Связь показателей синтетического и аналитического учета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

 

Специальность:

 

 

Выполнил:                                                                                                                                 

 

 

              Зарегистрировано на кафедре «___»___________20___г №____

 

Ижевск 2010г

РЕЦЕНЗИЯ

На_____________работу студента ________группы ________________________

                                                                                                                                     (Ф.И.О. Студента)

по дисциплине «___________» на тему: __________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Выполнена на ________ стр., имеет _________ таблиц, ____________ графиков,

____________схем и рисунков, в списке литературы _____________источников.

1. Положительные стороны работы: _____________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Обоснованность выводов и актуальность практических рекомендаций: _____

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Замечания и недостатки:_____________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Заключение о ____________ работе: ___________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В данном пункте делается запись «допускается к защите» или «на доработку» с указанием конкретных разделов, параграфов, расчетов и т. д. подлежащих доработке или согласованию:

 

 

Оценка за _____________________________работу ________________________

Рецензент ____________________________ _____________________________

                                                (подпись)                                                                (И.О.Фамилия)     

 

«____»________________________2010г

Содержание

 

 Синтетический и аналитический учет реализации продукции……………......3

1. Счета синтетического и аналитического учета…………………………3

2. Связь показателей синтетического и аналитического учета…………....4

Изучить порядок учета затрат и исчисление себестоимости продукции звероводства………………………………………………………………………...10

Синтетический и аналитический учет затрат продукции животноводства…….10

Список литературы……………………………………………………………13

 

Синтетический и аналитический учет реализации продукции.

Счета синтетического и аналитического учета

Воснове построения системы счетов лежит классифи­кация объектов учета (активов, пассивов, хозяйственных процессов). Объекты учета, бы­вают многокомпонентные (сложные) и однокомпонентные (простые).

Счета, предназначенные для учета многокомпонентных объектов, называются синтетическими от слова «синтез» (соединение, сочетание, составление). Син­тетические счета дают обобщенные сведения об объектах учета в денежном выражении. К ним относятся все сче­та, включаемые в План счетов: 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и т.д.

Синтетические счета подразделяются на главные (счета первого порядка) и субсчета (счета второго порядка). Например, счет 10 «Материалы» (главный счет) имеет субсчета для учета отдельных групп материальных цен­ностей: 1.Сырье и материалы; 2.Покупные полуфабри­каты и комплектующие изделия, конструкции и детали; 3.Топливо; 4.Тара и тарные материалы; 5.Запасные час­ти; 6.Прочие материалы; 7.Материалы, переданные в пе­реработку на сторону; 8.Строительные материалы; 9.Ин­вентарь и хозяйственные принадлежности.

Учет на синтетических счетах называется синтетичес­ким учетом.

Счета, предназначенные для учета однокомпонентных (простых) объектов, называются аналитическими от сло­ва «анализ» (разложение, расчленение, разбор). Они дают подробные, детальные сведения не толь­ко в денежном, но и в натуральных измерителях. Так, аналитические счета материалов открываются по назва­ниям (номенклатуре) материалов (кирпич, цемент, бен­зин, керосин и т.д.) и дают информацию в количествен­ном и стоимостном выражении.

Аналитические счета по имущественным счетам от­крываются по их названиям: здания, сооружения, маши­ны, оборудование, кирпич, цемент, мука, крупа и т.д., по счетам для учета расчетов — по названиям организа­ций или по фамилиям физических лиц (лицевые счета): Казанский завод ЖБИ №1, №2, АО «Буинский сахар­ный завод», Иванов И.И., Ильин В.И. и т.д.

Учет на аналитических счетах называется аналити­ческим учетом.

Аналитические счета — это, в основном, счета третье­го порядка в иерархической системе их построения: глав­ные счета, субсчета, аналитические счета. Иногда субсче­та, если они не детализируются по менее крупным объек­там учета, превращаются в аналитические счета. Иногда аналитические счета бывают счетами четвертого уровня.

