборот по   К - суммы списанные с расчетных счетов.

Кредитовые обороты по счету 51 записывают в журнале -ордере № 2, дебетовые — в ведомость № 2 на основании обработанных выписок банка.

Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете.

По Дебету 51

1. Поступила выручка за реализацию:

- продукции (работ)                                                                                          90/1

- основных средств и прочего имущества                                                                 91/1

2. Наличные деньги внесены из кассы                                                           50

3. Возврат неиспользованного остатка аккредитива,

лимитированных чековых книжек,

закрытие депозита                                                                                            55

4. Проданы собственные акции АО, выкупленные у акционеров             81

5. Зачислены суммы, числящиеся в пути                                                       57

6. Возвращены, предоставленные займы, погашены облигации                58

7. От покупателей и заказчиков                                                                      62

8. Зачислены кредиты банка и займы                                                             66,67

9. Получены займы от юридических и физических лиц                              66,67

10. Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет          68

11. Возврат поступления по претензиям                                                        76/2

12. Зачислены страховые возмещения от страховщиков по договору имущественного и личного страхования                                                        76/1

13. Из фонда социального страхования                                                         69/1

14. От отдельных лиц в погашение задолженности:

- по ссудам, за причиненный ущерб,

- за форменную одежду                                                                                    73

15. От учредителей взносы в уставный капитал                                           75/1

16. Погашена дебиторская задолженность                                                     76

17. От филиалов предприятий, выделенных на

самостоятельный баланс                                                                                  79

18. Зачислены средства целевого финансирования                                      86

19. Зачислены:

штрафы за нарушения хозяйственных договоров,

ранее списанная на потери дебиторская задолженность,                             91

пени, неустойки,

проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям,

проценты по облигациям курсовые разницы

По Кредиту 51

1	Оплачены банку % за операции	91
2	Списана сумма с расчетного счета в кассу	50
3	Выставлен аккредитив, приобретена чековая книжка	55
	сберегательный сертификат, открыт депозит
4	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	60
5	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	60/ав
6	Погашена задолженность предприятия по претензии	76/2
7	Возвращены покупателям и заказчикам
	неиспользованные авансы	62/ав
8	Перечислены платежи по договору страхования	76/1
9	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам
	банка и займам, % по ним	66
10	Погашена задолженность по долгосрочным кредитам
	банка и займам, % по ним	67
11	Перечислены налоги	68
12	Перечислены платежи во внебюджетные соц. Фонды	69
13	Перечислена заработная плата	70
14	Перечислены авансы подотчетным лицам	71
15	Перечислены платежи учредителям, дивиденды,
	возврат вложений	75/2
16	Перечислены денежные средства по обязательствам
	разным кредиторам:	76
	- депонированная зарплата	76/4
17	Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли	84
18	Уплачены штрафы, пени, неустойки по хоз. договорам,
	курсовые разницы	91
19	Потери, расходы в связи с чрезвыч-ми обстоятельствами	99

Учет денежных переводов в пути.

Многие организации, особенно торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (выручку) в течение рабочего дня в банк. В таких случаях они пользуются услугами банковских инкассаторов. Период времени с момента передачи денег инкассатору они будут числиться как переводы в пути.

Учет денежных переводов в пути ведут на счете 57 «Переводы в пути». Счет активный, инвентарный. Дебетовое сальдо отражает денежные средства, внесенные в банки или  почтовые отделения, но не зачисленные на расчетный счет организации. Дебетовый оборот - отражает денежные средства, внесенные в банки или  почтовые отделения для зачисления на расчетный счет организации, а кредитовый оборот их поступление на расчетный счет. Счет 57 ведут в журнале-ордере № 3.

Наряду с переводами на данном счете организации учитывают валютную выручку, предназначенную для обязательной продажи. А также денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Бухгалтерские записи операций:

1. Сделан денежный перевод на покупку валюты                        Д 57 К 51

2. Выручка сдана инкассатору, внесена на почте для перевода     Д 57     К 50

3. Иностранная валюта зарегистрирована для обязательной продажи

Д 57 К 52

4. Отражена выручка за проданные товары при расчетах с покупателями пластиковыми карточками                                                                   Д 57 К 90/1

5. Поступили деньги на специальный карточный счет                    Д 55 К 57

6. Зачисляются переводы на счет в банке                                     Д 51 К 57

7. Приобретена иностранная валюта                                                  Д 52 К 57

8. Списана проданная валюта                                                              Д 91/2 К 57

9. Отражена курсовая разница                         Д 57 К 91/1 или    Д 91/2 К 57