Анализ расходов на продажу по общему объему

Рассмотрим методику анализа влияния основных, наиболее важных факторов на издержки обращения.

Одним из таких является объем товарооборота.

С ростом объема товарооборота увеличивается сумма издержек обращения, а уровень, как правило, уменьшается. Уменьшение объема товарооборота, хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы обусловлено тем, что одни расходы с ростом объема товарооборота повышаются почти пропорционально увеличению товарооборота, другие при этом остаются неизменными. Поэтому статьи издержек, которые изменяются, принято называть условно-переменными, а остальные – условно-постоянными.

Для определения влияния изменений объема товарооборота на общий уровень издержек обращения делается пересчет планового уровня условно-постоянных издержек обращения:

                                (14)

Где: У^’пл. у. пост – пересчитанный плановый уровень условно-постоянных издержек обращения;

  Ипл. У. пост – плановая сумма условно-постоянных издержек обращения;

Р₁  - фактический оборот.

Разница между пересчитанным и плановым уровнями издержек обращения и покажет размер влияния изменения объема товарооборота на уровень расходов:

∆У = У^/ пл. у. пост. – Упл. пост                      (15)

Где: ∆У – размер изменения уровня издержек обращения;

   Упл. пост – плановый уровень условно-постоянных издержек обращения.

Для расчета влияния изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения необходим пересчет плановой суммы переменных расходов на фактический товарооборот.

Для этого фактический товарооборот умножается на плановый уровень переменных статей издержек и делится на 100:

                                  (16)

Где: И^/пл.пер – плановая сумма переменных издержек, исходя из фактического товарооборота;

        Упл.пер. – плановый уровень переменных издержек обращения.

Разница между пересчитанной и плановой суммой покажет влияние изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения:

∆И = И^/пл.пер – И пл.пер                            (17)

Где: ∆И – размер влияния изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения. [9]

Для этого рассчитаем таблицу.

 

 

Таблица 3

Расчет влияния объема товарооборота на издержки обращения предприятия,  тыс.руб.

Показатели	IV квартал		I квартал		Отклонение		И/о образующие пересчитанные на факт оборот торговли
	Сумма, т.р	Уровень, %	Сумма, т.р	Уровень, %	По сумме, т.р.	Уровень, №
							По сумме, т.р.	Уровень, %
Выручка	2962308,00	100,00	2301228,00	100,00	-661080,00	0,00	2301228,00	100,00
Расходы, всего	1996854,94	67,41	1448573,04	62,95	-548281,90	-4,46	1794531,09	77,98
в т.ч.
- условно-постоянные	1090239,18	36,80	618215,63	26,86	-472023,55	-9,94	1090239,18	47,38
- условно-переменные	906615,76	30,61	830357,41	36,08	-76258,35	5,48	704291,91	30,61

У^/пл. у. пост = 1090239,18 / 2301228,00 * 100 = 47,38

∆У = 47,38 - 36,80 = 10,58

И^/пл.пер = 2301228,00*30,61 / 100 = 704405,89

Рассчитаем влияние факторов на издержки:

∆И = -548281,90

1) За счет ∆выр: ∆УИ (∆выр) = ∆УИ_скорр - ∆УИ₀ = 77,98 - 67,41 = 10,57%;

∆И (∆выр) = ∆И_скорр - ∆и/о₀ = 1794531,09 - 1996854,94 = -202323,85 руб.;

2) За счет других факторов: ∆УИ (др.факторы) =  ∆УИ₁ - ∆УИ_скорр = 62,95 - 77,98 = -15,03%;

∆и/о (др.факторы) =  ∆И₁ - ∆И_скорр = 1448573,04 - 1794531,09 = -345958,05 руб.;

Проверка: 10,57 + (-202323,85) + (-15,03) + (-345958,05) = -548286,36 руб.

В результате анализа получены следующие данные: уменьшение издержек обращения на -548286,36 руб. за счет уменьшения выручки на 661080,00 руб., а также уменьшение других факторов на 548286,36 руб. В целом имеет место экономия по уровню на 4,46% к товарообороту, или абсолютная сумма экономии составила -548281,90 руб.

Оценка полученных результатов свидетельствует о достатке в управлении издержками обращения, что подтверждается большим их недовыполнением плана за счет влияния остальных факторов. 

Используя метод сравнения можно выяснить динамику издержек. Предельные показатели определяются по формуле 7.

=0,83

Изменение суммы издержек обращения оценивается индексом, таким образом можно определить индекс суммы издержек, используя формулу 8

=0,725

Рассчитаем индексы уровня издержек обращения, используя формулу 9

=0,97

Также к индексным показателям издержек обращения относится темп изменения уровня издержек, который рассчитаем по формуле 12

= - 0,03

Рассчитав показатели можно сделать вывод о том, что предельные издержки составили 0,83 руб./ед., индекс суммы издержек составил 0,97, а темп изменения уровня издержек -0,03.

Таким образом, проанализировав издержки обращения в целом, можно сделать вывод, что они не имеют стабильного положения, и их динамика в различные периоды времени различна.