Таким образом, учет хозяйственной деятельности в организации ведется параллельно на синтетических и аналитических счетах. Необходимость такого дублиро­вания учета (аналитического и синтетического) вызыва­ется потребностями управления и запросами пользовате­лей. Данные синтетического учета нужны для внешних пользователей, аналитического учета — для внутреннего использования в системе управления предприятием.      

Связь показателей синтетического и аналитического учета

Хозяйственные операции в течение месяца отражают­ся способом двойной записи на синтетических и анали­тических счетах. Поэтому между показателями синтети­ческого и аналитического учета существует полная взаи­мосвязь и согласованность.

Для установления этой взаимосвязи по истечении месяца данные текущего учета на счетах обобщаются: подсчитываются обороты по дебету и кредиту и выводят­ся остатки (сальдо).

Оборот — это итог суммы изменений по дебету или кредиту счета. Сумма изменений по дебету называется дебетовым оборотом, по кредиту — кредитовым оборо­том.

Сальдо (остаток) — это разница между дебетовым и кредитовым оборотами с учетом первоначального ос­татка.

Порядок обобщения данных на счетах покажем на модулях активных и пассивных счетов с использовани­ем условных обозначений: СнД — сальдо начальное де­бетовое; СнК — сальдо начальное кредитовое; XI, Х2, ХЗ, Х4 — номера хозяйственных операций; ОД — оборот дебетовый; ОК — оборот кредитовый; СкД — сальдо ко­нечное дебетовое; СкК — сальдо конечное кредитовое:

Активный счет Д 50 «Касса» К СнД 200 Х1 300 Х2 500 Х3 400 Х4 450 ОД 800 ОК 850 СКД 150

Пассивный счет

 Д 83 «Добавочный капитал» К

Х3 7000 Х4 8000	СнК 100000 Х1 5000 Х2 6000
ОД 15000	ОК 11000
	СкК 96000

 

Как видно из моделей, на активных счетах сальдо конечное дебетовое (СкД) выводится по следующей фор­муле:

СкД = СнД + ОД — ОК = 200 + 800 — 850 =150.

На пассивных счетах сальдо конечное кредитовое (СкК) и подсчитывается по формуле: СкК = СнК + ОК — ОД = 100000 + 11000 — 15000 = 96000.

Внимание: при подсчете оборотов в оборот первона­чальное сальдо не включается (смотри ОД по счету 50 и ОК по счету 83).

Активно-пассивные счета объединяют в одном счете два вида счетов: активный и пассивный. Например, на счете 99 «Прибыли и убытки» кредитовое сальдо означа­ет прибыль (тогда он активный), а дебетовое сальдо — убыток (в этом случае он пассивный).

На активно-пассивных счетах по учету расчетов с

организациями и физическими лицами выводится разверну­тое сальдо: и по дебету, и по кредиту. Дебетовое сальдо означает дебиторскую задолженность, кредитовое — кре­диторскую задолженность. Развернутое сальдо на этих счетах можно вывести только с помощью аналитических счетов. Правильность выведенных остатков (дебетовых и кредитовых) при этом можно проверить, используя не­писаный закон равенства в итогах оборотной ведомости по синтетическим, а также по аналитическим счетам: СнД + ОД + СкК = СнК + ОК + СкД.

Из этого равенства для проверки конечного разверну­того сальдо по счетам расчетов составим формулы:

СкД = СнД + ОД + СкК — СнК — Ок;

СкК = СнК + ОК + СкД — СнД —ОД.

Эти равенства мы назвали неписаным законом ра­венства итогов на счетах потому, что они в учебниках и вообще в литературе по бухгалтерскому учету не описа­ны, но ими бухгалтеры на практике пользуются. Вообще в основе этих равенств лежат равенства на активных сче­тах: СнД + ОД = ОК + СкД; на пассивных счетах: СнК + ОК = ОД + СкК.

