Экономический анализ деятельности ООД

Анализ финансирования ООД.

Смета является планово-финансовым документом лечебного учреждения и разрабатывается на основе расчета и экономического обоснования сумм расходов, необходимых для его нормального функционирования. показателями исполнения сметы расходов выступают суммы, утвержденные по смете, суммы перечисленных средств или открытых кредитов, кассовые и фактические расходы. При этом расходы группируются по разделам, параграфам и статьям. В результате можно сделать вывод о степени исполнения и соответствия расходов, которые ООД получает, и средств, которые ей необходимы для полноценного функционирования, а, следовательно, полученные результаты являются косвенным показателем полноты оказания медицинской помощи в отделениях лечебного отделения.

Анализ исполнения сметы по бюджетным средствам в 2001 году представлен в табл. 5, на основе которой мы можем сделать вывод о перерасходе бюджетных средств на 22563,9 тыс. рублей, что составляет 54,7% от утвержденной сметной суммы.

Анализ в разрезе отдельных статей указывает на наибольшее отклонение фактических расходов от утвержденных в абсолютном значении по следующим статьям:

1. медицинские расходы – 10273,6 тыс. рублей (28,4% от утвержденной по смете суммы);

2. приобретение непроизводственного оборудования – 10202,8 тыс. рублей или 98,1%;

3. капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения – 1336,5 тыс. рублей или 77,0%.

Также в табл. 5 представлен анализ соотношения фактических и кассовых расходов в 2001 году, показавший превышение фактических расходов над кассовыми на 11061,8 тыс. рублей.

В основном данное несоответствие сформировалось за счет приобретения медикаментов (36204,6 тыс. руб.), осуществления капитального ремонта объектов непроизводственного назначения (1736,5 тыс. руб.).

С целью долее детального анализа необходимо проанализировать и сравнить исполнение смет за последующие годы – 2002 и 2003. Результаты проведенного анализа представлены в табл.6,7.

Из приведенных данных (табл. 6) за 2002 год, видно что финансирование средств в объеме 43960,8 тыс. руб. не покрыли фактический расход за этот период и недостача составила 3196,7 тыс. руб.. Наибольшее отклонение фактических от кассовых расходов наблюдалось по затратам на приобретение медикаментов (перерасход 3258,6 тыс. руб.), на оплату отопления и технических нужд (476,6 тыс. руб.), на прочие материалы и предметы снабжения (77,8 тыс. руб.), на оплату текущего ремонта оборудования и инвентаря (113,4 тыс. руб.). Также наблюдалась экономия денежных средств на продукты питания (417,3 тыс. руб., что составляет 12,7%), и на расходы по капитальному ремонту объектов непроизводственного назначения (339,0 тыс. руб. – 18,2%). При этом фактические расходы больше утвержденных по смете на 6585,5 тыс. руб. или 13,9%.

Анализ исполнения сметы за 2003 год позволил установить, что фактические расходы превышают кассовые в целом на 31,3 тыс. руб. или на 0,07% (таблица). Наибольшее отклонение фактических расходов над кассовыми наблюдалось по затратам на медикаменты (перерасход 222,7 тыс. руб. или 1,4%), на продукты питания (160,6 тыс. руб. или 7,4%), на социальное страхование (74,1 тыс. руб. или 1,9%). Экономия денежных средств наблюдалась по статье капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения (300,5 тыс. руб. или 10,9%). Также разрыв между фактическими расходами и утвержденными суммами в 2003 году составил 6567,4 тыс. руб.

Следует отметить, что за период 2001 – 2003гг. сохраняется проблема превышения фактических расходов над кассовыми по статьям: «медицинские расходы», «прочие расходные материалы и предметы снабжения», «приобретение непроизводственного оборудования».

Таблица 8

Структура кредиторской задолженности по статьям расходования средств в ООД в 2003 году.

№	Статья расходов	Сумма, тыс. руб.
1.	Оплата коммунальных услуг
2.	Оплата потребления электрической энергии	5,7
3.	Оплата водоснабжения помещений	48,5
4.	Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг	109,2
5.	Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря	91,5
6.	Оплата содержания помещений	38,0
7.	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов
8.	Медикаменты, перевязочные средства	1914,8
9.	Капитальный ремонт	81,6
10.	Оплата потребления тепловой энергии
11.	Оплата текущего ремонта зданий и сооружений
12.	Приобретение и модернизация оборудования и предметов длительного пользования
13.	Оплата услуг связи	28,7
	Итого:	2318,0

Таблица 9

Движение основных средств в 2003 году.

Здания	2003
	На начало года		На конец года		Темп прироста
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
Всего основных средств	49286,5		50707,1		0,8

Также нами было изучено движение основных средств за 2002 – 2003гг. и выявлено, что в 2002 году по всем показателям основных средств наблюдалось повышение на 2,9%, а в 2003 году прирост составил 0,8%.

Таблица 10

Структура кредиторской задолженности по статьям расходования средств в ООД в 2002 году.

№	Статья расходов	Сумма, тыс. руб.
1.	Оплата коммунальных услуг
2.	Оплата потребления электрической энергии	27,0
3.	Оплата водоснабжения помещений	11,0
4.	Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг	172,4
5.	Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря	328,5
6.	Оплата содержания помещений	99,6
7.	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов
8.	Медикаменты, перевязочные средства	2573,4
9.	Капитальный ремонт	463,8
10.	Оплата потребления тепловой энергии	492,5
11.	Оплата текущего ремонта зданий и сооружений
12.	Приобретение и модернизация оборудования и предметов длительного пользования	400,4
13.	Оплата услуг связи	11,4
	Итого:	4580,0