2020-01-14
107
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||
| на _____________200__г. |
|
| КОДЫ |
|
| Форма№1 |
|
|
| Организация: | Дата (год, месяц, число) | по ОКПО |
|
| Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН |
|
| Вид деятельности |
| по ОКВЭД |
|
| Организационно-правовая форма/ форма собственности ___________ |
|
|
|
|
|
| по ОКЕИ |
|
| Единица измерения: тыс. руб. |
|
|
|
| Адрес: |
|
|
|
|
| Дата утверждения |
| |
|
| Дата отправки (принятия) |
|
|
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
| |
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 80000 | 411 968 |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 9681000 | 9 688 800 |
| Незавершенное строительство (07, 08) | 130 | 9000 | 1 151 960 |
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) | 135 |
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 |
| 158 080 |
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 |
|
|
| Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
|
| ИТОГО по разделу I (стр. 110+120+130+135+140+145+150) | 190 | 9770000 | 11 410 808 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
| Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+217) | 210 |
|
|
| в том числе: |
|
|
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14,16) | 211 | 331000 | 89 497 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 |
|
|
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 6662000 | 123 000 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (41, 42, 43) | 214 | 6250000 | 4 453 400 |
| товары отгруженные (45) | 215 |
|
|
| расходы будущих периодов (97) | 216 |
| 4500 |
| прочие запасы и затраты | 217 |
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 45000 | 45000 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (62,63,76) | 230 |
|
|
| в том числе покупатели и заказчики (62) | 231 |
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) (62,63, 71,73,76) | 240 | 23000 | 1327572 |
| в том числе покупатели и заказчики (62) | 241 |
| 1257880 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59) | 250 |
|
|
| Денежные средства (50,51,52, 55, 57) | 260 | 3102000 | 11 630 942 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 926000 | 926 000 |
| ИТОГО по разделу II (стр. 210+220+230+240+250+260+270) | 290 | 17339000 | 18 568 091 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 27109000 | 29 978 899 |
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
| Уставный капитал (80) | 410 | 23353000 | 23 529 800 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 411 | ( ) | ( ) |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 96000 | 12 800 |
| Резервный капитал (стр. 431+432) (82) | 430 | 63000 | 63 000 |
| в том числе: |
|
|
|
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 |
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84, 99) | 470 | 103000 | 763 180 |
| ИТОГО по разделу III(стр. 410+411+420+430+470) | 490 | 23615000 | 24 368 780 |
| IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
| Займы и кредиты (67) | 510 |
|
|
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 |
|
|
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
|
| ИТОГО по разделу IY (стр. 510+515+520) | 590 |
|
|
| Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
| Займы и кредиты (66) | 610 | 870000 | 1 265 086 |
| Кредиторская задолженность (стр. 621+622+623+624+625) | 620 |
|
|
| в том числе: |
|
|
|
| поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 389000 | 514 140 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 1980000 | 973 540 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 195000 | 309 920 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 60000 | 1 776 273 |
| прочие кредиторы (71,73,76,62) | 625 |
| 624 000 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 |
|
|
| Доходы будущих периодов (98) | 640 |
|
|
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 |
| 147 160 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
|
| ИТОГО по разделу Y (стр. 610+620+630+640+650+660) | 690 | 3494000 | 5 610 119 |
| БАЛАНС(сумма строк 490+590+690) | 699 | 27109000 | 29 978 899 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства (001) | 910 |
|
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 |
|
|
| Материалы, принятые в переработку (003) | 925 |
|
|
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 |
|
|
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 |
|
|
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | 950 |
|
|
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 960 |
|
|
| Износ жилищного фонда | 970 |
|
|
| Износ объектов внешнего благоустройства | 980 |
|
|
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
|
|
| Основные средства, сданные в аренду (011) | 1000 |
|
|
| Земельные угодья (012) | 1010 |
|
|
Руководитель__________________ Главный бухгалтер _____________________
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
| Отчет о прибылях и убытках | |||
| за ______________200_г. | |||
|
|
| Форма №2 | КОДЫ |
|
| Дата (год, месяц, число) |
| |
| Организация: |
| по ОКПО |
|
| Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН |
|
| Вид деятельности |
| по ОКВЭД |
|
| Организационно-правовая форма/ форма собственности |
|
|
|
| Единица измерения: тыс. руб.