После подведения итогов на синтетических и анали­тических счетах для установления полной взаимосвязи (согласованности) показателей синтетического и анали­тического учета производится взаимная сверка итогов аналитических счетов с итогами синтетических счетов. В классическом варианте для этого составляются обо­ротные ведомости по аналитическим счетам. По матери­альным счетам они имеют следующую форму.

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы», субсчету 1 «Сырье и материалы» за январь 2002 г.

№ п/п	Наимено­вание аналитических счетов	Ед. измер.	Цена	Остаток на 1.01.2002 г.		Оборот за январь				Остаток на 1.02.2002 г.
				кол-во	сумма	приход		расход		кол-во	сумма
						кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.	Материалы А	т	10	3000	30000	1500	15000	2000	20000	2500	25000
2.	Материалы Б	кг	2	5000	10000	—	—	3000	6000	2000	4000
3.	Материалы В	шт.	5	—	—	1000	5000	—	—	1000	5000
	Итого:	X	X	X	40000	X	20000	X	26000	X	34000

 

По счетам расчетов с юридическими и физическими лицами оборотные ведомости составляются по другой форме.

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 2002 г.

 

№ п/п	Наименование поставщиков	Остаток на 1.01.2002 г.		Оборот за  январь		Остаток на  1.02.2002 г.
		дебет	кре­дит	дебет	кре­дит	дебет	кре­дит.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	АО «Буинский сахарный завод»	----	5000	15000	20000	—	10000
1	2	3	4	5	6	7	8
2.	Пивзавод «Красный Восток»	−−	9000	9000	−−	—	—
3.	Завод ЖБИ	10000	—	—	10000	—	—
Итого:		10000	14000	24000	30000	—	10000

Итоги оборотных ведомостей по аналитическим сче­там сверяются с итогами соответствующих синтетичес­ких счетов по следующим позициям: 1) сверяются на­чальные остатки (Сн синтетического счета = сумме Сн аналитических счетов); 2) сверяются дебетовые и креди­товые обороты (ОД или ОК синтетического счета =. сум­ме ОД и ОК аналитических счетов; 3) сверяются конеч­ные остатки (Ск синтетического учета = сумме Ск аналитических счетов).

По материальным счетам при сальдовом методе уче­та производственных запасов вместо оборотных ведомос­тей составляются сальдовые ведомости, что значительно сокращает работу бухгалтера.

После сверки показателей аналитических счетов с данными синтетического учета составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Она имеет следую­щую форму.

 

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2002 г.

№ п/п	Наименование поставщиков	Остаток на 1.01.2002 г.		Оборот за январь		Остаток на 1.02.2002 г.
		дебет	кре­дит	дебет	кре­дит	дебет	кре­дит
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	01 «Основные  средства»	1500000	—	—	—	1500000	—
2.	10 «Материалы»	40000	—	20000	26000	34000	—
3.	51 «Расчетный счет»	100000	—	32000	20000	12000	—
4.	60 «Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками»	10000	14000	24000	30000		10000
5.	Уставный капитал	—	1636000	—	—	—	1636000
Итого:		1650000	1650000	76000	76000	1646000	1646000

Как видно, в оборотной ведомости по синтетическим счетам данные по счетам 10 «Материалы» и 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками» совпадают с итога­ми оборотных ведомостей по аналитическим счетам, приведенным выше.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары равных между собой колонок. Равен­ство первой и третьей пар колонок объясняется равен­ством активов (средств) и пассивов (источников средств) организации, а равенство второй пары — двойной запи­сью. Итого второй пары должны обязательно соответ­ствовать итогу регистрационного журнала хозяйственных операций. Наличие этих равенств свидетельствует об от­сутствии ошибок в учете.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам мож­но составить по форме матрицы (шахматной доски), ко­торую называют обычно шахматной оборотной ведомос­тью. В шахматной оборотной ведомости обороты по сче­там расшифровываются по корреспондирующимся сче­там, поэтому она по информации значительно богаче, чем оборотная ведомость обычной формы. С ее помощью быстрее можно найти допущенную ошибку при разноске операций по счетам с нарушением правил двойной за­писи.