2020-01-14
116
Проверкой установлено:
Отнесены на себестоимость следующие расходы:
Чётный вариант Нечётный вариант
1. Расходы, связанные с инициативной аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия
150000 р. 175000 р.
2. Отчисления по добровольному медицинскому страхованию
130000 р. 140000 р.
3. Оплата консультационных и информационных услуг
37000 р. 20000 р.
4. Не компенсируемые потери от стихийных бедствий
12000 р. 14000 р.
5. Расходы по аннулированным производственным заказам
80000 р. 60000 р.
6. Присужденные штрафы и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров
7000 р. 5000 р.
7. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
|
|
|
2000 р. 3000 р.
8. Штрафы, взысканные за несвоевременную уплату налога на прибыль в бюджет
4500 р. 2500 р.
9. Расходы по оплате услуг банков в соответствии с заключенными договорами.
900 р. 1000 р.
Требуется:
1.Определить, какие затраты неверно были отнесены на себестоимость.
2.Определить сумму завышения себестоимости и занижения бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.
3.Составить запись в отчет аудитора.
Неверно были отнесены на себестоимость:
· Расходы, связанные с инициативной аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на 91 счет)
· Не компенсируемые потери от стихийных бедствий (на 91 счет)
· Расходы по аннулированным производственным заказам (на 91 счет)
· Присужденные штрафы и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров (на 91 счет)
· Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (на 91 счет)
· Штрафы, взысканные за несвоевременную уплату налога на прибыль в бюджет (на 99 счет)
· Расходы по оплате услуг банков в соответствии с заключенными договорами (на 91 счет)
Сумма завышения себестоимости составила:
175000 + 14000 + 60000 + 5000 + 3000 + 2500 + 1000 = 260500
Бухгалтерская прибыль занижена на 260500
Расходы не учитываемые в целях налогообложения:
· Отчисления по добровольному медицинскому страхованию (ст.270 п.6 НК РФ)
· Штрафы, пени и иные санкции перечисляемые в бюджет (ст.270 п.2 НК РФ)
|
|
|
Налогооблагаемая прибыль занижена на 258000
Вследствие неправильного отнесения затрат на себестоимость, она была завышена на 260500 рублей. Бухгалтерская прибыль была занижена на 260500 рублей, а налогооблагаемая прибыль на 258000 рублей.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской федерации глава 23.
2. Налоговый кодекс Российской федерации глава 24.
3. Налоговый кодекс Российской федерации глава 25.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ
5. Федеральный закон «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и / или расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от 22.05.2003 г.
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
7. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства от 23.09.2002г. № 696.
8. «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н)
9. «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 32н)
10. «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н)
11. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» №18 от 04.10.1993
12. Андреев В.Д. Практический аудит. М.:Экономика, 2004. – 236с.
13. Кочинев Ю.Ю. «Аудит теория и практика» - Спб.: Питер, 2008. - 384 с.
14. Аудит: учебник. / Под. ред. Подольского В.И. Экономист, 2007 - 543c.
15. Шеремет «Аудит» - М: «ИНФРА - М» 2008 г