|
| по ОКЕИ |
|
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр. 011+012+013+014); в том числе от продажи: | 010 | 11 544 000 |
|
| Брус клееный | 011 | 6 864 000 |
|
| Бревно оцилиндрованное | 012 | 4 680 000 |
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 021+022+023+024) в том числе проданных: | 020 | 10 832 729 |
|
| Брус клееный | 021 | 6 458 830 |
|
| Бревно оцилиндрованное | 022 | 4 373 899 |
|
| Валовая прибыль (010-020) | 029 | 711 271 |
|
| Коммерческие расходы | 030 | 4 264 |
|
| Управленческие расходы | 040 | 168 694 |
|
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (029-030-040) | 050 | 538 313 |
|
| Прочие доходы и расходы |
|
|
|
| Проценты к получению | 060 |
|
|
| Проценты к уплате | 070 |
|
|
| Доходы от участия в других организациях | 080 |
|
|
| Прочие доходы | 090 | 50 960 |
|
| Прочие расходы | 100 |
|
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 942 225 |
|
| Отложенные налоговые активы | 141 |
|
|
| Отложенные налоговые обязательства | 142 |
|
|
| Текущий налог на прибыль | 150 | 188 445 |
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 753 780 |
|
| СПРАВОЧНО |
|
|
|
| Постоянные налоговые обязательства | 200 |
|
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 205 |
|
|
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 206 |
|
|
Положение об учетной политике предприятия
ОАО «Экодом»
на 2010 г.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия.
Бухгалтерский учет ведется по системе учета журнально-ордерной.
Учет организован вручную.
Стоимость основных средств погашается путем начисления износа линейным методом.
Учет приобретаемых материалов ведется по учетным ценам с участием счетов 15,16.
Оценка материалов при выбытии производится по методу средней себестоимости.
Учет затрат на производство ведется по нормативной себестоимости с расчетом отклонений.
Косвенные затраты распределяются пропорционально заработной плате рабочих.
Готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости с расчетом отклонений при использовании сч.40.
Ремонт основных средств осуществляется путем отнесения фактических затрат на расходы будущих периодов.
Для обеспечения устойчивости хозяйственной деятельности создаются резервы, включаемые в себестоимость на ремонт основных средств, за счет прибыли резервный капитал.
Инвентаризация материалов проводится в конце отчетного года.
Главный бухгалтер Конькова Т.С. / /
Заключение
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.
Из этого можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов, и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог, скорее всего, будет и в будущем существовать в России, претерпевая лишь незначительные изменения.
С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС. Среди них - реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.
Я выполнила цель, поставленную передо мной в начале работы. Я изучила особенности учета налога на добавленную стоимость, а также приобрела навыки решения профессиональных задач бухгалтерского учета на примере деятельности предприятия ОАО «Экодом».
Я также выполнила все поставленные задачи для достижения этой цели:
F изучила характеристику объекта учета и нормативно-правовую базу счетоводства НДС по приобретению основных средств и нематериальных активов;
F ознакомилась с синтетическим и аналитическим учетом НДС;
F выявила особенности исчисления налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам;
F обозначила основные проблемы согласования бухгалтерского и налогового учета объекта НДС.
Моя работа послужит наглядным пособием по изучению особенностей учета налога на добавленную стоимость по приобретению основных средств и нематериальных активов. С выполнением данной курсовой также я приобрела бесценный навык по вычислительному ведению бухгалтерского учета. Теперь с помощью полученных знаний я могу вести бухгалтерский учет предприятия, учитывать и оценивать располагаемые активы и их привлеченные источники, документально отражать движение материальных средств, прогнозировать и рассчитывать затраты и прибыль на производстве. Практическая бухгалтерия требует в первую очередь навыков сосредоточенности и кропотливости от ее деятеля. Работа, конечно, не из легких, но конечный результат поражает и приносит удовлетворение от проделанного труда.
