Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда»

Основными аспектами проверки расчетов по оплате труда являются:

- проверка состояния учета труда и заработной платы;

- выявление фактов приписок и искажений в учете;

-проверка правильности расчетов по оплате труда в соответствии с действующим законодательством.

По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

Данные для проведения проверки и порядок оформления результатов представлены в задании.

Задание к разделу 3 «Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда.

Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы физических лиц, р.

Ф.И.О.	Оклад	Район. коэф-т 25 %	Итого начислено	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	Сумма налога
1 работник	21000	5250	26250	1400	24850	3230,5
2 работник	18000	4500	22500	2400	20100	2613
3 работник	17500	4375	21875	-	21875	2843,75
4 работник	25000	6250	31250	2400	28850	3750,5
5 работник	9000	2250	11250	1400	9850	1280,5
Итого:	90500	22625	113125	7600	105525	13718,25

Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц

Фамилия	Категория		Дети
Фамилия	четные	нечетные	четные	нечетные
1 работник	Совм.	Пост.	2	1
2 работник	Пост.	Пост.	1	2
3 работник	Пост.	Совм.	нет	1
4 работник	Пост.	Пост.	1	2
5 работник	Пост.	Пост.	2	1

Примечание: заявление на предоставление стандартных вычетов имеются только у постоянных работников. Доход, полученный с начала года не превышает 40 000 рублей по всем видам начислений.

Исходные данные для проверки расчетов по оплате труда и исчисления налога на доходы физических лиц, р.

Номер варианта	Начислена заработная плата:					Отнесена на себестоимость сумма ЕСН
Номер варианта	1	2	3	4	5	Отнесена на себестоимость сумма ЕСН
3	21000	18000	17500	25000	9000	23530

Аудит сохранности и использования основных средств

При аудите сохранности и использования основных средств следует проверить:

- обеспечение сохранности объектов основных средств;

- правильность оценки основных средств и отражение ее в отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и учетной политикой организации;

- правильность отражения движения основных средств;

- правильность начисления амортизации по основным средствам.

В ходе проверки используются следующие аудиторские процедуры:

- проверка учетных регистров по основным средствам и согласование их с финансовой отчетностью.

- проверка правильности учета поступления основных средств и сопоставление данных учета с первичными документами, проверка наличия актов приемки-передачи основных средств;

- проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств в зависимости от источника их поступления;

- оценка правильности отражения в учете безвозмездно полученных основных средств;

- проверка учета выбытия основных средств и правильности определения доходов и расходов от выбытия;

- оценка достоверности суммы начисленной амортизации;

- проверка правильности учета арендованных и сданных в аренду основных средств в соответствии с действующим законодательством;

- проверка правильности проведения переоценки основных средств и отражения ее результатов в учете;

- проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации.

Задание к разделу 4 «Аудит сохранности и использования основных средств»

Проверкой установлено:

1. Инвентарные карточки заведены не на все объекты. В имеющихся инвентарных карточках не указаны инвентарные номера и техническая характеристика объекта.

2. В учете неправильно определяется первоначальная стоимость объектов основных средств.

3. Имеются факты начисления амортизации по полностью амортизированным основным средствам.

4. Согласно счету-фактуре приобретен металлообрабатывающий станок стоимостью:

Чётный вариант Нечётный вариант

140000 р. 160000 р.

НДС 18%

25200 р. 28800 р.

С расчетного счета перечислены деньги поставщику в сумме

165200 р. 188800 р.

По квитанции автотранспортного предприятия тариф за перевозку станка составил

20000 р. 25000 р.

НДС 18%

3600 р. 4500р.

Согласно авансовому отчету оплачено за перевозку станка

23600 р. 29500 р.

В бухгалтерии организации сделана проводка

Д 20 К 71

23600 р. 29500р.

Согласно акту о вводе станка в эксплуатацию в январе текущего года в бухгалтерии сделана запись

Д 01 К 08

140000 р. 160000 р.

За первый квартал текущего года начислена амортизация и сделана запись

Д 20 К 02

7000 р. 8000 р.

Срок полезного использования объекта 5 лет.

Требуется:

1. Определить нарушения в сохранности и использовании основных средств, сумму завышения себестоимости.

2. Составить запись в отчет аудитора и сделать исправительные проводки.

Д 08 К 60 - 160000

Д 19 К 60 – 28800

Д 60 К 51 – 188800

Корректировка первоначальной стоимости

Д 08 К 76 – 25000

Д 19 К 60 – 4500

Д 76 К 71 – 29500

Д 01 К 08 – 185000

Пересчет амортизации за 2 месяца

(185000 / (12*5))*2 =6167

Д 20 К 02 – 6167

Себестоимость была завышена на:

8000 – 6167 = 1833

В нарушение ПБУ 6 неверно определена первоначальная стоимость объекта. Первоначальная стоимость занижена на 25000 рублей, в результате чего неверно исчислена сумма амортизации.

Амортизация начислена за 3 месяца, хотя станок вступил в эксплуатацию в январе. Следовательно, амортизация должна начисляться с февраля. Амортизация завышена на 1833 рубля.

Завышены расходы на сумму 1833 рубля, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Соответственно на эту сумму завышена прибыль.