Список используемой литературы
1. “Бухгалтерские стандарты: учет основных средств”. // Бухгалтерский учет № 7 2002г.;
2. “Особенности начисления амортизации по основным средствам”. //Консультант бухгалтера. № 8 2000г.;
3. “Особенности отражения в бухгалтерском учете расходов по ремонту, реконструкции и модернизации объектов основных средств”. //Консультант бухгалтера. № 9 2003г.;
4. №109 “О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 2000 года”;
5. Аникеева А. Индексный анализ роли налоговых платежей в формировании бюджета. //Вопросы статистики, 2007/№8;
6. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс», 2001г.;
7. Власова В.М. “Бухгалтерские документы: как их заполнять”. М.: “Финансы и статистика” 2003г.;
8. Вуд Г.А. “Бухгалтерский учет для предпринимателей”;
9. Жминько С.И. “Финансовый учет на предприятиях”;
10. Закон от 06-12-91г. №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (в редакции от 28-04-97г.);
11. Закон от 27-12-91г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ”;
12. Захарова А. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. //Бухгалтерский учет, 2003г./№4;
13. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11-10-95г. №39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” (в редакции последних изменений и дополнений №5 ОТ 29-12-97г.);
14. Кирьянова З.В. “Теория бухгалтерского учета”.
15. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет: учебник / Е.П. Козлова. - М: «Финансы и статистика», 2007. – 467 с.;
16. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”.;
17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М: «ИНФРА», 2008. – 640 с.;
18. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Е.Н., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Ладутько Н.И.-2-е изд., пере-раб. и доп. – Мн.: «ФУАинформ», 2004. 832 с.;
19. Луговой В.А. “Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций”;
20. М.: “Финансы и статистика” 2007 г. НДС”;
21. Петрова Ю.В. “Учет нематериальных активов: проблемы и направления”.// Бухгалтерский учет № 5 2006 г.;
22. Письмо Госналогслужбы от 12-01-98 №ВЗ-6-03/14 “Об изменениях и дополнениях №5 Инструкции от 11-10-95 №39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”;
23. Письмо Госналогслужбы РФ от 25-12-96 №ВЗ-6-03/890, Минфина РФ;
24. Под ред. Безруких П.С. “Бухгалтерский учет”.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» утвержденное Постановлением Министерства финансов № 62 от 17.04.2003;
26. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20), -Минфин РФ, 2008;
27. Полякова, С.И. Журнально-ордерная форма счетоводства/ С.И. Полякова, С.А. Николаева, Г.В. Киселева. - М.: «ЭКОР», 2005. – 87с.;
28. Постановление Правительства РФ от 29-07-96 №914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах».
29. Таможенный кодекс РФ
30. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 89 от 30.05.2003
31. Указ Президента РФ от 08-05-96г. №685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”;
32. Указ Президента РФ от 21-07-95г. №746 “О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ”.
Приложение
Схемы счетов
| Счет 10 | |
| «Материалы» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн= 320 000= | - |
| 38) 250 000 | 10) 10 000= |
| 39) 55 000 | 11) 4 000= |
| 46) 260 000 | |
| 47) 242 000= | |
| 48) 15 000= | |
| 49) 8 000= | |
| Од= 305 000= | Ок= 539 000= |
| Ск= 86 000= | |
| Счет 15 | |
| «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | |
| Дебет | Кредит |
| Сфакт. | Учет. цены |
| 34) 251 680= | 38) 250 000= |
| 35) 50 690= | 39) 55 000= |
| 36) 10 400= | |
| 44) 6 448= | |
| Од= 319 488= | Ок= 305 000= |
 О=14 488=
| 14 488= |
| 0 | 0 |
| Счет 16 | |
| Отклонения от стоимости материальных ценностей | |
| Дебет | Кредит |
| Сн= 11 000 | |
| 14 488= | |
| Од= 14 488= | Ок= 0 |
| Ск= 25 448= | |
| Счет 91 | |
| Прочие доходы и расходы | |
| Дебет | Кредит |
